淺析企業(yè)應收賬款管理工作

摘要：應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項。應收賬款占用企業(yè)財務資金，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流和盈利質(zhì)量;為了彌補企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的各種耗費，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，應收賬款管理工作成為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要工作。

關鍵詞：企業(yè);應收賬款;管理;風險

一、企業(yè)應收賬款形成的原因

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國供過于求的“買方市場”逐步形成和深入，同行業(yè)產(chǎn)品的競爭也日趨激烈，為搶占市場份額，企業(yè)不斷提升產(chǎn)品質(zhì)量，提供愈加入性化的售后服務，以及持續(xù)強化企業(yè)品牌形象，逐漸地，賒銷的結(jié)算方式成為企業(yè)竟爭的另一種手段。

二、企業(yè)應收賬款管理工作存在的問題

1.風險防范意識欠缺。企業(yè)盲目要求擴大銷售規(guī)模，部分業(yè)務人員售前缺乏對客戶資信狀況的全面調(diào)查，忽視了對客戶資金狀況的關注，未發(fā)覺部分客戶資金出現(xiàn)問題甚至資金鏈己斷裂，導致應收賬款無法按期收回，形成逾期應收賬款，甚至呆賬壞賬。

2.合同簽訂及履行過程不夠嚴謹。企業(yè)在簽訂合同時，未對合同中的條款進行全面謹慎的評審，部分合同條款存在的漏洞，給合同履約帶來潛在風險;企業(yè)履行合同的過程中，出現(xiàn)未按期交貨、未按指定地點送貨或產(chǎn)品質(zhì)量問題等違約行為，給客戶拖欠貨款造成借口，導致應收賬款不能及時清收。

3.應收賬款管理制度不健全或不合理。企業(yè)在成長時期，對業(yè)務人員銷售業(yè)績的考量偏重了收入部分，忽視了對回款部分的考核或激勵，導致業(yè)務人員也側(cè)重于擴大銷售收入而較少考慮清收欠款，因而應收賬款未能及時收回。

4.應收賬款對賬工作不到位。企業(yè)未及時與客戶對賬或未及時核查對賬差異，無法及時確立法律意義上的對外債權，核對債權金額，也無法確認財務損益及資產(chǎn)數(shù)額，可能給企業(yè)帶來資金風險和損失。

5.質(zhì)保金管理不到位。部分企業(yè)的銷售合同中涉及產(chǎn)品質(zhì)保金條款，合同條款中對質(zhì)保金約定的回款周期較長，業(yè)務人員未關注到質(zhì)保金到期時間，未及時辦理清退手續(xù)，也將導致該部分應收賬款不能及時收回。

三、企業(yè)加強應收賬款管理的必要性

1.防范企業(yè)資金風險的需要。應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中重要的一項資產(chǎn)，同時也是風險因素比較大的一項資產(chǎn)，由于這部分資產(chǎn)對應的實物資產(chǎn)的所有權己經(jīng)轉(zhuǎn)移，如果企業(yè)內(nèi)部沒有有效的管理和控制，收回應收賬款的時間則存在很大的不確定性。企業(yè)張弛有度地對應收賬款進行管理和控制，可以將降低應收賬款風險。

2.提升企業(yè)盈利能力的需要。企業(yè)存在的最終目的是盈利。應收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)賒銷凈收入與平均應收賬款余額之比。應收賬款周轉(zhuǎn)率高，表明用于賒銷產(chǎn)品取得的銷售收入少，應收賬款回收及時，賬齡較短且出現(xiàn)壞賬的可能性較小。因而，企業(yè)不斷優(yōu)化應收賬款周轉(zhuǎn)率可以降低資金成本，提升資金的使用效率，提升資金周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)的盈利能力。企業(yè)應收賬款管理不到位，將產(chǎn)生債務糾紛，還將增加企業(yè)討債成本和管理成本，降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率。

3.優(yōu)化企業(yè)外部形象的需要。對于上市企業(yè)，投資者對應收賬款的關注度比較高，如果應收賬款余額同行業(yè)企業(yè)相比處于合理的區(qū)間，企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力會獲得肯定;企業(yè)資產(chǎn)流動性強，短期償債能力高，也有利于非上市公司申請商業(yè)銀行貸款。

4.降低企業(yè)機會成本的需要。應收賬款機會成本是指企業(yè)因投放于應收賬款而放棄其他投資所放棄的收入。企業(yè)的資金如果不投放于應收賬款，便可用于其他投資，并獲得收益。應收賬款占用資金越多，應收賬款機會成本越高;反之，則越低。

