高校財務內控存在的問題及對策分析

趙路?郭莉

當前，我國高校迅速發展，高校財務管理和財務內部控制工作的重要性就愈發凸顯。加強高校財務內控對于高校的發展至關重要，財務內控在高校發展過程中的作用也不可比擬。在高校體制改革的過程中，高校的經費來源路徑豐富，在促進高校發展方面提供了強大的資金支持，但是也造成了一定的財務風險。所以必須對高校財務內控面臨的問題進行分析，提升資金運用的合理性，避免財務風險的蔓延，充分發揮財務控制的積極作用，從而為促進高校的發展提供巨大的動力支持。

一、高校內部財務控制的重要性分析

高校財務內部控制能夠有效保證日常教學活動和學校科研工作的正常進行。另外，完善的財務內部控制還能夠在保證高校資產安全性和持續性方面發揮重要作用，還可以提高財務信息的水平。高校財務內部控制是高校管理中的重要內容，其管理效果對高校未來發展和內部環境建設的作用不可小覷。一方面，進行高校財務內部控制，可以為高校開展多形式的經濟業務提供資金保障。當前，很多高校募集資金的方式是多樣化的，無論何種形式的籌集渠道，都必須與高校的實際情況相結合，并制定相應的制度嚴格執行，以保證高校財務的安全性和平穩性。另一方面，高校要保證自己的教學實力和科研能力，就需要積極建立完善的高校財務內部控制體系，提升財務控制的能力和水平，通過高效的財務控制建立高精尖的教學能力。此外，高效的財務內控責任明確，相互制衡，具有強大的約束力和執行力，能夠有效避免營私舞弊的行為出現。

二、高校財務內控發展現狀及存在問題

目前，我國高校財務內部控制發展的尚不成熟，還需要加強管理。從當前的狀況看，很多高校財務內控都已經初步建立了“統一領導、集中管理、分級處理”的模式。所謂“統一領導、集中管理”是指學校領導財務進行統一管理;“分級應對”是指各個分院根據學院的實際情況和職責，進行自行處理。這樣的管理模式在一定程度上促進了高校的持續發展，但是仍存在一定問題，主要表現在以下幾個方面：

（一）高校財務內部控制制度不完善

當前高校財務內部控制制度的不完善主要體現在現有制度缺失、已建制度流于形式以及崗位設置不適當三方面。首先，高校財務內部控制采用流水化的管理模式，整個過程包括對業務進行評估、批示、執行和反饋若干環節。但是當前很多高校只是根據會計制度制定了對相應的與日常財務業務相關的制度，例如報銷制度、差旅制度和借款制度等，但是沒有建立相應的信息反饋制度和財務風險評估制度。這些制度的缺失會導致財務人員在辦理業務時缺少制度約束，這為高校的財務工作造成了隱患。其次，很多高校雖然制定了相應的財務內控制度，但是并不具體。落實在執行上，也只是流于表面，造成了制度的形式化;另外，有些高校的財務崗位設置不當，會計師制度落實不全面，嚴重影響了內控制度的執行效果。

（二）高校財務人員素質有待提升

高校財務人員素質不高主要表現在，一方面，高校內部存在很多低學歷的財務人員，特別是一些年齡較大的會計，學歷相對較低;另一方面，高校財務人員中，取得中級、初級會計師，或者只是擁有會計從業資格證的人員較多，取得注冊會計師或者高級會計師資格的人員較少;另外，高校中部分財務人員缺少對財務工作的熱情和敬業精神。除此之外，很多高校分管財務的領導并不是專業的財務專業出身，他們缺乏對財務知識的理解和運用能力，對財務內部控制的理解并不深刻，缺少財務內控的決策力和執行力。

（三）高校領導缺少財務風險意識

當前，很多高校對高校財務潛在的風險并沒有高度重視，也不具備風險防范意識，自然對風險的評估也不會真正落實。很多高校的領導者普遍認為，高校接受國家的扶持和幫助，出現風險的可能性很小，即便出現風險，也會有國家出面幫助解決，所以對風險充耳不聞。對高校來說，如果財務出現的問題沒有及時得到重視和解決，很可能導致高校財務內控與現實市場情況相背離，高校在缺少安全保證下進行的投資和經營很可能給高校帶來巨大的經濟損失。

（四）缺少有效的績效評價

當前，我國大多數高校對財務績效評價的重視程度不夠，這也是導致高校財務內控問題頻繁發生的主要原因。很多高校的財務績效管理基本上都采用表格的形式，將本年度的財務預算和財務支出情況進行簡單羅列和說明，然后直接向學校領導或者上級主管單位進行匯報。缺少對績效數據的分析和結果應用評價，導致財務經費的運用沒有發揮其真正的效果。造成這種情況的原因主要有一下幾點：第一，財務績效評價管理體系不完善，沒有設立專門的績效評價部門，對財務預算和支出進行評估和評價，學校的財務管理全部由財務部門進行，財務數據也有財務部門進行收集和分析，一方面財務人員的業務相對較為繁忙，和可能在數據收集過程中出現失誤，造成數據的不準確;另一方面，沒有其他部門的參與和監督，很可能發生舞弊和數據造假，嚴重影響財務績效評價的準確。第二，財務績效指標設定不合理。很多高校在制定財務績效指標時，沒有充分考慮指標的科學性，在評價過程中，過于重視財務的支出效率而忽略了財政資金支出之后的效果和產生的影響，這也不利于高校的長遠發展。第三，績效結果的應用不被重視。財務績效評價的目的是通過對資金使用情況的分析，找出問題，進而提升財務資金的利用率。很多高校的財務內控缺少對財務績效評價結果必要的分析和研究，導致財務績效流于表面，不能發揮真正的作用。

