談企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

劉春英

摘要：在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，追求利潤(rùn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是密不可分的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)必然面臨風(fēng)險(xiǎn)，所以要正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)。在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)造成的損失和危害的同時(shí)，也把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為一種特殊資源，通過(guò)對(duì)其管理及利用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù);風(fēng)險(xiǎn);管理

一、正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于各項(xiàng)難以預(yù)知或無(wú)法控制的因素，使企業(yè)在某一時(shí)期、某一范圍內(nèi)取得的經(jīng)營(yíng)成果偏離預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，致使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或影響更大收益的可能性。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移，具有不可避免性及潛在的偶然性。人們無(wú)法完全消除風(fēng)險(xiǎn)，只能通過(guò)采取有效應(yīng)對(duì)措施，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)造成損失。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性和收益的穩(wěn)定性。在資金的籌集、運(yùn)用、積累、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中均會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高。把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，采取科學(xué)的防范控制措施，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的有利作用，化解風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不利影響，保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失控制在可承受的最小范圍之內(nèi)，獲取最大收益。因此，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策時(shí)，要正確地估計(jì)和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)各種可能結(jié)果分析的基礎(chǔ)上，趨利防弊，處理好成本與收益的關(guān)系，采用經(jīng)濟(jì)有效的手段來(lái)防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，力求以最小風(fēng)險(xiǎn)謀取最大收益，就成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)所在。

三、規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

1.收集風(fēng)險(xiǎn)初始信息。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集包括外部案例和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息的收集?？删C合采用內(nèi)部討論、網(wǎng)絡(luò)收集、外部溝通等方式進(jìn)行收集，對(duì)收集的信息進(jìn)行系統(tǒng)的篩選和提煉、分類(lèi)和組合、對(duì)照與分析，對(duì)現(xiàn)有管理制度查缺補(bǔ)漏，逐步完善企業(yè)內(nèi)控制度。

2.進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)對(duì)收集的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行甄別、篩選，排除非風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度，為制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施提供依據(jù)。

3.確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和所處環(huán)境，圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)承受度，恰當(dāng)選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等風(fēng)險(xiǎn)管理工具，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的不利影響。

四、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別體系

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況將風(fēng)險(xiǎn)劃分為籌資、投資、資金回收和收益分配四個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)甄別體系

依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響程度及預(yù)計(jì)損失金額大小，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為一般風(fēng)險(xiǎn)、較大風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)級(jí)次。如：重大風(fēng)險(xiǎn)（對(duì)企業(yè)影響巨大或損失金額在200萬(wàn)元以上）、較大風(fēng)險(xiǎn)（對(duì)企業(yè)影響較大或損失金額在100-200萬(wàn)元（含））、一般風(fēng)險(xiǎn)（對(duì)企業(yè)影響較小或損失金額在100萬(wàn)元（含）以下）。

（三）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

1.財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

選定具有代表性的指標(biāo)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)值指標(biāo)體系，基準(zhǔn)值指標(biāo)由標(biāo)準(zhǔn)參考值和預(yù)算指標(biāo)兩部分組成。基準(zhǔn)值指標(biāo)按同行業(yè)先進(jìn)水平設(shè)置，預(yù)算指標(biāo)以當(dāng)年下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)為基準(zhǔn)。

（1）負(fù)債指標(biāo);資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%）;

（2）償債能力：流動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債）、速動(dòng)比率（（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債）;

（3）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均應(yīng)收賬款）、存貨周轉(zhuǎn)率（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨）、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均固定資產(chǎn)）;

（4）獲利能力：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%）、資產(chǎn)利潤(rùn)率（利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%）、成本費(fèi)用利潤(rùn)率（利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%）、權(quán)益凈利率（凈利潤(rùn)/股東權(quán)益×100%）。

2.非財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

非財(cái)務(wù)指標(biāo)可選定資金管理、稅務(wù)管理、成本費(fèi)用管理及投資管理過(guò)程中易發(fā)生錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，與企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)企業(yè)的影響，內(nèi)部各單位或部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)總體目標(biāo)的影響等。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系

1.設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。明確風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任單位、具體責(zé)任人的分工和職責(zé)。協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理工作，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng);定期分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)，檢查風(fēng)險(xiǎn)工作落實(shí)執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決相關(guān)問(wèn)題;對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性進(jìn)行評(píng)估，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)方案，對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)情況提出考評(píng)意見(jiàn)。

2.信息收集崗位負(fù)責(zé)制。按“誰(shuí)主管的業(yè)務(wù)，誰(shuí)負(fù)責(zé)收集”原則，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息收集的責(zé)任主體。各崗位將收集的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)交本級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，各級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)各崗位提交的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行篩選整理，提煉風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

1.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度。明確重點(diǎn)崗位人員的職責(zé)和行為，使重點(diǎn)防范部位和環(huán)節(jié)符合制度規(guī)定，加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，確保突發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)事件得到及時(shí)有效控制。

2.提交財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。在收集各重要管理流程風(fēng)險(xiǎn)信息的基礎(chǔ)上，辨識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)值指標(biāo)，分別從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，找出偏差及形成偏差的主要因素，確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，出具季度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

3.規(guī)范評(píng)估報(bào)告落實(shí)制度。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)控方面存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提出改進(jìn)措施和風(fēng)險(xiǎn)解決方案，落實(shí)管理化解風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

（六）風(fēng)險(xiǎn)考核評(píng)價(jià)體系

為避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制流于形式，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理考核機(jī)制。由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)定期或不定期對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行系統(tǒng)的建立及運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)管理的履職，風(fēng)險(xiǎn)或非正常事件的管理，風(fēng)險(xiǎn)信息及損失的反饋是否及時(shí)等工作的實(shí)施情況和有效性進(jìn)行督導(dǎo)檢查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具評(píng)價(jià)和建議報(bào)告，并納入年終業(yè)績(jī)考核。

總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的始終，只有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)管控的方法，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康平穩(wěn)運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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