四、企業(yè)應收賬款管理工作建議采取的措施

1.嚴格開展客戶資信調(diào)查工作。對新客戶開展業(yè)務前，對客戶組織機構情況、資金和信用、經(jīng)營范圍以及經(jīng)營能力作詳盡的調(diào)查，存檔備查;對于己發(fā)生過業(yè)務往來的成熟客戶，企業(yè)也應定期組織開展客戶資信調(diào)查工作，防范企業(yè)遭受資金損失的風險。

2.逐條評審銷售合同。銷售合同簽訂前，企業(yè)各相關部門對銷售合同條款進行全面的評審，分析合同條款風險，防止因約定不明產(chǎn)生糾紛。對于合同中的不公允或不合理條款，爭取與客戶溝通修訂;如確實無法調(diào)整，而企業(yè)又判定為高風險的條款，應制定并實施風險規(guī)避舉措。

3.建立客戶信用管理機制。針對不同客戶進行分級信用管理，對客戶的資信狀況進行評估。對不同資信狀況的客戶采用不同的賒賬額度和賒賬時間，同時加強特殊客戶和回款異常客戶的信用管控。對違反合同回款履約承諾，或者達到賒銷賬期和賒銷額度仍未付款的客戶，企業(yè)應適時降低賒銷額度或撤銷賒銷額度，業(yè)務人員應及時與客戶溝通督促回款，企業(yè)應適時停止其生產(chǎn)和發(fā)貨。

4.完善企業(yè)應收賬款管理制度。合理制定應收賬款壓降目標，要求銷售部門將目標落實分解至具體業(yè)務負責業(yè)務人員，建議與業(yè)務人員簽訂年度責任狀，并結(jié)合月度追蹤等方式進行約束和推進;同時，可根據(jù)企業(yè)實際情況制定適當激勵政策或繳納應收賬款風險抵押金的方式，提升營銷人員回款積極性，推動企業(yè)應收賬款整體回收進度。

5.加大應收賬款清收力度。針對賬齡較長或清收難度較大的應收賬款，企業(yè)可挑選清收能力豐富的優(yōu)秀的業(yè)務人員，成立專項清欠小組進行催收;對于資金狀況不佳或惡意拖欠貨款的客戶，企業(yè)要按照市場化、法治化原則，加強與債務人、金融機構、司法機關、地方政府等有關方面的溝通協(xié)調(diào)，針對不同情況靈活運用司法訴訟、資產(chǎn)抵債、互欠抹賬等方式，加大催收清欠力度。

6.規(guī)范應收賬款對賬工作。日常開票后，業(yè)務人員應及時與客戶確認發(fā)票入賬掛賬情況，避免發(fā)票遺失的情況，減少不必要的賬款糾紛，保護公司資金安全;同時，早日掛賬也可實現(xiàn)早日回款。建議企業(yè)一年至少組織正式對賬2次，且應將收回來的對賬函歸檔，如有差異，應立即核查清楚;企業(yè)可制定相關考核政策，提升回函率。如遇客戶不予配合對賬或賬務不符的，業(yè)務人員應及時匯報并做好取證工作，確保不超法律訴訟時效。

7.建立日常跟蹤反饋機制。定期進行應收賬款賬齡分析，銷售部門應根據(jù)合同條款定期編制逾期應收賬款明細表，深入了解回款異常客戶的經(jīng)營情況;同時，對于部分涉及質(zhì)保金條款的企業(yè)，可考慮用質(zhì)保函代替質(zhì)保金的方式，降低質(zhì)保金的清收難度;重點關注到期的質(zhì)保金，及時辦理質(zhì)保金清退手續(xù)，促進貨款回籠。企業(yè)可不定期組織召開應收賬款清欠專題會議，逐筆了解清收進度，給業(yè)務人員適當施加回款壓力，提升回款效率。

五、結(jié)束語

應收賬款管理工作是一項長期的，難度較大且需要持續(xù)完善的工作，由于各企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模以及內(nèi)部管理水平的差異，企業(yè)應通過不斷地實踐和探索，采取貼合企業(yè)實際情況的舉措，不斷降低應收賬款，明顯改善經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，不斷提高盈利質(zhì)量和運營管理水平，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

作者簡介：陳純（1987-），女，湖南湘潭人，本科，目前從事運營管理方面的工作。