關于基礎教育集團財務信息化建設的研究

戴雯婕

基礎教育集團化辦學是共享經濟下探索基礎教育發展的新途徑之一，是實現教育資源均衡、高質量發展的重要途徑。現代教育改革進入深水區，集團化辦學面臨著新的機遇和挑戰。隨著基礎教育集團規模的擴大，管理機制調適不當，管理的落后嚴重制約了集團整體發展，使基礎教育集團成立初衷無法實現。而財務信息化系統的合理構建，能夠改善集團管理缺陷，促進集團發展，在一定范圍內實現教育資源共享與分配。

隨著社會發展速度的加快，我國的基礎教育改革逐漸進入深水區，基礎教育的改革與發展成為目前教育界最為關注的問題之一。為了推進教育事業均衡優質發展，黨的十八大以來，教育領域全面深化綜合改革。黨的十九大報告指出，要努力讓每一個孩子享受到公平且有質量的教育。早在2010年，國務院辦公廳就將集團化辦學作為一項重要的試點任務。在國家的大力支持下，經過各地不斷地探索和改革，北京、上海、重慶、深圳、成都等各地集團化辦學取得了豐富成果，其管理模式、辦學方式都得到了社會各界的認可，集團內各學校教學差異越來越小，推進了教育事業均衡優質發展。在名校帶動下，基礎教育集團化辦學成為我國基礎教育改革的新路徑之一，有利于以強帶弱，優化資源配置，促進教育資源均衡協調發展。但是，很大一部分教育集團辦學模式都是每個地區優質學校領辦薄弱學校，集團內各學校之間只是簡單的聯姻模式，管理模式和辦學方式沒有得到相應的傳承與連接，隨著基礎教育集團規模的擴張，集團對集團下屬學校的財務管理要求越來越高。由于集團內各學校管理模式多元化以及各學校財務管理分散管理模式制約了基礎教育集團財務管理效率，信息化建設是改善集團內各成員學校分散的財務管理模式弊端，優化管理的先決條件和重要手段。

一、基礎教育集團財務信息化建設的目的

基礎教育集團通過財務信息化建設為集團科學管控集團內各學校提供依據。基礎教育集團成立的初衷是為了平衡教育資源，在區域內整體提高教學質量。但隨著成員學校的不斷增加，基礎教育集團規模不斷擴張，基礎教育集團自身管理出現瓶頸，傳統的財務管理手段難以適應及滿足不斷擴張的集團對管理的需求。財務集中管理雖然能夠適應集團的快速發展，但同時對財務管理信息化建設提出了新的挑戰。由于集團內各成員學校財務管理是平行、獨立于集團之外的，各學校獨立建賬，獨立核算，連財務軟件及信息化系統都各不相同，集團管理者和決策者經常因無法獲得集團整體財務數據，無法做出及時正確的決策。沒有信息化建設作為支撐，基礎教育集團對集團內學校的科學管理只能成為空談，更別說實現在區域內平衡教育資源和提高教學質量的目的。

二、基礎教育集團財務集中管控存在的問題

（一）集團內財務管理和集團內成員學校教學業務相分離

基礎教育集團的主營業務是教學，各學校以教學為基礎在學校內開展教學活動，而集團以提供管理的方式為學校提供行政支持，輔助教學活動的順利開展。加之集團與集團內各成員學校地緣分散的特點，導致集團內部業財分離。財務管控在整個業務流程中屬于事后管控，業財分離導致事后監控和事前管控分離，財務對業務的實時監控嚴重缺乏，會計的監督功能得不到有效發揮，管理風險大大增加。而業財分離的現象貫穿了學校財務管理中預算模塊、核算模塊和決算模塊全流程。

1.預算管理模塊。學校負責編制每年財務預算，然后報集團審批，集團根據上一學年決算數據確定預算最終數據。但由于業財分離，集團實際對學校的各教學環節無法全面了解，由集團來決定各學校教學預算數據顯然缺乏合理性。

2.核算管理模塊。集團內各成員學校進行教學活動，以此產生費用。學校每月月末將報銷單送至集團，由集團統一核算，集團再將核算數據報送至學校。業財分離，導致核算滯后，加之數據傳遞存在時間差，最終使學校不能及時根據核算數據進行教學調整。常常在學期末發生超預算或者預算執行不充分的現象。

