內部審計對國有企業風險控制的作用及意義

摘要：我國是社會主義國家，國有經濟在社會主義經濟體中占有重要地位，掌握著國民經濟的命脈。然而，時代在進步，社會在變革，改革開放以來，國民經濟也受到一定程度的沖擊。很多不確定因素的增加，讓國有經濟面臨一定的困境。因此，風險控制問題也是國有企業必須面對而且亟需解決的問題。本文闡述了風險管控的相關概念，分析了國有企業風險控制的管理者思維比較保守、內部風險管理制度也不健全問題并且提出解決策略，深入探究內部審計對國有企業風險控制的作用和意義。

關鍵詞：內部審計;國有企業;風險管控

國有經濟是國民經濟的命脈，掌握著國計民生。然而，國有經濟在管理上有其存在的特殊性。由于其包含的內容復雜，涵蓋面廣，所以，各部門職能必須劃分明確，各盡其責，并且各部門之間是相輔相成、互相牽制、互相關聯的。任何一個部門都必須遵守企業的規章制度才能保證企業有效運轉。內部審計就是企業內部管理的核心工作，它的存在是企業風險管理和風險控制的有效保障。尤其是中國加入世貿組織以來，國際化的市場經濟、強大的競爭力迫切需要一個有效的企業風險管理體系，控制風險，強化內部審計，有效促進企業朝著安全平穩的走向發展，完成經營內容，改善經營管理模式。那么如何更好地發揮內部審計的功能和作用，建構科學合理的企業風險管理體系，將成為我國國有企業努力發展和實現的目標。

一、風險管控的相關概述

風險管理是指從公司董事會、總裁室到全體員工參與，在戰略制定和日常運營中，識別潛在風險，預測風險的影響程度，并在公司風險偏好范圍內有效管理公司各環節風險的持續過程，在國有企業經營管理和投資過程中對實現公司戰略目標、經營目標、報告目標及合規目標可能產生負面影響的不確定因素，主要包括戰略風險、聲譽風險、流動性風險、操作風險、市場風險、信用風險等。

（一）戰略風險是指由于戰略制定和實施的流程無效或經營環境的變化，而導致戰略與市場環境和公司能力不匹配的風險。

（二）聲譽風險是指由于公司的經營管理或外部事件等原因導致利益相關方對公司負面評價，從而造成損失的風險。

（三）流動性風險是指公司無法及時獲得充足資金或無法及時以合理成本獲得充足資金，以支付到期債務或履行其他支付義務的風險。

（四）操作風險是指由于不完善的內部操作流程，人員、系統或外部事件而導致直接或間接損失的風險，包括法律及監管合規風險（不包括戰略風險和聲譽風險）。

（五）市場風險是指由于利率、權益價格、房地產價格、匯率等不利變動導致公司遭受非預期損失的風險。

（六）信用風險是指由于交易對手不能履行或不能按時履行其合同義務或者交易對手信用狀況的不利變動，導致公司遭受非預期損失的風險。

二、國有企業風險控制的問題和策略

改革開放以來，我國國有企業一直朝著國際化方向大幅邁進，但同時存在很多問題。

一方面，作為國有企業的管理者，思維大多比較保守，墨守成規。而大量新興產業的崛起，民營經濟的飛速發展，經濟多元化、復雜化的情況下，企業管理者的思維、視野的前瞻性對企業發展起著很大作用。一個企業要想穩定健康的發展，必須要有一個積極、健康、穩定的管理團隊為企業做風險和危機預測，提高風險管理的能力，實時調整戰略，創新企業改革。國有企業只有注入新的管理思想，提高對風險的敏感性，堅持調整創新，才能提高企業的風險防控能力。

另一方面，國有企業內部風險管理制度也不健全。國有企業部門眾多，人員復雜，更需要有一個健全的內部控制制度來約束和制約員工。但我國大部分國有企業由于存在時間長，各項規章制度比較陳舊，員工年齡偏大，思想比較保守，導致很多制度都是如同虛設，實施起來困難，員工不愿意遵守或者有些制度太過于老舊，根本不能適用現在的企業發展。企業領導風險意識薄弱，當面臨風險時，不能快速做出應對政策。因此，一個企業特別是國有企業，一定要有健全的內部控制管理制度，才能保證企業合規有序的發展。企業風險管理制度的建立極大完善了管理過程中的弊端，提高了員工的辦事效率和思想覺悟，為企業運營提供了有效保障。國有企業的內部控制管理，一般是由公司董事會、監事會、總裁室和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制管理是公司為合理保證公司經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，在充分考慮內外部環境的基礎上，通過建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施而進行的內部控制計劃、組織、控制活動。

