從個人所得稅APP運行以來暴露的諸多問題的幾點感想

王津

近年來，隨著我國經濟不斷發展，人們的消費能力也在不斷上漲，有關個人所得稅征繳問題也引起了廣泛關注。隨著新個稅法的實施，國家稅務總局推出了個人所得稅APP.該軟件一經推出立刻進入很多軟件商店的下載排行榜。伴隨著這款APP的悄然上線，各種利與弊隨之而來。大環境的問題也引人深思。

一、個人所得稅APP的基本概況

（一）軟件介紹

個人所得稅是國家稅務總局推出的官方稅收管理、個稅申報系統手機應用。從2019年起，所有個人所得稅申報的納稅人都可以下載手機版APP，核實自己信息和身份后，在任何地方任何時候完成自己的稅務申報義務。個稅專項附加扣除政策、操作指引和申請表，您可到稅務總局和各省稅務局網站查詢并下載。或到所在單位提交信息辦理扣除，也可于2019年1月1日后通過手機APP“個人所得稅”或登錄各省電子稅務局填報信息給所在單位辦理扣除。2018年12月31日，“個人所得稅”App軟件正式上線使用。1月20日，個人所得稅APP更新。從更新的內容看，不再強制要求填寫出租人信息。

（二）主要功能

提供多種實名認證注冊方式，保護隱私信息，確保辦稅安全; 提供個人信息采集功能，便于建立辦稅聯系渠道; 提供專項附加扣除信息采集功能，包括采集子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金，贍養老人支出等專項附加扣除;可選擇年度申報時扣除，也可指定扣繳義務人在預扣預繳申報時扣除;提供優惠備案功能，依法享受優惠;提供完稅信息查詢，電子完稅證明打印和下載功能;提供綜合所得年度申報功能;提供電子繳稅功能，對依法需要繳納稅款或綜合所得年度申報補稅的，可選擇多種繳稅方式快速完成繳稅支付;提供電子退稅申請功能，對依法需要退稅或綜合所得年度申報退稅的，可快速進行退稅申請;為納稅人取得分類所得、無扣繳義務人等情形提供自行申報功能; 為個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人，提供經營所得個人所得稅月（季）度預繳申報、年度申報、多處匯總年度申報功能; 提供辦稅提醒功能，可以提醒納稅人依法享受稅收優惠等;提供辦稅信息查詢功能，可以查詢本人的信息采集、申報、繳稅、退稅等業務辦理情況;當本人身份信息疑似被冒用時，納稅人可以發起爭議核實，申請稅務機關核實處理。

（三）存在的問題及原因

在個人所得稅APP上線后，不少人為了能夠早點享受個人稅收優惠，第一時間下載登陸了該APP，可是卻在認證后，發現在顯示任職受雇信息上，自己被兩個公司同時雇傭。還有一種情況是，在自己所在單位之外，出現了完全不知名的企業。而出現這類情況的原因是什么呢。根據當地稅務部門給出的解釋，是由于某些企業通過這種方式虛列工資，虛增企業的成本，妄圖以此來偷稅漏稅。而這些公司通過這種方法偷稅漏稅，也是因為我國的稅法規定，企業一部分合理的支出可以被免于征稅，而員工工資就是最大一部分的支出。所有才會有一部分企業鉆法律的空子，通過增加“隱形員工”的方法偷稅。

二、我國個人所得稅征收中存在的問題

從上述個人所得稅APP 所暴露的問題，讓人不由得聯想到，小環境問題所映射的大環境問題。我國個人所得稅征收中又存在哪些具體的問題呢？

（一）納稅人意識淡薄、偷稅漏稅現象嚴重

我國稅法并不普及，很多人并不清楚自己個人所得稅應繳納多少。因為，人們平時直接接觸交稅很少，很多稅務都是在我們渾然不知的情況下繳納干凈的。而對于大多數人來說，并沒有相關的意識。也正因為納稅意識淡薄，偷稅漏稅的情況在更加猖獗。很多公民在納稅問題上有著很嚴重的思想誤區，認為納稅就是十分冤枉的將自己的血汗錢交給了別人。內心千百萬個不甘心。特別是在看到各種貪官污吏，貪污腐敗，明星群體也是掙錢容易卻偷稅漏稅，更加刺激了人們不想繳納稅款的想法。這也說明了人們法制觀念不足，也說明了當前的法律體系不夠完善，人們對此不夠信任。

