淺談大數據推動審計高質量發展

【摘 要】 如今處于信息的時代，面對遠多于以往數量、種類的審計數據，傳統審計已經不能在合理的時間內高效的完成審計工作，對審計工作的開展提出了新的要求。在審計工作中運用大數據處理信息，能夠加快審計效率，提高審計的質量，同時也降低了原有的人工成本，使以往對審計數據處理無法結構化的問題得到更好的解決。本文通過對網絡爬蟲技術、Excel、SQL語言和3S技術的一線大數據技術的應用，對國內研究現狀進行分析，探索了解大數據目前在國內的發展應用情況，旨在為幫助將大數據技術運用于審計工作提供理論基礎。

【關鍵詞】 大數據審計 網絡爬蟲技術 3S技術

在如今時代背景下，審計單位為完成審計工作而需要處理的審計數據已經越發趨于大量與復雜，對審計工作提出了新的挑戰，而傳統審計已經不能跟上時代的步伐，缺乏處理復雜大量的審計數據的合理方法。在對研究文獻的整理下，本文對網絡爬蟲、Excel、SQL語言和3S技術等幾種先進的大數據進行了剖析，分析得出了不同大數據技術在審計工作中的應用。

一、文獻綜述

時代發展帶來了大數據技術，大數據技術運用廣泛已經涵蓋了社會的各個生產經營領域，同時仍未運用大數據技術的領域對大數據技術的應用也有很好的適應性。在稅收領域，稅收風險控制面對大量的數據處理，傳統方法存在著數據處理不準確，缺乏分析質量的問題，針對這種情況，大數據技術的應用可以給稅收風險控制提供精確的數據處理和信息質量。通過大數據技術應用，可以解放傳統稅收模式的限制，改變稅收目前落后的“管事制”，實現由“管事制”向“管數制”的轉變。對于幫助社會就業，大學生可以通過大數據數據對其就業范圍進行精準定位， 輔助建設大學生精準就業數據互動平臺、大學生精準就業數據化人才信息平臺和精準就業信息資源共享平臺。大數據技術也可應用于如今的城市管理系統，通過大數據技術的分析，合理設計和規劃城市的秩序體制，在此基礎上可以對城市的信息進行更快更高效的處理。當下，制造業處于夕陽產業，也需要尋求轉型發展，技術研發部門根據大數據技術構建平臺對信息進行高質量的處理。以上可得，大數據技術對我們的生活的各方各面已經產生了深遠的影響，而在審計領域，運用大數據技術也為我們提供了新的研究思路以及審計工作上的技術突破。

對于傳統審計技術不能處理的方面，審計人員可采用云計算、hadoop 等相關大數據技術，將其運用于傳統審計工作中的大量數據處理，使數據的處理更加準確和高效。對于審計工作中需要重點關注的領域，通過運用聚類技術和跨行業數據關聯技術進行流程分析，將大數據技術運用于現代審計工作，不僅可以大幅提高審計工作的效率和質量，同時可以降低審計工作的成本。企業如今面臨這大數據處理的挑戰，大數據具有傳播迅速，數量巨大，處理難度高的特點，王思齊認為審計人員可建立專業的數據分析平臺以實現對審計工作的全方位追蹤、整合審計數據以節約審計資源和創新審計模式，借此解決審計部門間缺乏溝通交流等一系列問題。如何將大數據技術運用于審計領域是推動變革關鍵因素，將審計工作的驗證分析轉換為挖掘分析，如今的新興審計模式“云審計”也是依賴于大數據構建。

綜上所述，在如今大數據的背景下，各行各業都開始運用大數據技術，作為信息時代的產物，大數據技術的應用為工作提供了便利。審計領域需要處理大量的數據，運用大數據技術處理信息，可以節省大量人力物力，改變傳統審計方法的格局。本文通過對大數據技術與審計工作如何有機結合進行介紹分析。

二、網絡爬蟲技術在審計工作中的應用

運用大數據技術開展審計工作，首先必須要獲得可靠的審計數據，傳統審計工作中，數據抓取的方法可以分為以下四種：⑴直接復制。當審計人員與被審計單位使用同一數據平臺時，根據審計工作開展的進程判斷所需的審計數據，根據被審計單位財務狀況等特點，利用數據平臺提取已經設置好的審計數據，根據后續審計工作的需要進行保存。 ⑵通過中間文件采集。 ⑶通過0DBC 接口采集。被審計單位對審計人員提供數據端口的對接權限，并可以將所得數據運用于后續審計工作。 ⑷通過備份/恢復的方式進行采集。將被審計單位的備份數據在其數據平臺還原為審計工作需要的數據格式。傳統的審計數據采集方法對大數據技術的運用并不廣泛，在開展審計工作時，有大量企業還未接駁數據共享端口以及建立成熟的大數據共享機制，缺少平臺的支持使得大數據技術在審計工作中的應用存在困難，審計人員不能客觀全面的獲取審計數據，對審計工作的開展帶來操作困難。

