論內部審計如何體現增加價值

聶軍民

中圖分類號：F234 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2020）06-111-02

摘 要 隨著信息技術的深入普及與變革，企業內部審計的環境發生了一定變化，內部審計的職能不再局限于查錯防弊，也需要協助管理層對企業內部進行合理管控，以提升企業運營的水平，增加企業的價值。在此種情況下，在內部審計的過程中，如何增加企業的價值，實現內部審計職能的有效發揮，也成為了當前企業內部審計部門的要求之一。基于此，本文在詳細闡述內部審計價值增值的基礎上，分析了內部審計價值增值的形式，并同時探析了如何在內部審計中增加企業價值。

關鍵詞 內部審計 內部管理 審計管理

國民經濟的快速發展下，市場經營環境具有可變性與不穩定性較強的特點，這使得內部審計在企業中發揮的作用，愈發的突出與明顯。眾多企業在認識到了內部審計重要性后，紛紛開始在企業內部成立審計部門，以借助審計部門的優勢，實現企業價值的有效增加。從內部審計的作用而言，以價值增加為導向的內部審計職能轉變，必然會成為提升企業價值的重要方式之一。

一、內部審計價值增值概述

從內部審計的產生，到發展至今，內部審計已經經歷了多個世紀，受到經濟發展環境與趨勢的影響，每個時期對于內部審計的定義，都有著不同的概念規定，這使得內部審計的定義多次進行了修改。在1999年，國際內部審計協會（IIA）對于內部審計的定義為：內部審計在實質上屬于一種獨立性的咨詢活動，在企業進行內部審計的目的，為了提升組織的價值，不斷的優化企業經營的方式與能力，以在系統化與規范化的管理下，使企業能夠及時發現潛在的經驗風險，實現對企業價值的有效增值。2001年，國際內部審計協會對于內部審計，進行了《內部審計實務標準》的修訂，在此標準中，對于企業內部審計的價值增加，明確給出了解釋，即“任何機構設立的目的，是為了協調各種資源，實現對價值的有效創造與增加，內部審計則是在對企業進行管理的過程中，通過各種資料搜索、風險評判的方式，對企業進行優化產生一定理解，進而在對這些信息進行整理后，傳遞給相關管理人員，用于協助企業進行價值增值”[1]。根據此標準對內部審計價值的增值解釋，本文認為價值增值是指企業內部審計部門在對企業進行管理時，將收集到的各種資料進行分析，以綜合企業經營風險與優化方式后，傳遞給相關部門進行協同合作，使企業能夠根據這些整合完成的信息，對企業進行經營管理方面的優化調整，實現對企業的有效增值。

二、內部審計與企業價值的關系

（一）實現企業增值是體現內部審計價值的根本方式

內部審計作為企業的一個職能部門，是企業價值鏈上不可或缺的一部分，要想實現鏈條上的利益最大化，就要保證每一環節的價值最大和成本最小。內部審計只有把企業的戰略意圖當作自身的終極目標，幫助企業改善經營管理，加強風險應對，促進企業各項目標的實現，才能持續增加企業價值。在這個過程中既發揮了本部門在價值鏈中的作用，同時也會得到管理者的重視和支持以及其他部門協同，為自身的發展提供機會和保證[2]。

（二）增加企業價值是提升內部審計發展的基本保證

從內部審計經歷了賬簿導向、業務導向、管理導向和治理導向四大發展階段可以看出，審計的目標與側重點也是與時俱進的。如果內部審計的目標與時代發展存在偏差，就容易使審計的領域和視野受到局限，職能難以有效發揮[3]。因此，內部審計部門應該根據IIA對內部審計職能的定位，站在企業全局的角度，以增加企業價值為目標開展工作，拓展審計領域和內容，創新審計方式和手段，進而提升自身在企業價值鏈中的地位和作用[4]。

（三）內部審計對增加企業價值有著無可比擬的優勢

內部審計各項工作是建立在對公司戰略有充分理解和對公司管理有精準把握的基礎上開展的，在評判各個部門的工作時更加客觀和全面，兼顧是否遵循法律法規、是否符合企業發展戰略兩大方面。內部審計具有的獨立性，使得內部審計人員能從組織的全局角度更加客觀公正的，把檢查、評價、批評、建議、服務結合在一起。

三、內部審計如何增加價值的方式

實現企業價值的最大化，并不是單指企業自身獲得較大的利益，對于參與企業經營過程中的消費者與相關利益聯系人員，都需要確保其價值能夠做到最大化，實現企業、社會有效融合和價值統一。在這種情況下，為確保企業價值，企業需要在日常經營過程中，確保企業獲得的價值，能夠高于企業投入的價值。對企業價值的創造而言，提升企業的價值，需要多個部門共同進行合作，才能使企業價值得到增加。而內部審計部門作為促進企業價值增加的關鍵部門，內部審計部門促進企業價值增加的方式，主要分為以下幾種：

（一）財務收支審計

此種方式是指對于需要進行審計的單位，對單位提交的財務核算數據進行嚴格審查，同時對于單位的各種經營活動，也需要安排專業的管理人員進行深入審查，以對會計核算數據的準確性進行判斷，及時發現存有徇私舞弊、做假賬的單位，避免企業出現資金方面的損失。從財務收支審計方式的實際運用現狀而言，此種方式可在審查完成后，對存有不規范經營行為的企業進行管理，使企業能夠在制度約束下，規范、合理的開展企業經營活動[5]。

