廣東綠色稅收雙重紅利效應(yīng)的實(shí)證研究

黃子聰?莫寶玲

本文基于綠色稅的雙重紅利理論，實(shí)證研究了綠色稅收的施行對(duì)廣東省經(jīng)濟(jì)和環(huán)境是否存在正面促進(jìn)效益。以2008-2018年廣東省各種環(huán)境稅征收的時(shí)間序列數(shù)據(jù)為研究樣本，實(shí)證結(jié)果表明廣東綠色稅的征收在促進(jìn)環(huán)境保護(hù)方面呈現(xiàn)出顯著效果，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長上也起到了一定的作用，但在促進(jìn)就業(yè)方面效果不夠顯著。最后還為綠色稅進(jìn)一步的改革提供了一些參考性建議，以期廣東綠色稅改革能夠更好實(shí)現(xiàn)“換綠換金”的效果。

一、引言

（一）研究背景

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正處于由原有的粗放型發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型階段，但這一過程中也承受著不小的環(huán)境壓力。為了平衡經(jīng)濟(jì)與生態(tài)之間的矛盾，推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)成為新的發(fā)展引擎，我國于2018年初正式在全國實(shí)施《環(huán)境保護(hù)稅法》。該法根據(jù)“稅負(fù)平移”原則，以綠色稅替代以往的排污費(fèi)制度，通過嚴(yán)格立法來實(shí)現(xiàn)“污染者自負(fù)”的目標(biāo)。相比而言，綠色稅更具剛性，收取綠色稅使得污染者面臨更高的污成本，從而提高企業(yè)的環(huán)保意識(shí)。與之同時(shí)，環(huán)保部出臺(tái)《關(guān)于環(huán)境稅收入歸屬問題的通知》，明確綠色稅收所得均歸地方所有，改變以往排污費(fèi)由中央地方分成的模式，這一舉措也極大地提高地方整治環(huán)境的積極性，作為環(huán)境治理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先行示范省份，廣東積極踐行綠色稅改革的實(shí)踐，但具體的政策效益仍需進(jìn)一步的實(shí)證檢驗(yàn)。

（二）相關(guān)研究綜述

關(guān)于綠色稅的理論研究主要最早可以追溯到Pigon（1931）提出的庇古稅概念，他主張對(duì)排污者征收稅款來實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的“帕累托最優(yōu)”配置，以求解決環(huán)境污染的負(fù)外部性。Tullock（1967）在研究中首次提出“雙重紅利”效應(yīng)的概念定義，包括“環(huán)境紅利”和“經(jīng)濟(jì)紅利”;之后Pearce（1991）通過研究發(fā)現(xiàn)綠色稅確實(shí)能夠在改善環(huán)境的基礎(chǔ)上提高稅收效率來增加社會(huì)整體福利。到目前，國外大部分學(xué)者都肯定“??環(huán)境紅利”的存在，主要的爭論點(diǎn)集中在是否存在“經(jīng)濟(jì)紅利”上。在國內(nèi)，關(guān)于綠色稅“雙重紅利”的系統(tǒng)研究起步較晚，學(xué)者大多側(cè)重描述國外在該理論的研究成果，或探究該效應(yīng)是否在我國有可行性。李洪心（2004）通過實(shí)證證明該效應(yīng)在我國是存在的，提出綠色稅的稅率確定要根據(jù)行業(yè)性質(zhì)做針對(duì)性調(diào)整。但也有學(xué)者提出我國不存在真正意義上的雙重紅利效應(yīng)，司彥武（2007）利用效應(yīng)模型，分析得出我國綠色稅存在環(huán)境紅利，但是經(jīng)濟(jì)紅利效應(yīng)不明顯。

總結(jié)來看他們中的大多數(shù)缺乏必要的經(jīng)驗(yàn)分析，且以具體省份的角度進(jìn)行分析的文獻(xiàn)較少，但既于歷史經(jīng)驗(yàn)，具體政策的實(shí)施落實(shí)，地方政府其實(shí)起到更為突出的作用。介此，本文選取我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要省份廣東作為研究對(duì)象，對(duì)綠色稅“雙重紅利”效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證探究，并基于結(jié)果為之后廣東綠色稅改革提出相應(yīng)啟示建議。

二、實(shí)證分析

（一）研究設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)處理

為了確保數(shù)據(jù)的科學(xué)性及統(tǒng)一性，本文綠色稅收指標(biāo)（GT）主要是選取與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的直接稅及各類費(fèi)用。依據(jù)廣東當(dāng)前的綠色稅制，主要包括：資源稅、消費(fèi)稅、增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城市土地使用稅、車輛購置稅、車船稅、耕地占用稅、排污費(fèi)，其中由排污費(fèi)平移至環(huán)境保護(hù)稅的比例占總綠色稅的70%以上。