網絡爬蟲技術可充分獲取被審計單位的外部公共信息，其操作原理如下：⑴確定目的。確定審計目的明確所需采集的審計數據領域。 ⑵分析頁面結構。主要分析數據采集的邏輯以及數據采集的目的。 ⑶通過爬蟲數據進行抓取，獲得所需數據。 分析得出工作領域后，通過爬出對所需的審計數據精準抓取。 ⑷對獲得的數據進行分析核查。對網絡爬蟲抓取的審計數據進行合理的分類，去除無用的信息數據，為后續審計工作高效的開展提供高質量的信息。

三、EXCEL與 SQL 在審計工作的應用

對審計數據抓取并整理完成后，審計人員需要通過對審計數據梳理得出有用的審計信息并確定之后的審計工作重點方向，而將大數據技術運用于審計工作可以大大節省數據分析的時間。Excel 作為簡單易操作的數據分析工具，在審計工作中進行數據分析仍可以發揮重要的作用，合理運用Excel的數據分析功能可以幫助審計人員合理高效的完成審計工作。

Excel應用于審計工作中主要發揮以下三個功能，編制各類試算平衡表、數據趨勢分析及數據預測。首先，如何運用Excel編制各類試算平衡表：⑴在Excel中建立工作簿及工作表、現金流量表、權益表、試算平衡表、設置未審表 、資產負債表、利潤表、本期調整表和上期調整表。⑵完成未審報表和兩張調整報表并在規定區域內對報表金額是否正確進行校對以及輸入正確的調整分錄 ⑶計算試算平衡表中本期以及上期的各項借貸是否合理進行校對。 ⑷計算經審會計報表各項目金額確認無誤后，可根據Excel的函數功能對結果進行自動生成。運用Excel工具進行數據分析可以使龐大冗雜的數據高效處理，使注冊會計師的工作效率大幅提高，同時格式化的數據處理可以避免人工處理不當所造成的差錯，提高審計工作的質量。其次，數據趨勢分析的功能可由以下的幾步得出：運用Excel的圖表功能，以年月日等時間節點為X 軸、以預期觀測到數據變化的指標為 Y軸，建立完成后，導入審計數據進行橫向對比，對審計數據與往年差異大的情況進行分析，可以直觀的觀測到審計結果。此種方法操作簡單，而且通過圖表的形式表現出來的結果比較直觀，便于理解和分析。再次，運用Excel的函數可以進行數據預測，數據預測功能運用可遵循以下原則：若在規定的時間跨度內審計數據趨于穩定，則可利用平均函數模型或移動平均模型對未來的數據進行趨勢預測;若觀測到的數據具有線性分布的規律，則通過回歸預測理論構建線性回歸模型;若得到的數據并無以上的特征，則可利用指數平滑模型分析未來區間的理論值。運用此種方法可以通過當下的數據對未來的審計風險進行預測，對日后的調整措施提供合理的思路以及方法。

審計人員運用Excel主要進行數據的整理和分析，而SQL語言可以幫助審計人員在對審計數據的匯總、瀏覽及操作方面提供更好的技術支持。SQL語言具有完善的數據查詢功能，并兼容大部分的數據庫，其形象的程序語言設計簡潔便于審計人員快速的掌握使用，可以利用SQL語言高效完成審計數據的處理。SQL語言可以在以下三點運用于審計工作中：首先，從被審計單位中提取了需要的審計數據之后，利用SQL語言對信息統計和匯總。SQL可以對來自不同數據庫的審計數據進行分類匯總，分析得出不同數據之間的聯系，可以讓審計人員使用審計數據更方便的開展審計工作。其次，應用Select 語句可以對已經抓取的審計數據更方便的進行提取使用。具體運用方面表現為：審查數據是否遺漏或重復、驗證不同來源的數據是否相關統一、審核相關數據是否處于合理區間、對于以上數據處理過程中，發現的異常及時進行篩查處理，并得出后續審計工作的依據。運用此項工具審計人員可以快速的找到審計數據中的重復無用數據。審計工作中大數據技術可以按需使用，根據審計工作的開展情況選擇合適的大數據技術。Excel軟件內含SQL 操作環境對操作者提供可視操作，具體步驟如下：⑴先將目標數據表命名。 （2）在菜單欄中的“數據”列表下的“其他來源”選定連接方式。 （3）將查詢條件置于操作環境 ，操作人員可通過“條件”窗口進行簡單的數據查詢，也可在“SQL語句”框中輸入自己需要的查詢指令來完成復雜的查詢。 （4）完成查詢后，將在Excel中生成數據。

