提升國企內部審計質量探究

摘 ? ? ? ? ? 要：近年來，經濟發展受多種因素影響，人們日漸認識到加強企業內部審計工作的重要意義。國有企業內部審計是在國企內部專設的審計機構和審計人員，依據國家有關法規和國企內部規章制度，按照一定的程序和方法，相對獨立地對經營管理活動的真實、合法和效益進行監督的行為。國有企業審計質量直接影響到企業財務狀況好壞，本文主要探討如何提升國企內部審計質量，通過分析國企內部審計質量現狀結合審計工作在企業發展中的重要作用，提出了具體的諸如創新審計體制、提高審計服務職能、加強對多元股權改革審計和內外部監督等措施，力求提升當前國有企業內部審計質量。

關鍵詞：國有企業;內部審計;監督管理

1.國企內部審計質量現狀

1.1審計機構審計力度較弱

國有企業內部審計力度體現在政府和審計機構對企業進行內部審計過程中，審計力度直接影響審計質量高低。為謀求更好更快發展，許多企業都在對其內部進行審計工作，一方面起到監督規范作用;另一方面可以查找企業在資金和財務方面缺漏。但目前國企內部審計機構的審計力度并不強，企業內部審計質量依然存在不足。主要是由于在審計機構在工作過程中注重走形式、走過場，而未真正將審計工作落到具體處。一方面，政府部門對審計機構的監管不善，使得審計工作缺少法律制約;另一方面，審計機構管理人員審計意識也會影響審計質量。審計工作應該在對實際進行考察和調研的基礎上開展，審計人員在審計過程中過于注重聽取企業內部上層管理人員的工作匯報，單一片面的信息來源也會降低審計質量。

1.2內外部監督力度不夠

建立有效的監督機制對國企內部審計工作進行有效監督可以在很大程度上提高企業內部審計質量，監督力度強弱直接反映審計質量高低，國有企業審計更是如此。而國有企業現狀不容樂觀，企業內部部門之間關系混亂，各部門之間不能實現信息共享，其競爭與合作機制導致內部監管無法完善。除了內部監督不完善之外，國有企業不能發揮公眾對企業發展的外部監督作用，管理層人員缺乏對審計工作的正確認識，與此同時社會公眾對國有企業的監督意識并不高。因此，國有企業內部審計在發展過程中內部和外部監督力度不夠。

1.3缺乏權威性和獨立性

審計機構負責人應該直接與本企業最高管理人員對接，而如今的國有企業的審計工作主要由各部門的財務管理人員完成，這將在一定程度上影響審計工作的權威性和獨立性。另外，國企內部缺少獨立的審計機構，審計部門的領導多由其他部門領導兼任，在日常工作中審計部門形同虛設，嚴重影響審計工作的獨立性和權威性。隨著國有企業不斷發展創新審計工作的重點也在發生改變，要求審計人員應具有一定的道德修養和綜合能力。作為審計人員應該掌握專業審計方法，這是開展審計工作的基礎，相關的法律法規和會計等理論也必不可少。但現階段審計部門的業務能力還有待提高、審計方法還不能緊跟時代發展，急需創新管理方式才能保證審計質量。

1.4審計范圍較小

國企內部審計主要包括財務收支審計、資金運營審計和績效審計，目前國企內部審計機構只對針對前兩項內容開展工作，忽視對企業的績效審計。不能及時進行過程跟蹤審計，很難深入到企業各項工程的具體變化中進行審計，無法參與到核算項目招標、預算和結算的全過程中去。更為突出的問題是，國有企業內部管理人員未能形成審計意識，不能做出高質量的審計控制評價進而影響內部審計發揮其真正作用。盡管部分審計部門發現問題的存在，但并未認識到問題的關鍵并且找不到解決問題的正確方法。

2.國企內部審計主要作用

2.1全面提質增效

內部審計管理包括審計計劃、組織協調、財務預算、審計質量、人力資源等五個方面。國有企業內部審計在進行工作管理時，要對企業內部運營狀況進行全面排查，作為聯系各部門之間紐帶，力求為提高企業內部管理水平和外部競爭力做出努力。科學合理的審計計劃可以保證國有企業內部審計工作與企業發展目標相一致，內部審計與國家審計相銜接，最終實現企業價值的增值。

2.2帶動依法治企

從現實情況來看，內部審計監督是健全完善依法治企體系的重要內容。國有企業內部審計作為審計監督制度的組成部分，擔負著督促法律法規在企業內部的“落地”的重要職能。強化監督、查錯糾弊是審計的基本職能。審計工作圍繞國企生產經營的各個環節，與紀檢監察、財務稽核等相互配合，及時發現、嚴厲查糾各種腐敗貪污行為，能夠有效督促企業各方面有序發展，最大限度防止行為失范、管理失據。促進企業堵塞管理漏洞、健全完善自我約束機制，實現依法治企體系的持續改進和完善。

2.3加強風險防控

當前，國有企業內部審計在履行監督職能、發現問題的過程中，同時加強對生產經營行為全過程的審查，對比分析相關指標數據、問題案例，揭示生產經營管理薄弱環節，總結評估影響質量效益的關鍵因素，并及時提出改進建議措施，內部審計機構可以通過運用系統、規范的方法，審查評價企業內部法律風險防控及管理制度體系的合法性和有效性，促進企業依法健全完善制度體系強化經營行為合規性監督的作用。