（二）經濟責任審計

一般情況下，在企業內部中，會對企業的經濟責任進行明確規定，而經濟責任審計則是對這些管理人員的管理行為進行審查，以審查需要履行經濟責任的人員是否按照其職責范圍履行經濟責任，是否存有違規操作等亂作為、不作為的行為。在此種審計方式下，不僅可以及時糾正違規違紀等不當行為，也能監督和評價審計對象正確履行職責，使審計對象能夠自覺做好經濟責任的履行，保障企業的經濟效益、社會效益。

參與公司治理

內部審計作為一種比較系統的監督、咨詢、服務活動，將內部審計部門納入到企業治理結構中，可以使其在參與企業治理的過程中，對于企業內部控制的現狀進行客觀評判，發現企業在經營方面的不同風險，并根據企業的發展需求，協助企業制定對于風險的管控措施和問題改進策略，使企業能夠在多方面的優化下，企業價值能夠得到有效增值。

（四）定期整改報告

內部審計在參與企業治理過程中，通過對企業各種資料的收集與信息分析，在評判企業經營管理風險和結果基礎上，以內部審計整改報告的形式，或者以企業管理建議書的形式，將內部審計部門發現的不同方面問題，及針對企業管理與發展過程中存在不同層面的管理改進建議，上報到企業管理層中，使企業管理層能夠根據企業的實際情況，做出相應的管理決策應對。同時，內部審計部門出具的審計結果，可以與內部紀檢監察、巡視巡察、組織人事等內部監督力量協作配合，實現信息共享、結果共用，從而實現企業的價值增值[6]。

四、內部審計增加企業價值的途徑

（一）評價企業風險管理進程

近年來，隨著經濟發展趨勢的不斷轉變，以及市場經濟體制的完善，企業在市場競爭中，面臨的競爭壓力不斷加大，經營風險也呈現出多樣化，企業只有做好經營風險的管控，才能確保企業的價值增值。從市場風險的情況而言，企業規模的大小，與企業面臨的風險是直接聯系的，即企業規模較大的情況下，企業面臨的風險也比較多，高風險的情況下，企業的收益也會隨之增高。很多企業在市場經營中，為在市場競爭中占據有利的競爭地位，經常存有盲目擴張的情況，這導致企業在這種追求高回報的經營方式下，面臨的經營風險越來越多。而實現企業價值的有效增加，必然需要提升企業風險管理的水平。國際內部審計協會在修改內部審計的定義時，明確提出內部審計對于企業風險管理，具有較多方面的有利作用，是開展企業風險管理的基礎支持。通過內部審計的方式，內部審計人員會在協助企業管理過程中，根據企業的經營現狀及發展需求，對于企業在經營過程中存在的各種風險進行及時發現與提出，并給予企業改進管理建議的參考，使企業能夠根據需求進行風險咨詢后，及時制定企業風險防控及應對措施，避免企業出現較多的經營風險和損失。

（二）評價企業內部控制效果

內部控制在企業內部管理中，發揮著十分重要的作用，是提升企業風險防范水平的重要方式，也是實現企業穩定、長久發展的關鍵之一。在企業經營過程中，內部審計部門定期或不定期進行內部控制的評審，通過對企業內部的控制環境進行多方面審核，及時發現企業內部控制中存有的各種問題及不完善之處，供管理層決策。從內部控制的效果而言，若沒有內部審計部門進行定期內部控制審查，在內部控制機制混亂、控制水平較低的情況下，企業可能在經營過程中面臨多方面的內部經營風險，久而久之，可能會影響到企業可持續發展，這對于實現企業價值增值而言，是不利的。而通過內部審計的方式，可以在評價內部控制效果的方式下，促使企業能夠對不完善之處進行改進，以不斷提升企業的經營能力與水平，達到對企業價值的有效增值。

（三）評價公司治理結構

近年來，伴隨著企業市場經營環境的轉變，企業在公司發展目標方面，逐漸從追求利益最大化轉變為企業價值最大化。此種情況下，內部審計在企業中發揮的作用，也不再局限于以往的查錯防弊，而是逐漸轉變為如何協助企業實現價值增加，提升企業的經營能力與水平。在此種需求下，企業內部審計開始具備對公司治理結構進行評價的職能。具體而言，內部審計部門在企業經營過程中，會與其他部門共同參與企業生產經營管理，并根據企業的發展現狀、發展趨勢、企業文化與行為準則等等情況，對于企業治理結構的合理性與有序性、效果性進行評判，并對公司治理機構存在的問題提出治理建議，使企業能夠在內部審計的協助下對公司治理機構進行管理與調整，確保企業能夠不斷的實現價值增值。

五、結語

綜上所述，從當前經濟發展趨勢而言，加強企業內部管控的能力，優化企業內部結構與經營方式，是提升企業市場競爭力的關鍵。在企業內部管理過程中，內部審計作為協助企業進行內部管控的部門，可充分發揮出內部審計部門與其他職能部門不同的職能作用，從而實現企業價值的有效增加，進而實現企業的進一步發展。

參考文獻：

[1]孟令沖.內部審計在促進組織完善治理增加價值和實現目標中的作用[J].內蒙古煤炭經濟，2015（8）：16-18.

[2]陳巍.以增加價值為導向的內部審計評價體系研究[J].中國內部審計，2015（4）：82-89.

[3]閆栗，戴國文，周仲平，蔣洪浪，謝力.以增加價值為導向的內部審計評價體系研究[J].全國內部審計理論研討優秀論文集，2014：67-68.

[4]趙城輝.程凱.內部審計在價值增值方面的作用與路徑[J].審計與理財，2018（3）：16-18.

[5]孟艾然.內部審計為企業價值增值的機理與路徑研究[J].天津商業大學，2015：82-89.

[6]唐寧.內部審計如何為企業實現價值增值[J].新經濟，2016（6）：67-68.