（二）征稅范圍不夠全面

我國個人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規定了是一個應稅項目，同時運用概括的方法規定了需要征收的其他所得。但是隨著社會的發展，人們的生活水平不斷提高，獲取經濟來源的途徑也不但豐富和發展，現有的征收范圍已經不能適應當下形式的發展。現在的居民收入除了自己的勞動所得，還包括了利息、股利和紅利等資本性的收入，而且還有附加福利收入、兼職收入等。因此征稅的范圍也應該豐富起來。目前在我國居民所得中，現金、銀行轉賬仍是個人所得的重要支付形式，但是其他的實物福利的收入形式也變得多種多樣，包括食品、服裝、電器、購物券和其他生活用品、有價證券等。小環境在不斷變化發展，我國的經濟市場也是充滿變數的。新興行業、新的經濟現象、商業行為和經營方式不斷涌現，例如現下十分流行的網絡直播，主播們通過網絡來獲取收益，而且往往日入數萬，這也應該列入征稅范圍才是。

（三）稅收征管模式落后

我國個稅的征管模式屬于分類征管，基本制度是代扣代繳，輔助性制度是自行申報。但是這兩者之間的關聯性不強，無法做到相輔相成，融會貫通。一般自行申報的納稅人會通過自己收集到的信息和數據進行申報，但是這并不會作為重新核算稅款的依據，其自行申報的結果就不會對實際交稅數額有什么影響。這往往會在一定程度上打擊自行申報納稅人的自信心和積極性。而對于稅源的監控模式也十分有限。因為需要繳納稅款的納稅人遍布全國各地，大大小小的城市鄉鎮等，甚至遍布全球各地，所以稅務機關無法準確完整的監測到每一位納稅人的信息。而我們自身的信息系統也有待完善，信息不完整、不及時、不相關。稅務部門平時對納稅人也缺少聯系，導致無法充分了解到納稅人是否有偷稅漏稅的行為。也正因如此，給了不少企業或個人鉆法律空子的機會。

三、完善個人所得稅問題的相關對策

（一）加強法制教育，營造良好的納稅環境

應該加強民眾的納稅意識，加強法律和道德雙管齊下的宣傳教育。讓廣大民眾對于稅收有所了解，清楚自己所應該承擔的義務和責任。要增加納稅主體的自覺意識，鼓勵公民自覺的申報納稅。而對于社會整體來說，應該要完善法律制度和法律體系。要嚴禁部分公民偷鉆法律的空子，我們要取得公民的信任，要讓他們相信天網恢恢疏而不漏。對于偷稅漏稅的行為要嚴加查處，不徇私不枉法，要加大懲罰力度，起到震懾作用。堅持依法納稅，營造出良好的納稅環境。

（二）調整征稅范圍

我國個人所得稅征收還存在著不公平、不完善、范圍狹窄等問題。這樣也一定程度上導致我國的貧富差距越來越大，所以我們急需通過調整稅收來解決這個問題。但是僅僅改變個人所得稅的效果并不明顯，我們應該雙管齊下，把個人所得稅與其他稅種結合起來，分清主次。以個人所得稅為主，財產稅、遺產稅、贈與稅、社會保障稅等為輔，建立一個完整的體系。根據環境的變換，充分調動各個稅種的積極作用，改善整個大環境，實現分配公平，共同富裕的初衷。

（三）調整費用扣除標準

關于費用扣除這個問題，我國的扣除標準已經不太符合當下的國情和發展的情況。急需做出合情合理的調整。要在費用扣除中，充分考慮到民眾生活所需要的方方面面的基本需求。而不是用從前的眼光來看待當下人們的生存需求。除去溫飽，要考慮到醫療費用、自住房貸款利息、家庭財產意外損失、撫養孩子、贍養老人等的基本費用。要根據納稅人的實際社會負擔情況規定相應的扣除額，真正體現出所得稅對純收入征稅的特點。

（作者單位：天津市建筑設計院）