淺談加強醫院貨幣資金的內部控制和管理

葉華

因為貨幣資金是醫院對患者提供醫療服務活動中一個不可缺少的資金，而且貨幣資金的變少與增多與醫院的醫療活動以及所需器材、設備、藥品有著不可分割的密切的關系，而且貨幣資金醫院流動性最強，需求量較大，控制風險較高的資產，同時也是一個醫院生存與發展并不可少的基礎，所以醫院想要進行發展與提高醫療水平，就必須加強對貨幣資金的內部控制以及管理，而且醫院要做到建立健全貨幣管理制度。但是也要確保患者的醫療活動是合法的、有效的、而且對于醫院貨幣資金的控制與管理辦法。主要是職能分離控制，以及信息會計系統控制和授權批準控制、內部報告控制。只有做好這些控制才能充分發揮醫院財務管理的職能作用，提高貨幣資金的安全使用效能。

醫院的貨幣資金主要包括現金以及銀行存款和其他外幣貨幣資金，是醫院資產中流動性最強風險最高的一種資產，而且貨幣資金在醫院進行患者醫療服務時是不可缺少的必備的物質條件，因為貨幣資金是醫院運動的起點和終點。它的多與少，和醫院的生存發展不可分割相輔相成。如何做好貨幣資金的管理工作就顯得特別重要。雖然醫院屬于事業單位，執行的是醫院會計制度，但我們也要建立一套嚴謹的有效的內部控制制度。醫院貨幣資金管理的內部控制體系一次做到位醫院才能規避財務風險，保障醫院平穩運行。

一、醫院貨幣資金如何進行內部控制

（一）制定貨幣資金內部控制目標

保證貨幣資金的完整性。這就要求檢查醫院收到貨幣資金時財務部門是否已經做到全部入賬，可以防止財務人員私設小金庫的行為出現，出現貪污腐敗行為。

保證貨幣資金的合法性。即要做到檢查貨幣的取得是否合法以及使用是否符合國家的規范標準，而且手續是否齊全，這樣才能進行資金的有效使用。

保證資金的安全性。這就要求我們要做好良好的資金內部控制，確保醫院的資金平穩，安全的運行，防止醫院貨幣資金被盜以及丟失和財務人員進行挪用，中飽私囊。

保證貨幣資金的效益性。醫院財務部可以報告本期貨幣的收入支出以及剩余的情況對下期的資金的流入流出，剩余的情況做出預算判決，使資金發揮最大的經濟效益，合理的調節資金的使用情況。

（二）對貨幣資金進行預算控制

因為醫院的貨幣資金關系到醫院的運行情況，所以我們要對貨幣資金的支出，實行預算的控制，在醫院對貨幣資金實行預算控制制度是整個醫院的組織以及財務活動運行，以及控制醫院日常活動的貨幣流動資金的有效依據，同樣也是評價醫院對于貨幣資金的核算是否達標的重要手段。當然，目前大部分醫院已經進行了會計預算，這樣做可以增加醫院貨幣資金的運行透明度，以及讓醫院的專款專用，讓更加需要資金的項目積極地進行，也可以管理會計人員防止會計人員進行挪用貨幣資金的行為出現。

（三）加強對管理貨幣資金崗位控制

我們要對醫院進行貨幣資金管理的崗位人員實行嚴格的管理制度，同時我們也要建立起崗位責任制，明確相關崗位和部門之間的職責。同時，在財務部門也要設立收費員、核算員、出納員會計以及相關的工作崗位，以此做到相互制衡，相互監督、職責分明這些都是強化貨幣管理工作的必要手段，因為在財務部門和單位中崗位設置要考慮其制約性以及堅持獨立自主性的互相分離原則，而且要劃分并明確會計人員的職責與權限與其他相關部門的人員，不會進行融合。所以應該設置嚴格的出納會計崗位，這些都是進行醫院貨幣資金崗位嚴格控制的做法。

（四）加強財務隊伍的控制

我們要加強醫院貨幣資金的管理。所以要加強對財務隊伍的建設，因為財務人員是接觸醫院貨幣資金的直接人員，財務人員的道德以及綜合業務能力以及專業綜合素質都影響著貨幣資金的安全性。醫院領導要充分重視財務隊伍的建設與發展，要配備良好的具有高素質的經驗豐富的道德品質較高的財務人員進行財務管理。首先要做到以德為先，因為在醫院貨幣資金的管理中涉及金額較大，要確保財務人員道德品質優秀，不為金錢所迷惑雙眼。所謂的道德修養，就是要有強烈的責任心和事業感，醫院的貨幣資金安全負起相關的責任，能夠在日常的財務工作中立場鮮明工作扎實，秉公辦事不貪污腐敗，財務人員良好的專業勝任能力就是具有專業的財務管理知識，學歷較高經驗較豐富，具有較強的財務管理素質。醫院領導在財務建設方面，只有用好人才能做好事，管好錢，在貨幣資金的管理中，如果出現了徇私舞弊或者貪污腐敗的事情，一定不能小事化了。要進行嚴格的處分以及移交國家司法機關進行處置，同時也要提高會計人員的專業素養以及職業道德，拓寬人才的培養方式，吸取更加優秀的財務管理人員進入醫院工作，強化貨幣資金的內部控制，加強貨幣資金的管理。

