如何加強國有企業單位財務管理的內部控制

摘要：內部控制、財務管理之間有著十分緊密的關系，影響著國有企業的穩步發展。因此，企業必須定期對管理工作進行調查與分析，明確其中存在的不足，從而針對性的提出解決對策，充分發揮內部控制的重要作用，解決財務管理中存在的不良問題。以此為前提，國有企業內部能夠形成良好的管理氛圍，提高全體人員的自覺性。

關鍵詞：國有企業;財務管理;內部控制

1.國有企業單位財務管理內部控制的重要性

1.1提高資金的安全性

在國有企業的長久發展中，因為企業會計財務管理中的內部控制具有較高的地位，所以能夠對相關的工作進行監督、檢查，以此來保證資金作用的安全性。

1.2促進企業深化改革

在經濟全球化的背景下，我國的市場經濟得到了全新的發展機會。受該因素的影響，各個行業、企業之間的競爭愈加激勵，均想在市場經濟中分得一杯羹湯。但是，諸多企業雖然固守傳統的思想理念，整體的經營方式較為單一，很難受適應新型社會經濟的發展需求。相比之下，國有企業因為自身的優勢性以及獨特性，整體的發展模式更加正規、科學，因此內部控制機制也相對完善。以此為前提，國有企業通過內部控制的方式，可以對財務管理工作進行創新、改革，推動核算型財務向著管理型財務方向發展，為深化改革奠定了堅實的基礎。

1.3加快信息化的建設

在新時代的社會環境中，國有企業要想獲得更好的發展成果，則應該積極促進企業信息化的建設。就財務管理工作而言，如果能夠得到信息化體系的支持，可以實現各個部門之間信息的共享，進而全面提高相關工作的質量、效率，同時還會提高各項數據信息的利用率。

2.當前國有企業單位財務管理內部控制中存在的問題

2.1執行工作不到位，影響內部控制效果

首先，國有企業的預算體系不完善，預算與戰略不合符，預算項目并不全面。其次，國有企業對預算的平衡、管控不到位。缺乏嚴謹的監督制度，將預算管理作為考核的依據。再次，國有企業的預算編制不嚴謹。在編制財務預算的環節中，年度預算工作具有明顯的形式化特征。在具體的工作中雖然考慮工作的資金需求，但各個職能部門、子公司之間，主要將自身的工作運行作為關注重點，導致預算工作失去價值。

2.2業務分工不合理，跟蹤監督質量不佳

國有企業在經營發展的過程中，財務管理工作中所涉及的投資分析工作，并未選擇專業的人員予以負責。具體而言，企業中的投資業務主要交給投資開發部負責，包括會議記錄、業務執行、業務授權、投資資產監管等。由此能夠發現，其中存在明顯的分工不清現象。另外，企業中的對外投資，基本由董事會、總經理進行全權負責，導致財務人員無法參與到企業的決策工作之中，僅僅可以在工作實施環節發光發熱。同時，在投資分析的過程中，國有企業并沒有聘請專業的投資咨詢公司、咨詢專家參與到其中。融資方案不規范，資金結構存在隱患。

2.3內部審計不嚴謹，企業管控力度較小

在國有企業的經營發展中，雖然明確內部審計的重要性，但是傳統的思想根深蒂固，導致內部的管控力度較小。具體而言，企業的審計工作不合理主要體現在一方面公司高層缺乏重視，另一方面內部結構不健全，增加審計工作的難度。

3.加強國有企業單位財務管理內部控制的主要措施

3.1建立內部審計原則，切實優化執行工作

明確審計原則。在國有企業的財務管理中，要想進一步強化內部控制的效果，需要進一步明確內部審計的原則，為后續的執行工作奠定基礎：（1）遵守規章制度、法律法規。（2）優化內部分工，實現有效監督。在企業內部應該積極建立分工制度，界定好各個崗位、員工之間的職責與義務，避免在工作中發生“扯皮”的現象。（3）完善內部控制流程。在這一環節中，應該確定內部的關鍵點，同時掌握財務管理的主要內容，便于實現對既定工作內容的梳理。同時要落實內部控制工作，以既定的內部控制原則為前提，相關人員應該積極將相關工作貫徹在財務管理中。

3.2完善財務管理的內部控制制度

在開展財務的工作時，要嚴格把控好經濟的預算，對每一個預算環節進行對比，找出問題所在，深度理解其產生的原因，減少不必要的環節，做到不浪費不鋪張的情況，對成本進行實際考查，預防有人從中謀取私利。此外，應該提高在決策中的地位，重視財務人員所提的建議，并且對財務人員進行一個知識的補充，了解行業特點、國家的行業最新政策，不定期的舉行講座以及培訓，鞏固其知識增強財務人員的各個方面，在出現任何問題時，都可以給出相應的解決方案，保證財務內部的制度控制有效的實施。