3.決算管理模塊。集團每學年期末，根據核算數據進行決算分析，不能每期形成實時預算執行分析數，學校臨時需要當期決算數據時，集團財務人員進行數據統計，決算數據往往滯后于實際報銷數據，加之人工統計誤差，也會導致學校預算執行不充分或者超預算。由于業財分離，集團財務人員根據費用報銷時間將本應歸屬于上學年的費用歸屬至本學期。費用歸屬期限的差異，最終使學年決算數據與學校實際發生的教學費用存在差異，導致核算數據不準確。

（二）核算口徑不統一

由于基礎教育集團是由一所名校牽頭，整合其他學校而共同組成的辦學共同體，因此各個學校采用的會計核算軟件不盡相同，核算口徑和方式各有不同，在集團內沒有形成統一的核算標準，集團內各成員學校財務管理依然是分散式的管理。由于財務核算口徑不統一，財務數據缺乏橫向可比性。難以通過財務數據分析實現教育資源在各成員學校之間合理調配，違背了教育集團成立初衷。另外，財務信息的分裂導致集團無法從整體層面進行量化分析，無法通過整體財務數據做出科學的決策。

（三）管理費用居高不下

集團內各學校地緣分布分散，加之各學校信息系統的不完善與相互割裂，學校財務人員需要同集團管理人員進行面對面簽字報銷，以及會計憑證面對面交接，另外有時由于溝通不順，學校財務人員需要在學校和集團之間來回奔跑，大量的時間和精力浪費在報銷簽字和憑證交接過程中，同時也導致交通費飆升。另外，原本一個人的工作必須分配給兩個人才能順利進行，管理人員的人力成本也隨之增加。

三、基礎教育集團財務信息化建設的必要性

信息技術和財務管理相結合是集團化辦學財務管理的大趨勢，基礎教育集團規模的擴張倒逼財務管理改革，財務管理改革倒逼財務信息化建設。基礎教育集團信息化建設勢在必行。

（一）加強管理與業務相結合，促進業財一體化發展

業財一體化是指以財務軟件為中心，通過信息化技術，將企業的業務活動同財務活動和管理活動有機結合。教育集團對各成員學校實行財務集中管控，勢必造成業務活動同財務、管理活動相分離，唯有通過信息化建設才能將分離的財務和管理活動融入到業務活動中。將集團管理模式和財務管理流程通過信息化系統注入到集團內各成員學校的教學活動中，同時，各成員學校通過信息化系統將學校實時發生的教學活動反饋到集團，管理活動和教學活動相互融合，互為彼此展開下一輪行動提供支持。

（二）提高集團財務管理規范化、標準化，提高決策科學性

集團化辦學最主要的特征就是以名校為龍頭，將一所名校和若干所兼顧學校共同意愿學校組成辦學共同體，通過名校向集團內成員學校輸出品牌，管理模式，辦學理念，教育科研資源等辦學標準，最終實現共享管理模式，共享師資以及教學設備等教學資源。通過信息化建設，集團向集團內各成員學校輸出統一的，標準化的財務管理模式。系統處理的對象是數據，數據的規范化和標準化是實現數據處理與集成的前提，通過對統一、規范的數據進行縱向、橫向處理與比較，實時生成分析圖表，提高決策科學性。財務信息化建設，實現了IT技術與財務管理方式的融合，通過規范化的數據，實現集團內部數據的全局共享。

（三）降低成本，提高財務效率

財務信息化建設，使遠程審批，遠程報銷成為可能。大大降低了財務人員往返于學校與集團的時間成本和費用成本。通過信息化系統報銷，系統能夠實時統計數據，大大提高了財務效率。數據只在業務開端輸入一次，通過流程設計，層層下推，不但能確保源數據一致性，還能降低在分散模塊中重復性輸入工作。將人力從大量的重復性工作中解除出來，能夠有效降低人員成本。另外，數據的價值主要體現在及時性方面，信息系統的構建使業務在發生時第一時間形成有效信息，通過財務數據的處理與分析，能使數據最快速度轉化為決策依據，提高決策的及時性。