2.4促進黨風廉政

審計工作具有經常性和權威性這兩種特性決定審計監督更能發現問題所在，審計工作作為黨風廉政建設必不可少部分。審計機構在研究新形勢下的腐敗案件時，往往能夠抓住問題多發的重點領域和環節，及時紕漏違規違法現象。抓住重大問題線索一查到底，將不合法事件交由相關部門依法處理，堅決去除黨內腐敗貪污毒瘤，肅清黨風黨紀及加強黨內廉政建設。健全完善權力運行制約和監督體系，黨風廉政建設和反腐敗斗爭的要害在治權。以制度制約權力，落實國企內部有關制度規定，結合實際推進審計監察體制改革，可以形成廉政風險防范預警機制，確保權力在制度的范圍內良性運行。國企內部審計做到以監督制約權力，形成監督有序、監督有據的工作環境，尤其可以做到對重點領域、重要部門、關鍵崗位的領導干部監督制約。

3.提升國企內部審計質量主要措施

3.1創新內部審計體制機制和審計方式

對于審計人員來說，首先應該轉變審計理念，認真學習新經濟形勢下對審計工作的基本要求。國企內部應改革原有審計機制，對審計人員進行培訓去除過去落后批判模式，審計工作應轉向風險預警告知，在國企內部發揮審計工作最大作用帶動企業管理機制不斷創新完善。對于完成培訓的審計人員在日常工作中建立量化考核機制，結束以往審計工作固定模式，對于一項工作，審計組長和審計成員之間可以自由結組，實現審計團隊內部優勢互補，每完成一項審計工作之后及時召開會議，成員之間互評查找問題并及時提出解決方案。在大數據的時代背景下，審計工作的方式、方法也面臨著新一輪革新，利用現有數據并不斷挖掘有價值信息為審計工作提供基礎，從而提高審計工作的質量。

3.2提高內部審計服務職能

首先，應該統籌全局，審計工作成果為領導提供決策支持。國企內部審計實現對企業內部常規審計工作，審計人員在日常審計工作中往往受傳統工作方式限制，在對企業單項資金與業務審計時只能排查局部問題。這就要求審計人員可以透過局部問題運用全局觀念分析問題真正所在，查找國企內部發展過程中存在的根本問題。另外，對國企中心工作展開審計咨詢，審計機構的工作目標應保證與企業發展目標相一致并且助力企業實現發展目標。在審計過程中時刻關注企業經營戰略的轉變，協調企業內部各部門之間關系為領導層提出合理建議。

3.3加強對多元股權改革審計

我國的經濟形態是以公有制為基礎多種所有制共同發展，在對國有資產和國有企業改革的進程當中，大力發展混合所有制經濟的同時更要注重保護國有企業資產產權，同時加強對國有企業內部審計工作，包括混合所有制經濟中國有成分的規范性與安全性審計。隨著國有企業股權轉讓會在一定程度上削弱政府對國有企業的把控權，這就需要更完善的股權制度作為支撐，審計工作就要做到預防與查找股權變更過程中出現的一系列問題。在國有企業改革中審計人員要加強管理層責權分配、投資運營狀況的審計工作，通過審計確保國有企業內部監管的科學合理性，提高企業整體競爭力，改善國有資本的內部結構和質量。

3.4加強國有企業的內部和外部監督

加強內部監督就要建立健全國企審計內部質量控制體系、創新內部審計機制。從變革內部管理方式入手，逐步健全內部管理體系，讓審計活動在行業規范下有序進行。以企業發展需求為基礎設置相應內部審計機構，企業內部管理層之間可以相互制約，設置監事會機構與董事會機構雙重內部審計機構，提高內部約束控制力度。根據國有企業自身特點健全內部考核體系，內部審計過程中更突出企業角色，進一步提高審計人員專業能力。國有企業是國家經濟的支柱，直接關系到國民經濟及民生，國有企業內部審計出現問題將造成巨大損失。因此，社會公眾應提高監督意識，認真履行法律所賦予的權利和義務加強對國有企業的外部監督。紀檢部門與司法部門加強對企業內部管理人員的行為監督，一旦出現貪污、腐敗現象立即查處并依法追責。

結語

在我國國企本身具有自身發展優勢，憑借這種優勢缺乏與時俱進思想意識，隨著市場競爭越來越激烈，這種優勢也在發生改變。內部體制僵硬，缺乏應對市場的靈活性與變通性，發展弊端日益凸顯。為此，不斷提高國企內部審計質量尤為關鍵。審計質量是影響國企財務狀況發展的重要因素之一，對于推動國企的經營與發展具有重要作用。在對國企內部審計現狀進行深入分析之后提出以上幾條拙見，期望能夠為國有企業審計質量水平的提升，推動國有企業改革發展奠定堅實的基礎。

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作者簡介：

孔振宇（1987- ?），男，漢族，浙江杭州人，本科，浙江財經大學，研究方向：經濟學、管理學。