淺談化工企業內部控制

王飛波

摘要：加強內部控制是化工企業提升其核心競爭優勢，促進其經營穩定可持續的必然趨勢，企業相關人員要深刻理解完善的內控體系對企業的重要功能作用，積極推動企業內控體系機制的建立健全，促進企業實現長遠的戰略發展目標。

關鍵詞：化工企業;內部控制;措施

一、化工企業內部控制活動中存在的問題

（一）缺乏良好的內部控制環境

企業內部控制機制的運行需要良好的內控環境建設，這與內部控制的執行效果有著最直接的聯系。化工企業與其他產業一樣，其內部控制環境包括企業文化、職業道德、風險意識、人力資源等。但很多化工企業往往只重視生產制造和銷售環節，對內部控制結構設置、環境建設方面缺乏重視，企業內部相關人員財務風險意識淡薄，這給企業財務管理制度的建立與內部控制機制的推行造成了一定的阻礙。

（二）企業資金預算體系不健全

化工企業的資金預算管理體系不健全，內部缺乏對資金運行的有效控制，這使得企業內常常出現盲目投資或資金回收監管不力等問題。一方面，企業對資金預算編制沒有遵循全程化、全員化和全額化的原則，控制力不足;另一方面，一些企業在編制資金預算時沒有圍繞著企業的戰略目標，資金預算只側重于日常經營活動層面。對于化工企業來說，新產品的研究開發環節需要投入大量的資金，在財務預算的層面上，要對專項資金進行預算，如果企業照搬往年的經驗，而沒有考慮到研發風險以及項目實際情況，會導致企業資金預算失效。

（三）內部審計的監督缺失

第一，內部審計形同虛設，企業在運營發展時便無法有效監督其中出現的違規行為。以某B化工企業為例，在審計作用未能充分發揮的基礎上，其在生產化學產品時由于操作規范性得不到保證，不僅威脅生產人員的生命安全，同時生產的化學產品由于有害物質超標造成環保事故?；诖?，該公司只能被迫停產，造成巨大的損失。第二，化工企業在實行內部控制時牽涉企業的每個部門，然而由于內部審計作用微弱以及審計部門未健全，職能部門在運行時或多或少都會存在違規行為。由此可見，審計部門在化工企業中的地位岌岌可危。如此，在開展內部控制工作時缺乏審計部門的監督作用下便會降低內部控制的質量，使內部控制流于形式化。

二、化工企業優化內部控制的具體對策

（一）資金內控

資金業務是化工企業財務內控的重要業務環節?；て髽I在開展資金業務活動時，要嚴格遵循“收支兩條線”的基本原則，嚴禁資金的坐收坐支行為。一方面明確現金來源途徑，嚴禁業務人員直接收取現金，不允許對現金交易客戶進行賒銷，要求銷售會計人員要強化對此的監督管控。另一方面對于貨幣資金支出行為，要明確付款范圍，財務負責人員要對付款程序的合法合規性進行監控，確保資金支出的合理性及安全性。

為了預防車間小金庫現象，車間所有的收支賬目包括臨時工工資的發放、車間職工績效工資分配等均由統一的財務部進行管理。由于企業資金賬戶較多，為了提高資金的使用效率，企業要加強對賬戶資金的集中管控，并通過網上銀行實時動態地監督企業資金流向，及時發現和處理異常資金行為。

企業要重點強化對財務部貨幣資金的內部控制，嚴格實行錢賬分離與印鑒分管的管理制度。要明確各財務崗位的職能權限，如出納要每日核對各種日記賬，出具現金盤點表，建立各種備查賬簿，并指定專人編制銀行存款余額調節表，嚴格按規定執行付款流程等，財務部門主管人員要對其相應的表格賬簿數據及憑證票據進行核對檢查，加強不同崗位不同層級之間的制衡約束，有效增強財務內控效果。

（二）規范內控活動

企業要從事前、事中以及事后三個方面來強化內控約束。首先在事前階段，通過全面收集客戶信息建立客戶信息檔案，劃分不同的客戶信用等級，確定相應的信用額度及賬期，將信用額度作為應收賬款余額控制的關鍵內控節點，制定嚴格的額度及賬期管理政策。其次在事中重點加強合同的審批簽訂、檔案保管以及執行落實的內控管理，細化相關的合同條例，安排專人負責合同檔案管理，對合同完成進度進行跟蹤控制，及時就合同執行情況加強同有關人員進行溝通，確保責任落實到各個具體的部門及崗位個人。最后在事后根據合同完成情況進行客戶信用的凍結、調整，及時同客戶進行對賬，對超期欠款啟動催款程序，必要時可通過法律訴訟進行催款，盡可能降低企業的壞賬損失。

（三）建立健全風險評佑機制

針對化工企業經營管理來自內外部風險因素的評估，企業要確定風險評估的主控點，強化風險應急演練，完善財務風險預警機制。例如：天業化工公司主要服務于食品、采礦、石油化工、合成藥物等多個行業。該化工企業在內部控制體系建構過程中，十分重視風險控制工作。企業的風險評估主控點主要包含了生產安全、資金安全、市場開拓、信息化管理、化工經營這五個方面，并對風險等級評估、發生概率、影響程度進行分析。公司還設置了每年至少2次的停車檢修和安全演練活動。此外，企業為了響應國家政策號召，還承擔著城市保障與節能環保等多項社會責任，全面把控企業的外部政策環境適應能力。

（四）加強預算與成本控制工作

針對化工企業目前普遍存在的產能過剩以及化工市場原材料波動問題，一方面，企業要加強對市場的深入調研，制定合理的生產計劃，通過全面預算管理來控制企業的生產活動;另一方面，企業還可以通過專項預算來確保企業在產品創新方面的資金投入，確保研發項目能夠有充足的資金支持。此外，企業要建立健全成本控制系統，對生產、銷售及管理方面的成本支出進行針對性控制，建立有效的成本控制責任機制。

三、結論

綜上所述，化工企業要想在激烈的市場競爭中謀求更廣闊的發展空間，就必須要重視內部控制的建設與實施，加強對各項業務活動的控制工作，建立有效的風險評估機制，并為企業內部創造良好的內部控制運行環境，有效地利用企業的資源進行長效發展，實現經濟效益與社會效益共存。

參考文獻：

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