人工智能背景下現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用分析

劉桐

摘要：人工智能作為當下正在快速發(fā)展的科技創(chuàng)新領(lǐng)域，對審計行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響。審計流程智能化、數(shù)據(jù)采集精準化正不斷完善，人工智能應(yīng)用于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞谝欢ǔ潭壬先〈藗鹘y(tǒng)手工審計模式的基礎(chǔ)工作，這種全新的審計模式給審計行業(yè)和審計人員帶來了前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。因此，本文結(jié)合人工智能在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械膽?yīng)用優(yōu)勢，分析人工智能給現(xiàn)代審計工作帶來的消極影響，最終對人工智能在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛袘?yīng)用的對策進行探討。

關(guān)鍵詞：人工智能;會計師事務(wù)所;審計質(zhì)量

人工智能作為我國科技創(chuàng)新的新領(lǐng)域，在現(xiàn)代審計工作中也展現(xiàn)出了強大的數(shù)據(jù)存儲、計算、處理等功能，這不僅對現(xiàn)代審計工作產(chǎn)生了深遠的影響，而且在審計程序、審計方法等方面減輕了審計人員的工作負擔，同時也提高了工作效率。

一、人工智能和現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷母拍?/p>

人工智能，是研究、開發(fā)用于模擬、延伸和擴展人的智能的理論、方法、技術(shù)及應(yīng)用系統(tǒng)的一門技術(shù)科學(xué)。人工智能屬于計算機技術(shù)，國內(nèi)外專家對人工智能有著不同的理解，目前普遍被大眾認可的是美國麻省理工學(xué)院的溫斯頓教授的觀點，即人工智能就是研究如何使計算機去做過去只有人才能做的智能工作。

二、人工智能在審計工作中應(yīng)用的優(yōu)勢

（一）審計流程高度自動化

相對于傳統(tǒng)手工模式的審計流程而言，人工智能背景下的審計工作流程，其應(yīng)用主要體現(xiàn)在：人工智能可以通過計算機編程，簡化數(shù)據(jù)的確認過程，幫助審計人員在財務(wù)報表整體層面分析大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，使審計過程中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、整理、計算、分析流程變得自動化。這樣不僅可以加快信息傳遞的速度，節(jié)省審計時間降低成本，同時又能避免人為的技術(shù)性錯誤，審計人員可以通過人工智能審計獲取更為可靠的審計數(shù)據(jù)，最終為信息使用者提供一個簡單明晰的數(shù)據(jù)結(jié)果[1]。

（二）數(shù)據(jù)采集精準及時

數(shù)據(jù)采集是獲取審計證據(jù)的開端，也是審計工作中一個重要的環(huán)節(jié)，貫穿于整個審計過程。在傳統(tǒng)的手工抽樣審計中，審計人員為了保證審計的質(zhì)量，需要在海量的信息中獲取相關(guān)的會計數(shù)據(jù)，同時又要保證數(shù)據(jù)的真實性。在人工智能背景下，人工智能審計系統(tǒng)可以儲存大量的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，并對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析，審計人員可以直接從系統(tǒng)中獲取分析結(jié)果，以及被審計單位的數(shù)據(jù)特征和不同數(shù)據(jù)集的結(jié)構(gòu)差異，在審計過程中，運用自身的經(jīng)驗判斷得出審計結(jié)論。

（三）高效低耗，降低審計風(fēng)險

傳統(tǒng)方式的抽樣審計主要是通過審計人員判斷審計重要性，以手工方式收取審計樣本，但是這種不全面的抽樣審計本身就會發(fā)生遺漏，在抽樣的過程中往往會浪費大量的時間，對審計重要性的判斷又完全依賴于審計人員的業(yè)務(wù)水平，因此，傳統(tǒng)審計的抽樣程序，可能會給注冊會計師帶來不可估計的審計風(fēng)險，應(yīng)用人工智能審計系統(tǒng)可以將審計人員采集的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)自動整合，審計軟件自動抽取審計樣本，并實施審計程序、推測整體結(jié)果。人工智能應(yīng)用于審計工作中，可以簡化抽樣流程，使檢查風(fēng)險可控，整體審計風(fēng)險也可以控制在可接受的范圍內(nèi)，審計人員也可以逐一分析審計數(shù)據(jù)，從而減少抽樣審計帶來的風(fēng)險。[2]

三、人工智能在審計工作中應(yīng)用的負面效應(yīng)

（一）內(nèi)部控制弱化導(dǎo)致潛在風(fēng)險

人工智能在審計工作中的應(yīng)用有效降低了重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，但是，目前的人工智能研發(fā)水平，依然屬于弱人工狀態(tài)，如果過分依賴人工智而輕視內(nèi)部控制本身發(fā)揮的作用，可能會給審計工作帶來潛在的風(fēng)險。人工智能審計主要是由審計人員下達指令，分析得出結(jié)論，但前提要保證人員的操作是正確的，同時還要保證數(shù)據(jù)本身的真實性，如果在此期間企業(yè)財務(wù)人員采用非正常手段導(dǎo)致舞弊，那么將會給審計工作帶來很大風(fēng)險。[3]因此，對于被審計單位內(nèi)部控制的評價是未來審計工作更需要關(guān)注的問題，同時對審計人員操作的監(jiān)督也必不可少。

