加強事業單位財務內部控制的對策

潘蘇珊

摘要：事業單位體制改革給內部管理提出了更高要求，應通過加強財務內控確保資金的合理有效利用，提升單位管理效率和水平。事業單位加強財務內控不僅可以優化管理結構，構建新型財務管理體系，還可以有效約束單位的業財活動，實現降本增效，在一定程度上規避風險。本文就事業單位財務內控進行探析，并提出相應對策。

關鍵詞：事業單位;財務內部控制;分析

加強財務內控的必要性

首先，事業單位通過加強財務內控，有利于提升財務管理水平，完善財務管理制度，優化工作流程，防范財務風險，保證決策的科學性;在一定程度上保證財務信息的完整性和準確性;通過立足于單位整體，將長期戰略目標與短期效益相結合，實現單位整體效益的提升。

其次，符合社會主義現代化建設的需要。我國不斷加大反腐倡廉力度，為社會公眾服務，需要更加重視單位的財務內控管理。單位通過健全不相容崗位分離制度，嚴格規范授權審批，在一定程度上保證了收支活動的規范性和合理性。另外，事業單位以內控制度為導向和依據，合理利用財政資金，優化資源配置，能有效緩解國家財政壓力，確保國家方針、政策的有效落實。

財務內控管理存在的不足

通過分析事業單位財務內控管理現狀，主要存在兩個層面的問題。第一，管理層面。我國已經明確下達了針對事業單位內控建設的政策性文件，但仍有部分單位存在內控制度落實不足的現象，主要在于其對內控管理的重視度不夠，缺乏完善的內控管理體系且未將內控管理工作從財務部門中剝離，導致無法有效發揮作用;同時崗位機制設置不合理，缺乏專業人才，例如收支管理崗、采購管理崗、預算管理崗等人才配備不足;部分關鍵性崗位沒有將不相容崗位分離[1]。第二，業務層面。隨著業財一體化的推進，單位業務活動的管控效果直接影響財務工作質量，當前部分事業單位在財務內控管理過程中缺乏科學的理論指導，導致只重點強調整體戰略規劃，而忽略了業務流程的梳理和再造。一方面，業務收支未實施責任制管理，使預算約束趨于形式化，預算外支出現象頻發，部分單位因缺乏規范的管控機制，導致專項資金出現截留、占用等現象，降低了專項資金的利用率;另一方面，單位對采購業務管控力度不足，采購過程中不遵循規范的采購流程，對物資驗收等環節缺乏監督舉措，由此帶來采購實際與采購預算存在一定差異;此外，部分單位還存在“重采購輕管理”的現象，因資產管理購置不合理造成資金浪費。

加強財務內控管理的有效對策

1.加強財務人才培養

制度和管理決定了財務內控能否實現有效推進，而管理能否產生實效關鍵在于人才的專業性。首先，重視完善組織體系，優化權責分配，事業單位要建立健全不相容崗位分離機制，確保既能協調配合又能接受監督，進一步明確崗位職責和權限，避免因職能混淆和權限交叉造成相互推諉的工作現象。對財務關鍵崗位可以通過實行輪崗制，避免滋生腐敗現象，同時單位也可以實行責任制管理強化約束力[2]。其次，重視提升財務內控意識，事業單位應加大對工作人員的文化宣傳力度，貫徹落實習近平總書記重要講話精神和廉政建設指導思想，提升工作人員覺悟，增強職業責任感。最后，通過定期組織培訓活動或交流會，對財務關鍵崗位人員的會計核算能力和財務處理規范性進行指導，提升單位財務工作效率和質量，另外單位還可以定期開展業務能力考評，目的在于及時發現財務人員工作中存在的問題并進行針對性指導，提升單位整體財務水平。

2.加強收支管控

重視預算是事業單位加強財務內控的重要工具，單位以預算為導向，發揮預算的指導作用，可以合理編制各部門的收支計劃， 確保單位資金管理的規范性。第一，預算編制是單位預算活動的基礎，事業單位在編制預算時應遵循“兩上兩下”基本流程 ，即預算目標下達后，先由各部門根據單位預算編制要求，編制年度收支預算建議計劃并上報單位財務部門，由財務部門對預算建議計劃進行初步審閱，根據預算審核和財力平衡情況向各部門下達預算控制標準。各部門根據下達的預算控制標準，重新調整預算計劃，并再次上報預算管理部門，審批通過后，將年度預算批復到各部門。為防止預算編制過程中出現遺漏，應做到全員參與，全范圍納入預算編制體系[3]。第二，事業單位需要加強管控收支資金，對各項收入應由財務部門實施歸口管理，確保收入及時入賬，嚴禁設立賬外賬。對支出資金的管理，單位應明確各項資金支出的標準和范圍，嚴格執行支出審批流程，支出審批人員應在授權范圍內審批，不能出現越權現象。行政事業單位通過規范預算管理，優化收支審批流程，嚴格把控資金，提升單位財政資金的利用率。

3.重視政府采購管理

政府采購作為事業單位的重要支出，單位在采購過程中應重視優化和規范采購流程。事業單位在采購前，由各部門根據本部門實際情況填寫采購申請并附《采購清單》，交由財務資產處核查，核查無誤后依據政府采購相關政策和法規編制年度采購計劃，填制采購合同信息，并向上級部門申報。財務部門要根據編制采購計劃確定采購預算與成本支出情況，并由相關管理部門審批。在采購計劃執行過程中，應由采購部門、財務部門等相關部門聯合發布招標公告，并簽訂采購合同。在采購預算支出環節，單位各級審批崗位應嚴格遵循授權審批制度，在授權范圍內對預算內采購資金進行審批，遵循“無預算不支出”的原則，根據采購計劃支付采購預算資金，通過規范采購支出避免因多頭采購或重復采購造成的資金浪費現象。除此之外，事業單位應重視項目驗收，可由監督部門和資產管理人員組成審查小組，對采購物資的數量、品類、質量等進行驗收，保證采購質量。

4.重視單位資產管控

資金是單位運營的命脈，單位應加強財政資金管控，杜絕資金濫用、挪用現象，資產管控應注意以下幾方面：首先，定期分析現金流量報告，合理界定提現額度，單位賬務要做到日結日清;其次，單位的資金支出審批應嚴格遵循相關制度要求，不能越權審批，對單位的三公經費，如差旅費、會議費、招待費等，實行公務卡結算制度;最后，單位專項資金堅持專款專用的同時，應設立專項賬戶進行獨立核算。

結束語

綜上所述，財務內控的實質是資金流內控，事業單位要重視財務內控體系建設，完善機制約束和制度約束，促使財務人員嚴格執行財務范圍國家相關法律法規及單位財務管理制度規范，從而強化資金收支管理，避免國有資產流失，實現財政資金的最優化利用，這既是國家強化對事業單位監管的要求，也是事業單位發展的必要舉措。財務管理作為事業單位的重要組成部分，財務狀況直接影響單位整體的運營狀況，因此，事業單位應認識到強化財務內控的重要性，重視轉變財務管控理念，加強財務管控制度建設和組織機構建設，重視財務人才培訓，以提升事業單位的財務管理水平，規避出現財務風險，助力事業單位的長效可持續發展。

參考文獻：

[1]王自芳.加強事業單位財務管理內部控制的對策[J].人力資源管理，2017（5）：156-157.

[2]張紅梅.如何加強行政事業單位會計的內部控制[J].中國集體經濟，2017（31）：00262-00262.

[3]劉祥波.關于加強行政事業單位財務內部控制的思考[J].中國市場，2017（4）：130-131.