電站裝備制造企業應收賬款風險管理探析

孫麗蓉

近年來，電站裝備制造企業面臨行業發展形勢嚴峻、客戶資金狀況趨緊、市場競爭日益激烈等不利的外部環境，加之企業信用制度不健全、內控制度不完善、法律意識不強等內在原因，普遍存在應收賬款規模大、回收時間長、周轉率低的問題，應收賬款風險日益凸顯。如何對應收賬款進行科學管理、有效規避應收賬款風險，已經成為企業管理中不容回避的一個重要課題。本文以某電站裝備制造企業D公司為例，基于其在應收賬款風險管理方面的探索和實踐，對電站裝備制造企業應收賬款風險管理進行分析和探討。

一、應收賬款風險形成的原因

電站裝備制造企業主要生產發電設備，該類設備具有合同金額大、產品生產周期長等特點，因此通常采用分期付款的銷售方式。應收賬款按合同執行進度一般分為預付款、投料款、進度款、完工款、質保金等，應收賬款按節點分期確認、分批回收。其應收賬款風險形成原因主要有：

（一）主要客戶群效益下滑，資金形勢趨緊

各大電力集團、電廠是電站裝備制造企業的主要客戶群，在國內經濟增速放緩的大背景下，近幾年電廠的經濟效益明顯下滑，資金鏈趨緊，客戶按時支付貨款的意愿降低，這是導致應收賬款風險加大的重要原因。

（二）行業形勢嚴峻，企業對客戶的話語權減弱，收款效能下降

近年來，電站裝備制造行業市場競爭越來越激烈，為了獲得訂單、維持較好的客戶關系，各企業除了提供較低的產品價格、保證較高的產品性能、承諾良好的產品質量和售后服務等營銷策略外，在應收賬款催收方面也被迫節節退讓，話語權減弱。尤其是在應收質保金方面，各企業往往不能采取有效的催收辦法。

（三）信用管理制度缺失，風險防范意識不足

客戶既是企業最大的財富來源，也是最大的風險來源，客戶的不良信用會導致應收賬款發生風險。有的企業對不同客戶不加區分的給予同樣的信用政策，導致一些信用度不好的客戶惡意拖欠貨款。有的企業信用管理機制不完善，簽約前沒有對客戶進行全面了解，不能全面掌握客戶信用、商業信譽、償債能力、財務狀況、資信狀況、擔保等信息。有的企業已經了解到客戶資信不佳，但迫于銷售業績增長的壓力，仍采用較寬松的信用政策，導致應收賬款風險加劇。

（四）企業內部控制不嚴格

應收賬款基礎管理不扎實，如與客戶沒有定期對賬、沒有及時收集掌握客戶資金變動狀況等， 其結果體現在應收賬款不能及時地收回。又如存在產品質量問題、延遲交貨等問題，企業內部各部門缺乏協調和溝通，不能快速高效的解決問題，直接影響客戶的付款意愿。

（五）企業高層重視不夠，催收方法不合理

有些企業收款主要靠基層收款人員，企業管理層重視不夠，收款責任不明確，獎懲制度不能有效落實，催收人員的工作主動性和積極性不高。有的催收手段單一，不論客戶是因為何種原因拒絕付款，都使用一種催收方法。發生壞賬損失后，未能認真分析壞賬產生的具體原因，致使類似的損失繼續發生。

（六）企業法律保護意識薄弱

在合同簽約階段沒有對合同條款進行深入研讀，導致合同存在漏洞，客戶以各類理由拖延付款。在發現客戶信用狀況出現問題后，未能盡早通過法律手段維護自己的合法權益，導致企業喪失訴訟的最佳時機。另外，由于合同執行周期較長，企業與客戶的往來溝通主要通過電話、傳真、郵件等方式，一些重要證據資料沒有書面留存或保存不善，也不利于后期追討欠款。

二、應收賬款風險對企業的影響

應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，其管理狀況直接影響企業的資產質量和營運能力，因此應收賬款風險對企業具有非常重大影響，主要為：

（一）致使企業資金周轉困難

貨款不能按時收回，企業賬面上存在大量應收賬款，長此以往必將影響流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和生產經營。

（二）造成壞賬損失，蠶食企業利潤

當應收賬款最終成為壞賬后，企業將遭受確定的損失，企業利潤將被壞賬逐步蠶食，嚴重的話還會引發財務危機。

（三）管理成本增加

大量的應收賬款需要企業支出更多管理成本，同時，應收賬款催收過程中所耗費的財力、物力、人力也增加催收成本。

（四）企業資金的機會成本增加。如果貨款長期被拖欠無法收回，企業流動資金被不合理地占用，將增加資金占用成本和機會成本。由于確認銷售收入，企業不得不用自有資金來墊付各種稅費，更加速了企業的現金流出。