三、內部審計對國有企業風險控制的作用和意義

（一）確保國有企業風險管理目標的實現

為了確保企業風險管理目標的實現，很多國有企業從內部審計著眼，從理論到實踐，不斷鉆研，尋找管理辦法和研究成果，以各國的法律法規為依據，達到企業發展經營的目標。企業內部審計是企業風險管理的重要保障，在企業內部管理中占據重要地位。企業實現風險管理才能保證經營活動的有序進行。

國有企業的內部審計是以風險為導向、內控為主線、治理為核心、企業發展為目標，向黨委會、董事會、管理層和其他關鍵利益相關者提供獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進公司完善治理、實現目標。做好內部審計，要從公司戰略出發，明確“公司戰略關注什么，審計就要開展什么”的理念，明確審計目標，通過應用系統的、規范的方法，對各種管理職能的健全性和有效性進行評估，評價并改善風險管理、控制和治理效果;針對管理中所存在的問題，提出切實可行的建議和意見，幫助組織實現目標，以實現改善公司運營、增加企業價值的重要使命。

（二）形成國有企業風險管理體系的閉環

內部審計是國有企業內部控制體系的重要組成部分，也是企業各部門有序工作和相互制約的紐帶，是企業不可分割、不可替代的重要組成部分。國有企業內部員工重點工作崗位不相容的原則也是內部審計工作的創舉。國有企業的風險管理體系一般由一線員工、法務合規和內部審計三道防線組成，內部審計在發現問題后反饋到公司，公司組織員工進行整改落實，這樣就形成了國有企業風險管理體系的閉環。

（三）有利于國有企業風險管理的文化建設

每個企業都有自己的企業文化。企業內部審計工作做得好，企業的管理者和員工的整體素質也會得到一定提高，從而進一步提高管理者的風險管理能力，企業文化也會得到一定提升。國有企業的全體員工在內部審計部門日常審計和專項審計的檢查下，將風險管理理念植入人心，有利于在全公司范圍內培育企業的風險管理文化建設。

（四）完善國有企業公司治理結構

企業內部治理結構的合理性是企業正常運轉的有效保障。內部審計工作的有效實施可以優化企業內部治理結構，改善企業管理制度，完善企業內部管理環境。內部審計能夠使企業領導者時刻保持前瞻性的發展眼光，設定符合監管要求的企業風險管理目標，優化后的公司治理結構及風險管理理念可以使企業保持合規平穩的狀態。因此，國有企業應當建立健全職責明確的公司治理結構，建立架構清晰、控制有效、相互制衡的內部控制機制，制定全面系統、切實可行的內部控制制度，按相關監管規定，保護國有資產安全。

（五）加強國有企業的制度審查和流程監管力度

國有企業的內部結構復雜，部門眾多，制度審查工作很難落實。內部審計工作的實施在很大程度上完善了企業內部結構，健全了企業管理制度，使國有企業的制度審查工作能夠快速落實，使企業的審查工作流程化，加強了流程監管的力度，使企業的各項規章制度能夠上行下效。內部審計工作的開展能夠使企業的各項管理制度做到不空設，把每一項工作和責任落實到人，為國有企業的合規可持續發展奠定基礎。

四、結語

綜上所述，改革開放以來，在國際化經濟浪潮中，我國的國有經濟已經朝著越來越成熟的方向發展。在社會主義經濟體系下，國有經濟應根據企業的發展情況，適時調整運營方案，對外分析，調整戰略部署，加強企業的風險經營管理預測，改善經營環境，調整經營理念，保護國有資產安全、積極、向上發展。未來，國有企業將會邁著矯健的步伐繼續前行。而內部審計工作將繼續發揮其積極因素，分析企業可能存在的各項風險，制定行之有效的處理辦法，為企業的健康發展提供有效保障。

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作者簡介：張瑞瑞（1984—），女，本科，中級，主要從事房地產經濟研究。