3.3積極優化預算體系，降低財務管理難度

（1）建立預算管理體系

為了能夠提高財務管理工作的科學性，同時為實現內部控制目標夯實基礎，企業應該建立一個具有系統性的預算管理體系。對此，國有企業應該積極構建相應的預算管理體系，為實現預算控制奠定基礎。

（2）細化預算執行流程

首先，結合年度經營計劃指標對流程進行確認。國有企業的各個子公司、職能部門應該結合前一年計劃的具體完成情況，同時考慮自身的優勢、市場變化等因素，及時提交下一年的經營預算、計劃，其中主要包括基建計劃、營業計劃、資金計劃、費用情況等。其次，依據具體的年度經營計劃，實現對既定流程的落實與執行。國有企業應該定期對子公司、職能部門的上月財務情況、后期至年底的預算計劃等，進行詳細的審批。結合準確的數據，則能夠第一時間發現財務管理工作的不足，同時運用相應的內部控制措施進行調整。

3.4完善融資機制內容，優化資金整體結構

（1）不斷拓展融資渠道

目前，在社會高速發展的背景下，國有企業應該不斷拓寬融資的渠道，同時還要對償債機制進行完善。除了傳統的銀行融資之外，也可以將BT項目融資模式應用在其中。其中，股權融資渠道分為兩種，即私募方式、公開發行方式。結合國有企業的實際情況，最好選擇私募融資的方式，尋找項目的投資者，通過融資、增資的方式實現對資金的吸引。另外，企業也可以考慮應用PPP模式進行融資，其更具時代性、合作性。應用此種模式，可以由政府部門完成公共采購，然后由專項公司作為中標人完成合同的簽署，最終與企業之間達成協議。

（2）重視合作機構的選擇

要想切實發揮內部控制的作用，提高財務管理工作的整體質量，企業必須重視對合作機構的選擇。實際上，國有企業的發展理念中，包含著“可持續融資”的思想，而該目標的實現僅僅在制度、觀念方面進行規范，更需要將主動、積極的策略應用在其中。經過長期的發展，該企業形成了融資管理雙贏的原則，在提高經濟效益、獲取更多資金的同時，也必須對合作伙伴的權益進行維護。

3.5全面強化財務審計，創新資金管理制度

財務控制一體化。由于國有企業屬于集團化體系，所以其財務控制相對復雜，如財務管理、管理組織、組織分工等。而此種控制機制的目的，主要是為了實現企業的總體財務目標。在當前復雜的市場環境中，國有企業要想深化內部控制工作，應該首先提高自身資本管控的水平，從而在很大程度上減少管理風險，并強化內部控制的效果。在這一過程中，企業應該進一步規范各個職能部門、子公司對于資金的使用活動，從而根本上提高資金的使用率，切實發揮集團內部控制的價值。在國有企業的財務管理中，通常以財務部為核心，所以應該將其納入一體化的范疇之中，積極踐行企業權利相對集中的內部控制原則，實現對所有財務活動的有效控制、監管。

3.6改革內部審計架構，實現內部全面審計

（1）完善內部審計制度

國有企業在強化內部控制工作的過程中，應該對傳統的內部審計架構進行改革，因此需要積極制定相應的審計制度。對此，可以從以下幾方面入手：一是會計審計，通過財務制度、財務規范、財務政策的完善與調整，及時進行監督與檢查。二是經營審計，即需要對經濟活動進行深入地預算審計，如資源配置、成本核算、評價考核、工程預算、固定資產等。三是項目審計，應該積極對合同、工程項目、進行全面審計以及專項審計，從而實現對項目盈利性、可投資性的評估。四是離任審計，當高層領導離職或者因為其他原因調任時，企業應該對以往負責的經濟活動進行審計、評價，提高內部控制的全面性。

（2）優化內部控制過程

在新時代的背景下，國有企業在推進內部控制工作的過程中，應該積極對以往的過程進行調整，提高具體流程的合理性。對此，企業可以將先進的技術手段應用在其中，解決審計工作的難點。另外，企業還應該構建一個與內審、內部控制意見相關的數據庫，除了可以為相關人員提供參考，也能夠對工作進行信息化分析、處理。

4.結束語

綜上所述，國有企業深入轉型和改革的新形勢下，系統化的財務內部控制管理制度能夠推動國有企業經濟效益的提升，但其面臨的難點也很多，需要企業全體人員認識到財務內部控制制度建設的重要性，全面加強財務內部控制制度體系化建設，建立健全內部控制評價管理體系，發揮信息化技術對財務內部控制管理的作用，推動國企高質量發展。同時對內部管理進行合理的創新，以提高財務管理的科學性，對于國有企業的發展而言是勢在必行的。

參考文獻：

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[3]機構改革背景下的財務管理策略探析——以A國有企業為例[J]王均超.財會學習2018（17）

作者簡介：易娟，女，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理。