經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的選取：本文選取人均國內(nèi)生產(chǎn)總值（RGDP）和城鎮(zhèn)居民失業(yè)率（RU）來分析綠色稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長和促進(jìn)就業(yè)方面的作用。環(huán)境指標(biāo)的選取：本文選取工業(yè)廢水排放量（FS）來分析綠色稅對(duì)環(huán)境保護(hù)方面起到的作用。之所以選擇工業(yè)廢水排放量作為被解釋變量，主要原因在于廣東作為一個(gè)工業(yè)大省，大部分環(huán)境問題與工業(yè)污染有著更高的關(guān)聯(lián)度，且從廣東目前的綠色稅征收情況看，水污染征收的稅額占的比例較大，因此，本文在環(huán)境指標(biāo)的選取上，主要考慮工業(yè)廢水的排放量。以上數(shù)據(jù)均選自于2008-2018年《廣東統(tǒng)計(jì)年鑒》、《廣東環(huán)境年鑒》。

（二）實(shí)證分析過程

1.相關(guān)性分析

本文采取相關(guān)系數(shù)法對(duì)綠色稅收總額（GT）與人均生產(chǎn)總值（RGDP）、地區(qū)失業(yè)率（RU）與工業(yè)廢水排放量（FS）進(jìn)行perason相關(guān)性分析，考察各個(gè)自變量之間的相關(guān)程度。具體結(jié)果如下表1所示：

由表1可得，在5% 的水平下，綠色稅收總額（GT）與工業(yè)企業(yè)污水排放量（FS）之間呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。與人均生產(chǎn)總值（RGDP）呈顯著正相關(guān)關(guān)系、與地區(qū)居民失業(yè)率（RU）呈不顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。

2.平穩(wěn)性檢驗(yàn)

為了檢查各變量的平穩(wěn)情況，本文對(duì)時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行ADF單位根檢驗(yàn)。為避免原時(shí)間序列波動(dòng)性較大，對(duì)原序列取對(duì)數(shù)消除異方差才進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果見下表2。

由表2結(jié)果可得，各個(gè)變量的 ADF 檢驗(yàn)的 T 統(tǒng)計(jì)量值均小于相應(yīng) 5% 顯著水平臨界值，所以可以得出四個(gè)變量不存在單位根，是平穩(wěn)的。

3.格蘭杰因果檢驗(yàn)

由上述ADF檢驗(yàn)結(jié)果可知各變量數(shù)據(jù)是平穩(wěn)的，因此可對(duì)取對(duì)數(shù)后的各個(gè)變量進(jìn)行格蘭杰因果分析，來考察各變量之間是否具有真正意義上的因果性。結(jié)果如下表2所示：

由表2可得，在5%的顯著性水平下，綠色稅的增長是人均GDP增長的原因;綠色稅的增長是失業(yè)率增長的原因;綠色稅的增長是工業(yè)廢水量變化的原因。綜上，廣東綠色稅的實(shí)行在環(huán)境和經(jīng)濟(jì)方面都起到的一定的促進(jìn)作用。

三、總結(jié)及建議

從以上實(shí)證結(jié)果可以得出兩個(gè)結(jié)論：

（一）廣東省存在綠色稅收的環(huán)境紅利效應(yīng)，綠色稅收稅額與工業(yè)污水排放量之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，可見綠色稅的征收在實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)方面的目標(biāo)已見成效。

（二）廣東綠色稅收存在一定的經(jīng)濟(jì)紅利效應(yīng)，廣東綠色稅收與人均生產(chǎn)總值顯著正相關(guān)，與失業(yè)率成不顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。可見綠色稅收的征收對(duì)促進(jìn)廣東的經(jīng)濟(jì)增長有一定的作用。綜上，我們可以看出廣東省綠色稅的施行總體來看還是基本符合“雙重紅利”的理論，有關(guān)部門應(yīng)繼續(xù)深化綠色稅改革，擴(kuò)大紅利效應(yīng)。

既于上述研究，本文提出如下建議。一是要進(jìn)一步完善綠色稅收體系。廣東綠色稅制體系的距離正式實(shí)施至今不滿兩年，在計(jì)征對(duì)象、范圍上仍存在待改進(jìn)之處，因此，需要有關(guān)部門在綠色稅征收實(shí)踐中不斷完善，創(chuàng)新征收模式，使這項(xiàng)政策既能“換綠”也能“換金”。二是要積極學(xué)習(xí)國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)。國內(nèi)外許多地區(qū)的綠色稅收體系較廣東發(fā)展完善，可以從中學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，如綠色稅的征收要遵循稅收中性，在最大化發(fā)揮綠色稅紅利效應(yīng)的同時(shí)，也要綜合考慮納稅人的稅收負(fù)擔(dān)情況等。（作者單位：廣州大學(xué)）