四、3S 技術在審計工作中的應用

對于審計實地考察，大數據同樣有適應的技術相匹配：3S技術。 3S技術由三種技術組成：GPS（全球地位系統）、RS（遙感）、GIS（地理信息系統）。具體來說的話，RS相當于人類的眼睛，可以幫助審計師在一個大范圍的空間上對空間內的目標進行定位，在此數據基礎上獲得審計目標的具體數據。 GPS則如同人類的雙腳，可以幫助使用者對目標的具體位置進行追蹤，GPS技術與RS技術相輔相成、優勢互補。GIS技術作為3S技術中的重要部分也是3S技術的大腦，對已經完成的信息采集進行分類并對信息進行處理，對于決策的后續展開有著引導和決定作用。在審計工作中，3S技術主要致力于于自然資源、工程建設、農業開發、精準扶貧等方面的記錄與考察。

GIS在審計工作中的具體運用如下：繪制研究所需的數字化地圖，然后利用GIS 技術將地圖與研究所需的審計資料對比計算， 獲得不同地區不同時期的差異圖，并對其進行聚類分析， 從而進一步開展審計工作。而RS技術則可用于審計工程建設活動中獲得遙感圖像，將注冊會計師自行獲取的審計證據與被審計單位提供的數據進行對比，發現被審計單位不合理以及不合規的地方，從而確認審計方向。

隨著地理信息系統的發展，3S技術已經趨于一體化，審計人員在開展審計活動的過程中不僅可以依靠一項技術，更應該將3S技術互相之間有機結合，多角度利用： ⑴利用RS技術可以更加方便的獲得審計地區大范圍、多時間的遙感景象，為審計人員開展后續的審計活動提供方便直觀的審計資料，使審計人員可以通過對不同時期影像的對比或與相關規劃圖等的對比觀察，及時發現被審計單位的線索。 ⑵以此為基礎，可利用GPS技術通過北斗衛星導航系統的手持裝置將位置信息如實反映，之后前往被審計地點進行實地考察時可以使審計信息如實反映，再對獲得的信息進行處理，從而初步得出審計線索。 ⑶得出初步審計線索之后，可利用GIS技術的面積統計、精準識別等功能，生成難以獲得審計證據，對審計結果的出具提供有力的審計證據。

在諸多的審計業務中如何合理的運用3S技術，如審計違規多頭申報土地等問題。審計人員可先利用RS技術獲取如今土地使用情況的遙感地圖，然后發函詢證相關部門規劃是否合理，將總體規劃圖與土地現狀的遙感地圖進行對比，可以得出被審計單位是否按要求正確的對土地進行合理規劃。其次運用GIS技術進行疊加分析和空間相交分析，獲得諸如非規劃區域的實際遙感圖像顯示為新開發區域或未批準建設區域違規施工等現象的疑似違法地圖斑，GIS技術可保證獲得的審計證據更具時效性與可靠性。隨后，為進一步驗證審計證據，審計人員可利用GPS技術將位置信息導入手持裝置，對有問題的目標進行實地考察檢驗。實地檢驗完畢后，可以再次利用GIS的技術，利用面積統計功能進行精確定位，輸入違規用地的相應地理坐標點，導出違規用地的各項具體參數，直接獲取可靠的審計證據。

在如今信息化時代，將大數據技術運用于審計工作十分必要，審計人員有諸如網絡爬蟲、Excel、SQL和3S 技術等多種大數據技術可供使用，對于審計人員所處理的各項審計業務均有不錯的表現，通過這些大數據技術的引入使得審計工作的質量與效率大大提高。面對大數據時代給審計行業帶來的變化，審計單位應抓住機遇，培養審計從業人員對大數據技術應用的掌握，以期對未來的各種復雜的審計情況都能合理的應對。

作者簡介：高顯彬，男，漢族，山東煙臺人，碩士研究生在讀，單位：蘭州財經大學，研究方向：內部審計