（五）加強會計崗位輪換制度

根據我國會計基礎的工作規范要求，會計崗位的工作人員要進行輪崗工作，以防出現貪污腐敗的情況。而且，醫院領導要規范財務的行為，加強財務的管理，提高財務人員的工作素質以及職業素養。同時也要建立健全財務管理人員工作制度。會計人員崗位的輪換制這樣可以避免一個會計人員在某個崗位呆得時間過長會利用職務之便對貨幣資金進行盜取及挪用。而且進行崗位輪換制，可以將某些會計人員的問題顯現出來，這樣就可以提高會計工作人員的工作效率以及對工作人員的工作方式進行創新。但是由于會計崗位的業務比較繁瑣，復雜，所以在進行輪換崗時，我們要做好崗前培訓工作，讓員工可以盡快的適應輪換工作崗位進行工作。

二、醫院貨幣資金控制的重點

（一）貨幣資金收入的控制

因為醫院日常的貨幣資金大多來源于門診的收入以及住院費用的繳納和其他病人的預繳費用，還有就是財政部門進行的財政補助及對于醫院的專項資金補助等其他收入，這些就要求醫院的財務人員明確資金來源，對于已經到達醫院的資金，我們要及時對它進行記賬收入業務是否正確，以及記賬時的大小寫是否正確以及手續是否完善，主要涉及收費處的會計人員辦理的每筆業務是否都有專業的人員進行了審核，只有在審核之后才能計入賬目，而且要確保賬實相符，現金以及支票送往銀行后銀行收賬情況，銀行日記賬及時登記。防止偷梁換柱的情況發生。

（二）對貨幣資金支付業務進行控制

想要對醫院的貨幣資金支付業務進行控制，我們就需要建立相應的貨幣授權審核以及審批制度嚴格按照國家的相關規定辦理，支付業務，根據規定財務部門應當由專業的人員負責，對于貨幣資金支付業務進行審核，復核的內容包括權限范圍等等的程序，以及各類的手續，同樣也需要相關的票據以及金額的準確性和所需資金的使用方式是否合法的，在復核無誤之后，可以憑借相關手續進行相應的支付，同時財務人員也要對現金日記賬或者銀行存款日記賬進行及時的記錄，防止忘記。而且支付資金時一定要符合申請時寫清楚的范圍以及用途，不得白條借款以及公款私借。財務人員必須根據會計法以及醫院財務部門制定的各類規章制度進行資金的支付，保證每一筆財務的開支都記錄在案。保證資金支付的真實性、完整性。嚴格控制不合理、不合法的超標支付以及出現虛假領用的現象，財務人員不得簽發空頭支票。而且要將印章以及支票分開存放，并且每天存放在保險柜里，不得讓人隨意使用。財務人員之間相互牽制相互監督，要分清責任。不得由一位財務人員保管所有印章及辦理貨幣資金業務的全過程。

（三）貨幣資金庫存及賬務的控制

1.醫院應當加強對現金限額的管理

對于超過庫存限額部分的現金應當及時存入銀行。企業需要明確現金的使用范圍，要嚴格按照國家現金管理制度和結算制度的規定進行現金的使用與保管;對于不屬于現金結算范圍內的支付業務一律通過銀行存款進行交易。

2.對銀行賬戶的管理

按照《支付結算辦法》等有關規定，企業應當至少開設一個基本賬戶，進行存款、取款以及轉賬，嚴格遵守銀行關于結算的法律法規。企業應當每個月都指定出納以外的人員對銀行存款的賬戶進行核對，并且編制銀行存款余額調節表，確定實際余額與銀行對賬單是否符合。對于未達款項，要核對銀行調節表，并使未達帳項在下期銀行對賬單中得到證實;對于登帳錯誤，應查明原因，及時予以調整處理。如果企業使用網上銀行等電子支付手段，更要求加強監督檢查，執行網上支付操作人員的不相容職務分離。

3.賬實核對、清查盤點和限制接近的管理

財務部門負責人應當定期和不定期的進行對貨幣資金的盤點，將結果與實際中的會計記錄進行比較，如發現差錯，要立即查明情況和分析原因，查清責任。發現白條、不合法憑證抵庫存及私設帳外“小金庫”時，要認真查明原因及來源和用途;盤點現金時要同時盤點有價證券。同時應當控制未經授權的人員直接接觸貨幣資金。

4.對票據及印章的控制

企業應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等職責權限，加強對票據各個環節的管理，以及登記備查的管理。為了防止空白票據的被盜或者丟失，應當做專門登記。關于經濟業務的蓋章或者簽字手續，要嚴格履行，財務章應該由專人保管，不能由同一人保管各種印章。

（四）加強對貨幣資金內控的監督審計

加強內部審計。內部審計與內部控制是緊密相聯的，內部審計既是企業內部控制的重要組成部分，也是監督內部控制的主要方式，要定期對企業貨幣資金內部控制制度的健全性、符合性和有效性進行審查和評價，及時發現貨幣資金內部控制的漏洞和薄弱環節，切實完善貨幣資金內部控制制度。同時 ，要強化外部監督，財政部門或審計部門應定期或不定期地對醫院內部制度執行情況進行檢查和考核，對發現的問題，認真分析原因并提出整改措施，最終達到內部控制的目的。

三、結語

加強醫院貨幣資金的內部管理與控制，首先要對內部的財務人員進行有力的監督以及對銀行的各類貨幣資金支出收入都有一定的記賬，做到賬實相符。的提高財務人員的專業水平以及綜合素質，對他們的道德進行不斷的約束，使他們不會對醫院的賬目進行調整，這樣就會加強醫院財務管理體系不斷完善，使得醫院的貨幣資金內部管理與控制不斷的輕松，這樣可以保護醫院的資產安全性以及資產的完整性，促進醫院的經營水平的發展，而且可以為醫院的醫療建設提供有力的資金保障，使醫院的醫療技術水平不斷的提高。（作者單位：江蘇省常州市第三人民醫院）