三、完善高校財務內控體系的策略

（一）建立健全財務內控制度體系

要實現高校財務內控的理想效果，就必須不斷建立健全財務內控制度體系，通過制度的約束，對高校財務內控進行制約。所以，高校要長遠的發展，就必須在充分了解自身實際情況和發展特點的基礎上，立足于高校長遠發展目標，建立行之有效的財務內控制度。多年來，我國高校一直擴招，促使高校規模逐步壯大，需要相互協調的方面也越來越多，規模也愈發巨大。所以，在建立財務內控制度時，必須做好前期的調研工作，通過對真實數據的分析和整理形成財務內控制度建立的原始數據，并在此基礎上建立適當的財務內控制度。財務內控制度的建立，必須遵循以下原則：獨立性，指將財務內控的實行部門和管理部門分開;權威性，財務內控制度是指導高校開展各種業務和教學工作的有效指南;全面性，高校財務內控制度必須落實到高校的每一個部門，同時，各部門在執行時必須要接受財務內控制度的限制。

（二）更新財務工作理念

新時代，對高校財務工作的要求越來越嚴格，財務內控的重要性也就越發凸顯。如果財務人員甚至高校領導沒有提升對財務內控的重視程度，那就無法建立健全財務內控機制。所以，高校應該主動提升領導和財務工作人員對財務管理工作的關注，順應時代發展，不斷更新工作理念，完善財務內控機制，提高風險防控意識，進而促進高校發展水平。一方面，高校可以定期組織財務工作人員參加相關培訓，提升財務工作能力，通過進行財務內控講座的形式，將內控機制根植到每個財務工作人員的內心當中。另一方面，財務工作人員應該主動學習相關制度，提升自身的專業素質和實干能力，不但增強工作責任感，此外，還可以通過合理分工，相互協調配合，做好高校內控工作，全面提升高校內控實際效果。

（三）完善監管機制，加強監督和管理

為了保障財務內控制度的平穩運行，各個高校應該建立專門的財務內控管理部門。建立獨立的財務內控監管部門是確保財務內控制度順利實施的保證。高校應該建立專門的內控監管部門，并確保該部門開展監督工作的威望和獨立。內控監管部門要建立切實可行的內部監管制度，對各類監管操作進行規范，明確相關部門以及崗位的監管權限，確保各項監管操作有效開展。同時，財務內控監管部門要定期開展監督工作，并將結果進行公開，讓財務工作更加公開、透明，同時，保證財務內控制度的有效執行。

（四）加強高校財務風險評估能力和水平

要提高高校財務內控的水平，使得高校財管管理工作的效果越來越規范和高效，就需要針對高校財務的風險點進行風險評估和防控。一方面，要在原有財務控制的基礎上不斷建立健全風險評估體系，成立財務風險評估小組，由高校主要領導擔任風險評估組長，對財務重大決定和財務支出項目直接進行管理。另一方面，制定完善的風險評估制度，制度的建設要遵循相關的風險評估原則，如果有需要可以邀請相關財務專家、風險評估專家等參與到制度制定當中，從而制定適合本校實際情況的風險評估制度。另外，加強各種風險評估手段的使用，比如在經費支出時，必須按照對應的報銷流程進行處理，財務人員要對各種報銷數據和憑證進行一一驗證和審查，確保做到準確無誤。會計人員也要加強同出納人員的溝通和聯系，避免出現挪用公款的現象出現。

（五）推進財務信息化管理，促進財務信息的公開

科學技術的迅猛發展，為高校現代化建設提供了必要的技術條件。因此，高校財務工作要加強對互聯網和信息系統的利用，先進的信息技術應該被廣泛應用于高校財務內部控制當中，構建屬于高校自身的財務管理信息平臺，將學校財務工作和信息全透明，全校師生都可以通過公開的財務信息平臺獲取財務信息動態。同時，財務工作人員也可以利用信息技術手段，加強同高校各個部門之間的聯系，以便為廣大師生提供更為專業的財務服務。結合時代特征，高校不斷提升財務信息化管理能力、財務信息的存儲和指導性功能，通過投入資金、加快人才扶持等方法，來加速財務信息化進程，只有這樣才能夠讓高校內控體系建設走向正規，邁向科學化、高速化、精準化的發展方向，推進高校內控實效性提升。

綜上所述，教育事業的迅速發展促使學校的教學規模越來越壯大，學校資金的來源渠道也越來越多元化。由于對外經濟交流活動的頻繁開展，高校財務內部控制暴露的問題也越多，導致高校財務內控面臨的風險逐漸增大。巨大的財務風險對高校未來的發展非常不利，所以，研究高校財務內控問題非常重要。本文對高校財務內控的重要性和存在的問題進行了分析，提出應建立健全的財務內控制度體系、更新財務工作理念、完善監督和管理機制、推進財務信息化管理水平，只有這樣才能夠有效化解當前高校采取內控過程中存在的問題，不斷提升高校內控效果。（作者單位：南陽農業職業學院）