（二）過分依賴人工智能影響決策

目前人工智能廣泛應(yīng)用于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臄?shù)據(jù)采集、存儲、處理、分析等環(huán)節(jié)，它可以利用先進的算法和數(shù)據(jù)處理能力精確的執(zhí)行審計人員下達的指令，但是人工智能畢竟只是審計工作運用的一種工具，它不能代替審計人員做出決策，所以審計主體不能只依靠人工智能的分析結(jié)果做出判斷，對于某些重要的審計領(lǐng)域、審計事項，還是需要結(jié)合以往的審計經(jīng)驗做出最后的決策。[2]人工智能與會計審計的結(jié)合，主要目的是推動審計行業(yè)的發(fā)展，因此，審計人員需要不斷學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，利用人工智能的便利和自身的業(yè)務(wù)能力，發(fā)揮人工智能的作用，防止人工智能提供虛假結(jié)論，影響決策有效性。

（三）影響財務(wù)信息安全性

人工智能處理財務(wù)數(shù)據(jù)效率高，可以給會計師事務(wù)所和被審計單位帶來高速的數(shù)據(jù)處理體驗，在這種高效的數(shù)據(jù)處理是建立在數(shù)據(jù)存儲電子化的前提下，但是目前的弱人工智能是否能夠保障財務(wù)信息的安全是值得商榷的，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)是實時更新的，這就要求人工智能審計系統(tǒng)也要實時維護，才能保證企業(yè)的重要信息不被泄露，以免給企業(yè)來帶經(jīng)濟損失。

四、人工智能在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛袘?yīng)用的對策

（一）培養(yǎng)跨領(lǐng)域復(fù)合型審計人才

人工智能是審計行業(yè)的一個創(chuàng)新領(lǐng)域，審計人員不僅要不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識熟悉政策，對于AI領(lǐng)域的學(xué)習(xí)也必不可少，審計人員要提高業(yè)務(wù)能力，同時也要提高對智能數(shù)據(jù)的判斷力，人工智能概念應(yīng)用于現(xiàn)代審計工作中，這包括傳統(tǒng)審計思維向程序算法化思維模式的轉(zhuǎn)變、單一審計環(huán)境向大數(shù)據(jù)環(huán)境轉(zhuǎn)變等，為了降低審計風(fēng)險，審計人員需要充分了解被審計單位的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，才能使人工智能審計發(fā)揮出最大的作用，充分利用人工智能系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換解決實際的審計問題。[4]在人工智能時代，審計人員可以從人工智能系統(tǒng)中受益，但是高效率審計背后隱藏的審計風(fēng)險，需要審計人員專業(yè)的分析和判斷才能規(guī)避。

（二）會計師事務(wù)所應(yīng)做好質(zhì)量監(jiān)控

會計師事務(wù)所引進人工智能，必然會推動審計行業(yè)的發(fā)展，但是在快速發(fā)展過程中人工智能帶來的潛在風(fēng)險，是會計師事務(wù)所更加需要關(guān)注的問題，會計師事務(wù)所既是服務(wù)機構(gòu)又是被監(jiān)管機構(gòu)，在現(xiàn)代審計行業(yè)中發(fā)揮著很重要的作用，因此，需要根據(jù)行業(yè)的需要，發(fā)揮其職能作用。為了保障報告使用者的利益，會計師事務(wù)所有責(zé)任在審計工作中做好審計質(zhì)量監(jiān)管。在人工智能背景下，會計師事務(wù)所引進任何新技術(shù)都要及時與監(jiān)管部門溝通，每一個審計程序都要保證不違背準則，每一個審計步驟都要做好跟蹤與記錄，與監(jiān)管部門做好溝通與配合，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，與監(jiān)管部門共同維護審計行業(yè)的公信力。

五、結(jié)語

隨著人工智能不斷融入現(xiàn)代人的生活，審計人工智能化也是大勢所趨，人工智能概念的產(chǎn)生，是我國科技領(lǐng)域的一個風(fēng)向標，不僅使審計行業(yè)發(fā)生改變，在審計模式、審計程序與方法上也提供了創(chuàng)新思維，從根本上解決了現(xiàn)代審計的諸多難題，我們要不斷克服困難，繼續(xù)推進人工智能在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦械膽?yīng)用。

參考文獻：

[1]毛莎.淺析人工智能在會計領(lǐng)域的運用[J].山西農(nóng)經(jīng)，2020（5）.

[2]范美靜.人工智能在社會審計中的應(yīng)用研究[D].哈爾濱：哈爾濱商業(yè)大學(xué)碩士論文，2018.

[3]陳轉(zhuǎn)萍.人工智能時代企業(yè)財務(wù)審計的應(yīng)用分析[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（11）.

[4]許秋娜，涂家豪.未來財務(wù)人員如何應(yīng)對人工智能帶來的機遇和挑戰(zhàn)[J].會計師，2019（19）.

作者簡介：劉 桐（1989—），女，遼寧沈陽人，講師，碩士，主要從事審計理論研究。