事業單位稅務風險管理及防范措施分析

常虹

中圖分類號：F810 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2020）06-107-02

摘 要 稅收作為國家獲取財政收入的非常重要的一種方式，事業單位是非營利性部門，以往工作人員開展工作時，沒有充分重視稅務風險管理工作，直接影響了稅務管理工作質量。事業單位在發展過程中稅務風險管理和企業中的稅務風險管理工作還存在一定差距。由于沒有確保稅務風險管理工作質量，給我國事業單位在發展過程中造成不同程度的影響。新時期，需要事業單位充分重視稅務風險管理工作，并根據工作實際情況，制定完善的防范措施，有利于推動事業單位的長遠發展。

關鍵詞 防范措施 稅務風險管理 事業單位

當前事業單位在發展過程中，逐漸意識到開展稅務風險管理工作的重要性。為了確保事業單位稅務風險管理工作質量，需要全面分析事業單位在發展時出現稅務風險的原因，并需要工作人員綜合實際情況，制定完善的防范措施，全面提高稅務風險管理質量，可以有序開展稅務工作，有助于推動事業單位的穩定發展。

一、分析事業單位發展過程中出現稅務風險的原因

目前事業單位在進行稅務風險管理工作時，由于存在不健全的稅務風險管理制度、沒有加強工作人員的稅務風險管理意識和事業單位缺乏較高專業素養的稅務風險管理人才等多方面原因，導致在開展稅務風險管理工作時產生很多問題，直接影響了稅務風險管理整體工作質量和水平[1]。

（一）缺乏完善的納稅意識

由于事業單位和現代企業在會計核算、收入來源以及財務管理等多個方面存在著差異，個別事業單位的財務人員以及領導，只是熟悉預算會計核算和財政預算工作，缺乏較強的依法納稅意識。由于沒有足夠重視稅收政策，導致沒有明確應稅收入，針對該申報的沒有進行申報，需要代扣代繳的并沒有進行代扣代繳工作。

（二）事業單位缺乏完善的稅務管理規章制度

部分事業單位在制定稅務管理制度時，仍然采用以往財務管理規章制度，沒有和新的財經制度和法規進行有效銜接。針對當前事業單位的發展情況以及我國經濟環境，在執行過程中存在著阻礙情況，不適用于新時期的事業單位稅務管理工作。事業單位在開展稅務風險管理工作時，需要嚴格遵循完善稅務管理規章制度，只有構建完善的稅務管理制度，才能有序開展稅務風險管理工作。然而，在當前事業單位所制定的財稅管理制度中，還存在許多的不足情況，沒有充分發揮出稅務管理制度的合理性以及科學性特征，直接影響了稅務風險管理的工作質量。目前事業單位在進行稅務風險管理工作時，主要原因在于存在不合理的內部控制管理制度，不能有效預測在稅務管理工作時出現的風險和問題，導致事業單位在進行稅務風險管理工作過程中遇到很多的問題。由于沒有構建完善的稅務風險管理制度，使工作人員在工作過程中存在一定的隨意性，一些工作人員沒有充分意識到稅務風險對事業單位帶來的不利影響。事業單位財務工作人員由于缺乏對稅法知識進行全面了解，直接影響了防范事業單位風險力度，不利于事業單位的可持續發展。

（三）沒有規范會計核算工作

一些事業單位在進行會計核算工作時，會計科目存在著混淆情況。沒有對應稅收入和非稅收入的會計科學進行明確，針對兩者成本存在著混合會計核算現象。部分事業單位雖然將分開進行會計核算，但卻把非稅項目支出，列入到應稅項目支出中，導致原本應稅項目具備的利潤，出現了虧損現象。

（四）事業單位稅務風險管理工作人員自身專業素養有待提高

事業單位稅務風險管理工作人員在單位發展過程中，缺乏承擔相對專業性管理工作，導致在進行人才招錄時，對選拔專業性人才更注重一些。然而，事業單位沒有充分重視選拔稅務風險管理優秀專業人才，使事業單位財務人才隊伍整體質量有待提升。對于事業單位的工作人員來講，在綜合素養方面還有待加強，導致不能全面落實稅務風險管理工作內容。在開展稅務風險工作時，一些工作人員存在專業能力不足情況，沒有充分重視稅務風險管理工作。當前事業單位在進行稅務管理工作時，不能很好的順應當前時代的發展需求。總體來說，事業單位在開展稅務風險管理工作時，由于缺乏大量的優秀專業稅務風險專業人才，導致在進行稅務風險管理過程中逐漸的加大了工作難度，并在工作過程中存在很多的稅務風險漏洞，造成集體財產以及國家財產存在嚴重的流失情況，直接阻礙了我國事業單位的長遠發展[2]。

二、分析開展事業單位稅務風險管理工作內容

針對事業單位在開展稅務管理工作時存在的不足情況，需要工工作人員提高防范稅務風險意識，不斷優化稅務風險管理工作，避免對事業單位經濟造成損失。首先，需要開展涉及企業所得稅管理工作。工作人員應區分非稅收入和應稅收入，根據國家出臺的稅收政策，應在進行核算將事業單位經營活動和撥款的事業費應合理分類，實際滿足財政部、國務院以及國家稅務總局對免征企業所得稅的相關規定，通過專項經費以及財政撥付預算經費計入不征稅收。其次，應區分非稅支出和應稅支出，事業單位在獲取專項財政資金時，可以納入不征稅收入范圍。工作人員針對支出所形成的資產，計算攤銷、折舊等，不應在計算應納稅所得額時進行扣除。需要統一管理產生的費用情況，將應稅支出和非稅支出合理開展分攤工作。同時，做好防范事業單位其他特殊業務風險工作。在進行審判備案稅收優惠事項時，事業單位財務人員應對本單位，可以享受的相關減免稅優惠進行密切的關注，應準備好完善的任命條件相關優惠政策文件資料，在規定的時間到稅務機關做好事前和時候的審批、備案工作。最后，需要工作人員明確界定轉撥經費的性質。事業單位的財務人員需要正確界定本單位的轉撥經費工作，將雙方協定勞務合同以及事業單位有關經費轉撥文件作為重要依據，并提高處理帳務工作效果[3]。

