基于正中珠江對康美藥業審計失敗案例分析

摘 要：本文通過對康美藥業內部環境對審計風險影響的分析，從企業文化，和國家法律和政策，企業契約和組織架構出發，指出企業內部環境制度對會計師事務所審計風險有一定影響，并從會計師事務所角度，對如何應對客觀存在的被審計對象的審計風險，分為關注企業文化，順應國家政策法規，和對企業組織架構保持敏感性三個方面提出了建議。

關鍵詞：企業內部環境;文化;組織架構;法律法規;審計風險

1 康美藥業財務造假案件概況

康美藥業股份有限公司，簡稱為“康美藥業”（上交所：600518）。1997年，由民營企業家馬興田先生創立。在立案偵查前，康美藥業被稱為中國股市的“白馬股”。作為中國醫藥行業的“領頭羊”，是A股市場上最著名的醫藥企業之一。2018年上半年，康美藥業市值一度突破1200億元，僅次于恒瑞藥業（600276）。2018年底證監會于證監會日常監管發現，康美藥業股份有限公司財務報告真實性存疑，涉嫌虛假陳述等違法違規，證監會當即立案調查。

2018年12月29日，康美藥業披露有關信息。初步查明，康美藥業披露的2016至2018年財務報告存在重大虛假，涉嫌違反《證券法》第63條等相關規定。一是使用虛假銀行單據虛增存款，二是通過偽造業務憑證進行收入造假，三是部分資金轉入關聯方賬戶買賣本公司股票。同時引發了證監會對康美藥業審計機構正中珠江會計師事務所涉嫌未勤勉盡責立案調查。

在證監會立案調查過程中，康美藥業經公司自查，發現因公司治理、內部控制存在缺陷，資金管理、關聯交易管理等方面存在重大缺陷，違反了公司日常資金管理規范及關聯交易管理制度的相關規定。……