（五）影響企業真實財務狀況

企業按照應收賬款余額百分比提取壞賬準備，如果不能合理預計企業壞賬風險，報表將不能準確反映實際資產狀況，利潤也只能是報表上的一個數字。

三、應對應收賬款風險的防范措施

企業應該自始至終都把資金回籠放在首位，建立完善的應收賬款風險管理機制，將有效的風險防范運用到應收賬款管理的各個階段，采取各種措施加快收回應收賬款，盡快回籠資金，減少壞賬，從而保證最終實現企業經營利潤。下面結合D公司在應收賬款風險管理中的一些實踐和做法，總結和探討防范應收賬款風險的一些可行的措施：

（一）充分認識應收賬款風險，完善收款工作的組織領導

從上而下加強對應收賬款管理工作的重視程度。D公司將“降應收”作為近兩年的重點工作之一，成立了應收賬款管理及清催領導小組，公司總經理任組長，總會計師任副組長，下設工作組，各收款部門負責人為成員。工作組每月召開會議，統籌應收賬款管理及催收中的問題，研究解決重點、難點應收款項，取得了較好成效。

（二）提高風險意識，加強源頭管理，盡力消除風險隱患

一是完善客戶信用管理，加強信用風險控制。企業可以設置獨立或兼職的信用管理部門，根據客戶類別、資金狀況等分類制定信用政策并嚴格執行。在這方面目前多數企業做的還不夠，但隨著依法治國的推進和社會誠信體系的逐步完善，為企業加強信用管理提供了較好的契機。二是加強合同條款審核，盡量規避風險條款。D公司建立了完善的合同審查機制，所有項目合同都必須經過法律事務部的審查，由法務部對合同條款進行把關，對可能存在的條款漏洞和風險隱患提出法律意見。三是加強項目風險管控。D公司在項目執行過程中及時收集客戶信息，加強項目執行過程中的風險管控，堅持“收款與交貨進度掛鉤”的原則。四是制定應收賬款風險預警工作機制，將應收賬款風險納入企業全面風險管理體系中加強管理。

（三）開展應收賬款分類管理

一是按客戶企業性質，區分為大型電力集團、地方國有企業、民營企業等，針對不同性質的客戶區別采取不同的收款策略和催收方式。如對各大電力集團，積極通過高層走訪加強協調，針對民營企業，加強客戶及項目信息收集和風險管控。二是按賬齡分類管理，即分為未到期款項、逾期應收、逾期兩年以上應收，對逾期兩年以上應收賬款重點管理，拉出項目清單，逐個梳理項目催收情況及存在的問題，將催收責任落實到人。三是按款項性質分類管理，針對進度款、完工款，堅持收款與交貨掛鉤的原則。針對質保金，責成收款部門排出時間表，加強現場走訪和盯催，及時商洽質保金結算協議，盡早鎖定風險。四是加強重點、難點項目收款，D公司定期梳理提出一批重點、難點應收項目，由公司級領導負責協助催收，從更高層面加快主要問題的協調解決，促進款項盡快收回。

（四）創新貨款催收方式

一是加強產融結合，通過開展買方信貸、融資租賃、應收賬款保理等方式加快貨款回收。二是積極開展產業鏈抵賬清欠收款，D公司積極向供應商宣傳抵賬模式，已完成數筆供應商、客戶和企業之間的三方抵賬，同時借助央企產業鏈清欠等政策，促進了款項回收。D公司還成立了老賬款清催辦公室，專門負責催收欠款時間長、催收難度大的老賬款，采取盯催、坐催等方式強化回款，降低應收賬款長期掛賬導致壞賬的風險。

（五）積極采取法律手段催收貨款

D公司將采取法律手段催收貨款納入企業應收賬款管理制度中，根據項目情況積極采取發催款函、律師函、提起仲裁或訴訟等法律手段收款。實踐證明，現今企業履約意識和法律意識已經大大增強，法律手段催收貨款也取得了較好而成效。需注意的是，企業在項目執行過程中，要注意做好證據材料的收集和保管，做好合同履行，關注訴訟時效，確保在采取法律手段時占據有利形勢。

（六）建立健全應收賬款壞賬準備制度

不管企業采用多么嚴格的信用政策，只要有應收賬款就有發生壞賬的可能性。如項目存在質量事故、客戶質量索賠、延期交貨索賠、客戶資金狀況惡化等狀況，均可能導致較大的壞賬損失。因此，按照權責發生制和謹慎性原則的要求，企業必須積極關注項目和業主狀況，充分收集欠款項目相關信息，對壞賬發生的可能性進行估計，分析判斷壞賬風險并計提相應的壞賬準備。這也要求企業項目執行部門、收款部門和財務部門加強信息共享，確保對應收賬款風險做出一個全面、準確的判斷。

四、結語

應收賬款風險在企業始終存在，企業的管理目標就是在擴大銷售的同時，盡力降低應收賬款的壞賬風險和管理成本，加速企業資金流動。在嚴峻的外部環境下，電站裝備制造企業更要高度重視應收賬款風險管理，特別是企業管理層要加大重視力度。要將風險的意識深植于心，在業務活動中緊守風險底線，建立和實施科學的內控體系，從組織機構、管理制度、考核激勵、催收方式方法等方面積極采取風險防控措施，不斷提升企業應收賬款風險防范能力，促進企業持續健康發展。

（作者單位：東方電氣集團東方鍋爐股份有限公司）