數(shù)字化審計的理論與實踐

聶鐵良

大數(shù)據(jù)時代帶來審計技術(shù)翻天覆地的變化，審計模式由經(jīng)驗判斷逐步轉(zhuǎn)型至科學數(shù)據(jù)分析，由事后審查轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)審計，這為審計提供堅實的技術(shù)支持。如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，是當前會計師事務(wù)所面臨的重大挑戰(zhàn)，對審計師提出了較高的要求。在大數(shù)據(jù)時代下，國內(nèi)眾多會計師事務(wù)所逐步實現(xiàn)從傳統(tǒng)審計模式逐步轉(zhuǎn)型為數(shù)字化審計模式，在審計對象與范圍、審計程序、技術(shù)手段等做了相應(yīng)的調(diào)整。在立足于信息化、數(shù)據(jù)化的各種場景下應(yīng)用數(shù)字化審計技術(shù)建立新的審計風險評估流程，并分析審計風險成因，從而搭建審計風險模型。

1.數(shù)字化審計理論分析

會計師事務(wù)所的財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、內(nèi)部審計、財政資金審計、績效審計等均可全面運用了數(shù)字化審計，通過財務(wù)和非財務(wù)大數(shù)據(jù)分析，驗證財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、可靠性與完整性，用行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)行數(shù)據(jù)等可視化展示審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營或和管理問題，為被審計單位內(nèi)部管理與經(jīng)營決策提供有力的支持，并提高審計效率，降低審計風險，規(guī)范執(zhí)業(yè)標準，實現(xiàn)工作底稿科學化，以出具高質(zhì)量的審計/鑒證報告。此外，在各類企業(yè)管理咨詢服務(wù)和盡職調(diào)查中，也廣泛的運用了大數(shù)據(jù)技術(shù)。

數(shù)字化審計實現(xiàn)審計工作的四個嵌入工作：（1）數(shù)據(jù)化審計技術(shù)嵌入各審計方法中;（2）數(shù)字化審計技術(shù)嵌入風險評估和風險應(yīng)對當中;（3）數(shù)字化審計技術(shù)動態(tài)嵌入審計全過程，包括內(nèi)控制度設(shè)計（Design）、執(zhí)行（Performance）和效果（Result）分析;（4）數(shù)字化審計嵌入工作底稿，作為審計報告出具依據(jù)，為下一輪審計方法改進提供技術(shù)支持。……