三、逐漸完善防范事業單位稅務風險工作

事業單位在發展過程中，為了全面提高稅務風險管理工作水平，工作人員在明確稅務風險管理工作中產生的問題以后，需要根據稅務風險管理具體情況，制定完善的稅務風險防范措施。逐漸提高事業單位所有工作人員充分重視稅務風險管理工作，有利于逐漸提升事業單位稅務風險管理能力，有助于我國事業單位能夠穩定、健康發展。

（一）提升事業單位領導人員加強稅務風險管理工作意識

為了逐漸提高事業單位稅務風險管理工作效果，需要事業單位的領導人員帶頭學習稅務、財政法律法規、逐漸提升納稅意識。創新稅務風險管理工作模式，承擔自身職責，并需要加強督促財務人員以及事業單位的各個部門，充分重視稅務風險管理工作，提高風險防范意識，可以有效提升稅務風險防范效果。

（二）逐漸規范事業單位會計基礎工作

財務人員在進行經濟業務處理工作時，需要遵循規范的會計基礎工作要求，嚴格審核每張支出單據以及發票。根據會計制度，建立正確的會計科目，提高處理賬務水平。制定事業單位發票管理規章制度時，應明確保管、管理以及取得發票的職責，逐漸完善財務人員各項稅款的繳納、申報以及核算等基礎會計工作內容[4]。

（三）專門設立事業單位稅務管理崗位

事業單位應根據自身發展實際情況，合理設立稅務風險管理崗位。工作人員應具備很強的業務能力以及責任心。在開展工作時，辦稅工作人員應和稅務主管部門進行有效溝通交流，并全面了解稅收相關法律法規。只有全面了解政策，才能準確的進行計算，有利于提升納稅工作效率和質量。

（四）不斷優化事業單位稅務風險管理工作體系

隨著我國經濟和社會的快速發展，我國事業單位在發展過程中需要充分發揮自身作用。通過不斷優化事業單位中稅務風險管理工作體系，管理人員并根據本事業單位具體情況，建立完善的事業單位稅務風險管理工作內容，使稅務風險管理工作具備很強的操作性。在進行優化事業單位稅務風險管理工作時，應做好處理涉稅項目工作內容，制定詳細的管理標準，不斷優化處理涉稅事項工作流程，給之后開展稅務風險管理工作提供真實、可靠以及詳細的數據，確保有序開展稅務風險管理工作。為了全面提升稅務風險管理工作質量，需要事業單位對國家稅收法規進行全面了解，有利于在建立規章管理制度時，能夠實際符合我國相關法律法規標準和要求，可以有效防止在制度中存在沖突現象，保障事業單位的稅務風險制度具備了合理性以及科學性。此外，事業單位應合理配備具備豐富工作經驗的稅務風險管理工作人員，做好傳遞以及收集稅務信息工作，更好的保障該事業單位能夠開展高效的信息傳遞工作，并在管理過程中對可能產生的相關問題進行及時發現。全面分析我國稅收相關優惠政策，能夠提高籌劃事業單位稅務管理工作整體水平，通過對稅務優惠政策進行合理應用，能夠節約事業單位的整體財政支出，確保事業單位自身經濟效益。

（五）事業單位需要全面提升稅務人員整體專業素養，加強稅務風險管理能力

為了更好的進行稅務風險管理工作，需要事業單位充分重視稅務團隊整體綜合素養，應不斷提升稅務人員自身風險管理能力以及防范意識，對當前科學稅務風險管理以及防范模式進行全面掌握。在培養稅務人員優秀人才時，可以給稅務人員更多的外出學習機會，幫助工作人員對更多的稅務風險管理防范技能進行掌握。事業單位在招聘稅務人才時，應將稅務風險管理工作進行充分考慮，加強重視稅務優秀人才，通過招錄更多的稅務人才，有助于構建完善的事業單位風險管理隊伍，并能夠充分發揮出稅務風險管理工作效果。通過開展培訓工作，逐漸加強工作人員任職稅務風險管理工作有關知識內容以及全面了解我國稅法內容，確保計算納稅金額具備真實性以及準確性工作原則，逐漸提高應對稅務風險能力。

四、結語

總之，事業單位在發展過程中應充分重視稅務風險管理工作的重要性，不斷提升稅務風險管理工作質量，制定完善的防范措施，可以防止事業單位在發展過程中存在稅務風險問題。管理人員需要全面認知稅務風險管理工作，根據事業單位稅務工作內容，不斷優化稅務風險管理工作，實際解決工作中遇到的問題，有利于推動我國事業單位的可持續發展。

參考文獻：

[1]趙偉杰.事業單位稅務風險管理與控制[J].科技經濟導刊，2019（9）.

[2]范秋博.營改增背景下事業單位存在的稅務風險及其對策[J].中國國際財經（中英文），2017（5）.

[3]馮冬梅.淺析事業單位稅務風險管理及防范的問題[J].現代經濟信息，2016（3）.

[4]薛皓月.新時期事業單位財務風險控制與防范策略分析[J].當代會計，2019（4）.