淺談財務內部控制

李焱

摘要：財務內部控制是企業內部管理的重要組成部分，有助于提高企業管理水平、保護資產安全與完整、提升企業的競爭力，防控財務風險。本文結合工作實際，探討了當前企業財務內部控制的重要性、當前普遍存在的問題及完善措施。

關鍵詞：財務內部控制;內部控制環節

內部控制是企業為控制經營風險、實現經營目標而制定的各種政策措施，能夠保證企業資產安全，有效防范各種舞弊活動的發生，有助于企業實現更加高效、更加規范的管理。內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率和效果、資產的安全、經營信息和財務報告的可靠。按其不同的目的，內部控制可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關的控制。

1.企業財務內部控制的重要性

在現實工作中，無論是中高層級的管理者還是基層業務人員、普通員工，大都把精力和注意力放在擴大生產、促進營銷上，對于內部控制、特別是財務內部控制的關注度不夠。抓經濟效益固然重要，但也不能放松內部控制建設。有些企業由于內控薄弱，財務環節出現漏洞，管理不到位，使得公司財產被不法侵占，給企業帶來風險甚至是災難性的損失。這種慘痛的教訓并不少見。做好財務內部控制工作，建立內部控制體系，完善其體系建設并有效實施，能夠對改善生產經營、提高經濟效益帶來很好的促進作用。

1.1能夠最大限度地保證會計信息的真實性和準確性

企業會計信息的真實性和準確性，能夠決定財務工作的質量和效率。在一些企業，特別是一些私企或者內控措施不完善的企業，出于逃稅、虛假列支、瞞報收入、貪污腐化等目的，做假賬、做兩套賬，損公肥私，偷逃稅款，讓企業陷入稅務風險、經營風險，為國家帶來損失。完善的財務內部控制可以提高會計信息的準確性，減少出現假賬的情況，促進企業的經營真實有效。

1.2保障企業財產安全，保障企業資金良性運轉

資金安全是企業經營管理的命脈，是企業能否正常運轉的核心要素，決定著企業能否順利開展生產經營。完善的內部控制可以通過相關的規章制度，保障資金的正常運轉和使用安全，保障各項財產不被不法侵占。

1.3有利于增強企業管理水平，增效降本

財務內部控制通過各項規章制度，讓財務工作更加規范、更加科學、更加有效，有章可循。通過對財務的運作和控制達到提高管理水平和工作效率，降低成本費用的目的，促進企業健康發展。

2.當前企業財務控制普遍存在的問題

2.1對財務內部控制的重要性認識不夠

社會上很多企業的管理者、經營者沒有把財務內控制度建設放在重要位置，他們偏重生產和營銷，把大部門精力用在研發產品、擴大生產、開拓市場方面，以為財務內控可有可無，對企業的經營和發展不但產生不了多大作用，甚至還是一種束縛。這種認識導致企業上下都不重視財務內控制度的建設與實施。

2.2財務內部控制制度不完善

現代企業的競爭和發展在很大程度上取決于管理水平的高低。企業要想在市場經濟中立于不敗之地、謀求發展，必須加強企業財務管理，建立健全一套順應市場經濟體系的現代企業財務管理體系。有的企業財務內部控制機制不合理，財務制度缺乏嚴肅性、嚴謹性、可操作性，一些財務崗位的工作職責安排不合理，財務制度不能與時俱進，與企業的發展不匹配，不適應當前生產經營發展的需要。

2.3財務內控制度貫徹和執行力度不夠

企業不僅要制定完善的財務內控制度，更要真正落實到實際工作中去，才能起到應有的作用，否則就是形同虛設。有些企業的財務內控制度流于形式，停留在口頭上、文件中，并沒有嚴格落實執行，這樣的企業內控制度肯定起不到應有的作用。

2.4財務人員的知識水平和能力參差不齊，綜合素質有待提高

有些財務人員自身水平不高，不注重學習和提升自己;滿足現狀，對自己的要求僅僅是完成本職工作;得過且過，對于新時期財務方面的政策法規不能及時學習，更不能落實到實際工作中，能力和水平跟不上時代發展的需要。

3.改進財務內部控制的措施

3.1企業管理者重視

財務內控執行好的基礎是企業管理層和廣大員工都能正確并深刻認識財務工作的重要性，財務內控工作的有效落實可以提高經營管理水平，促進企業健康發展。

首先企業負責人要切實重視，將財務內控工作落實到位，使各項規章制度有效運行并帶頭執行，保證各崗位相關人員各負其責、各司其職，高效配合。

3.2完善企業財務內部控制制度，做到有章可循、有法可依

各項財務管理制度要合法合規，易于理解，便于操作，緊跟形勢，符合時代需要。財務內控工作的重點是不相容崗位的分離控制，核心是相互牽制。重點崗位、重點環節必須有明確的制度規定，每一個環節、每一步工作程序都必須有章可循，按制度辦事，按程序辦事。