四、信息化建設的對策和建議

（一）加強教學業務與財務管理系統的對接與融合

基礎教育集團主營業務是教學，主要發生在成員學校，而輔助教學活動的管理業務發生在集團，信息化建設時，要將財務管理和行政管理貫穿整個教育活動鏈，避免出現業財分離的現象。集團通過構建企業集成化ERP系統，將學校教學及集團管理活動全流程納入信息化系統管理，實現集團及集團各成員學校業務模塊、會計核算模塊、財務管理模塊以及其他信息化相關模塊的數據對接，實現人、財、物、信息等綜合資源在時間和空間上優化管理，最終實現業財一體化。原本與業務相分離的預算管理、財務核算、財務決算通過信息化建設被納入同一個系統中管理，業務管理與財務管理不再彼此孤立。通過將各個模塊相互對接與融合，業務部門發生業務后通過系統提交，集團相應管理部門同時在信息系統上獲得信息，進行財務處理，同步生成報表，反饋到業務部門和管理決策層，全模塊相互連接，保證了信息傳遞的及時性與一致性，為決策科學、及時保駕護航。

（二）建立一體化財務集中管控體系

基礎教育集團各成員學校以教學活動為主營業務，業務類型單一，這為提高集團財務一體化提供了便利。通過統一核算流程規則、統一會計核算體系、統一財務報告及分析體系來實現財務預算、核算、決算的統一。

1.統一會計核算體系。會計科目的設置應根據集團內各學校所涉及的業務進行設計，需要增減會計科目應報集團審批，根據統一的模板增減科目，實現會計科目的統一。另外，將財務預算模塊、財務核算模塊和財務決算模塊銜接起來，橫向統一集團內各成員學校的預算、核算、決算口徑，縱向確保財務數據從開始到結束的一致性，避免因各模塊分散而造成的人工操作誤差。最后，對相應的工作人員進行培訓，統一會計核算方法、會計檢查方法、會計分析方法、會計預測方法、會計控制方法和會計決策方法，以此實現會計核算體系在集團內的統一。

2.統一核算流程規則。在會計核算體系統一的基礎上，統一核算流程。集團要根據業務設計優化財務核算流程，確保財務核算流程規范有序，并能夠促使各個流程銜接流暢有效。并將整套核算流程在信息化系統中固化，做到模式化、統一性。對相應人員設置相應的權限，以崗設權。系統管理員根據各成員學校申請統一分配與變更使用人權限。

3.統一財務報告及分析體系。集團要建立統一的財務報告體系，通過統一的報送口徑對內或向外報送財務報表。在系統內建立標準化的財務報表格式和分析報告模板，構建完善的報告機制，通過一體化集成信息處理系統實時生成統一的財務報表和分析報告。并在系統內共享報表，實時發揮財務信息化系統對經營決策的支持和指導作用。并在集團內橫向比較，對教學資源進行合理分配。

（三）構建財務信息共享服務平臺

集團在統一的會計核算體系和統一的核算流程下建立財務共享平臺，將大量的、重復性的財務工作交由財務共享平臺處理。通過信息系統的構建，將財務集中管理方式向財務共享中心管理模式推進。財務共享中心設在信息化系統下設置業務財務、決策財務、共享財務等多元化職能機制，分別處理不同模塊下的財務工作。將會計的記錄和管理職能區分開來，通過信息化系統處理重復性工作，把財務人員從大量的重復性工作中解放出來，向管理會計方向發展，降低成本的同時，提高財務的管理決策職能。

（四）與網上銀行系統銜接

集團構建財務信息系統時與外部稅務系統和銀行系統相對接，通過銀企平臺，對資金進行收付，并將資金收付反映到財務信息系統中，銀行收支與財務信息系統數據一一對應，從而減少財務人員對賬工作，并保證了資金往來的真實性。

五、結語

隨著我國基礎教育改革進入深水區，基礎教育應運而生，而隨著基礎教育集團規模的擴大，集團和集團內各學校地緣分散特點產生的弊端制約著基礎教育集團的發展。基礎教育集團亟需通過信息化建設來將整個集團納入一個管理體系進行統一管理。合理、有效地構建財務管理信息系統能夠實現集團內業財統一，提高財務管理規范化與標準化，提高決策科學性，降低成本，提高財務效率。

（作者單位：云南聯大文化教育投資有限公司）