3.3增強財務人員的業務能力和職業素養

加強財務人員內控意識，加強專業學習和思想道德教育，要在實際工作中時刻注意按制度辦事，常懷敬畏之心，愛崗敬業。要培養財務人員的責任意識、主人翁意識、法律意識。

4.做好財務內部控制的環節

作為一名出版企業的財務負責人，筆者認為應在以下環節做好財務內控工作，以創新求發展、用管理增效益。

4.1資金管理

資金就是企業的血脈。為了保證資金安全，提高資金使用效率，財務內控制度要明確現金和銀行存款管理要求，資金要集中管理，不可私設小金庫，確保資金日常運作有效合規，保證資金審批手續齊備，把有限的資金用在關鍵之處，使其效益最大化。貨幣資金日常管理應嚴格執行制度規定，賬實相符，明確相關崗位職責，在職責范圍內按制度規定的程序辦理資金收支業務，降低資金安全風險。

建議每個月月底對下個月的貨幣資金進行規劃，對各項收支進行預算，做到心中有數，以收定支。必要時，要制定資金存量預警線，提高銷售費用使用的有效性，特別是資金緊張的時期。比如這次新冠疫情，對大多數行業的沖擊非常大，資金緊張情況普遍存在，有些行業更是岌岌可危，現金流就是生命線。所以，優先保證與當期收入最相關的費用支出，控制和縮減與當期收入不直接相關或相關性較弱的支出，壓縮參加國內外各類展會的規模和差旅。凡與提高經濟效益和工作效率無直接關系，且無法通過遠程和網絡化方式實施的費用性支出，應在實施前經本單位辦公會審議，并按照零基的方式編制費用預算。

4.2資產管理

企業要對資產的購置、日常管理及其職責做出相關規定，我社的做法是，數據中心負責電腦類采買、調配，行政部負責一般性固定資產管理，財務部負責賬務管理。各部門按照各自的職責范圍對固定資產的采購審批、驗收登記、盤點、調配使用、日常維護、處置進行管理，規定盤點流程、處置時間、處理方式流程，確保資產安全。各職責部門密切配合，定期盤點，做到盤點工作賬實相符。

4.3存貨管理

《財務管理制度》要對存貨管理的職責、存貨核算管理、存貨資金控制做出相關規定，對存貨進行定期與不定期的盤點，編制盤點報告，及時分析盤點存在問題及處理辦法，并對損毀、待報廢、積壓存貨做出相應的處理辦法。出版企業切實落實出版物庫存報廢制度中有關庫存結構公示的要求，強化責任編輯或責任部門與庫存之間的聯動，加快存貨周轉率，對庫齡三年以上圖書定期逐品種進行論證、公示;對于無市場的產品制定處理時間表，加快完成清理變現，避免造成超期積壓，占用資金。

4.4銷售款管理

財務內控制度要明確銷售與收款業務的崗位分工，對業務流程、審批流程等做出明確規定，有效保證銷售系統正常運作，規范應收賬款管理，及時入賬，不設賬外賬。我社業務部每周召開例會，每個業務員匯報回款情況，對應收款進行梳理，就重點客戶進行分析，每月開票數和回款數與財務部進行核對。

4.5采購與付款

要明確采購申請部門及財務部各自的職責范圍、物資采購程序。首先由使用部門提出使用申請，再由相應負責部門填寫購買簽報，主管領導簽字;大額采購需法人簽字，與供貨方簽訂合同，財務根據資金情況安排付款，供貨方提供有效發票。采購部門要保證所訂購的物資符合采購訂單所規定的規格、數量、質量。

4.6往來帳管理

應收款及預付款等往來款項的管理，按不同客戶建立明細賬戶進行核算、清查、管理。在實際執行中一些業務員未對所有的銷售客戶進行定期對賬，只針對部分客戶不定期對賬，無法保證雙方往來款項一致。特別是遇人員變動，由于對賬不及時，可能導致長期掛賬或賬務糾紛，造成壞賬損失。對賬齡超過正常結算期、存在較高風險的應收賬款可采取包括但不限于現金折扣、內部獎勵機制等多種手段，加大催款力度，加快現金回流。

企業生產、經營的每一個環節最終都離不開財務的反映和調控，企業的經濟核算、財務監督，更是企業經濟活動的有效制約。財務內控制度可以控制和防范企業潛在的重大風險，保護投資者合法權益，為公司規范運作提供保證，為企業健康發展發展保駕護航，對公司經營和管理具有非常重要的意義。

參考文獻：

[1]中國出版2019年度內部控制評價報告.

[2]高頓財稅學院《企業財務內部控制存在的問題及解決辦法.