企業物資采購審計風險及預防對策研究

魏愛霞

摘要：隨著我國經濟的迅速發展，在企業的宏觀調控下，審計風險管控的運用越來越廣泛。企業物資采購的數量逐漸增長，但企業關于物資采購審計重視程度較低。本文依托企業物資采購審計風險的基本特征，結合國內外企業物資采購審計風險審計的先進經驗，對于我國的企業物資采購審計實務工作提供一些建議。

關鍵詞：企業;物資采購;審計風險;預防

一、企業物資采購審計風險

（一）外部風險

1、產品質量風險

如果企業的材料采購管理部門無視管理，一些材料供應商提供的材料質量不能滿足企業生產的必要條件。而且，由于生產的產品和服務的品質，不能達到確立的標準。這會給現代企業的生產和運用帶來嚴重的損失，增加社會成本。比如說，企業在購買時，也會對產品的質量產生嚴重的影響，導致影響企業市場占有率，進而形成惡性循環。

2、意外風險因素

因為市場環境、地方政策、價格變動等的多種因素交叉影響下，產生了意外風險的情況。例如，因為突發自然災難，運輸條件和其他原因不能正常的送達貨物，致使企業產品生產線無法正常運轉，致使企業生產能力下降，影響企業發展的步伐，意外風險因素會導致企業物資采購審計工作難度的增加。

3、采購合同風險因素

采購合同風險因素既是企業外部風險，也是企業內部風險。在市場經濟環境中，企業材料采購工作必須警惕合同欺詐給企業帶來的風險。但是，在收購合同的一部分中，由于購買者的怠慢和缺乏合同津貼，在企業的采購業務中存在差異性且無效的條件。例如，一些賣方作為虛假合同科目與企業簽訂合同的情況下，為了契約的爭論而提出申訴是很困難的。在另一個例子中，沒有確認賣方的真實身份，而且，如果賣方本身是“皮包公司”的話，企業的籌措行動可能會被欺騙。另外，所需材料難以按時供應，進而提升了企業物資采購審計風險。

4、物資價格風險因素

現代企業處于動態的市場環境。如果無法對企業外部環境和企業內部環境進行全方面的分析和判斷，可能會受到價格變動的影響。例如，一些供應商可以通過各種各樣的力量來操作材料采購的投標環境，并且通過共謀和共謀提高材料的價格，從而使企業更加支付采購成本。另一個例子是，幾個企業進入的市場非常揮發性。如果企業在高價格范圍內購買材料，在之后價格下降的過程中會遭受損失，從而增加材料采購監察的負擔。

（二）內部風險

1、采購合同風險因素

在企業的貿易過程中，合同制造商由于各種原因沒有充分考慮合同，或者某個術語的說明含糊不清，導致合同風險。例如，在一些采購合同中，違反合同的責任是人工簡化的，處理方法和手段不明確。像這樣，一旦有問題的話，可能會給企業帶來損失，影響企業采購的可持續性。此外，在一些采購合同的結論中也存在一些不合適的情況。例如，賣方通過不恰當的手段給企業的采購人員帶來利益，或者購買人員積極向賣方索取租金。而且，它會冒著企業采購活動的危險，增加企業采購監察的難度。

2、驗收風險

檢查預付款和進度款的支付是否符合國家法律法規的規定。在后續審核過程中，應根據工程進度和技術標準及時完成相關工程量的統計和確認。此外，還需審核工程變更后的數量、綜合單價、計量成本等價格調整能否符合合同規定和法律規定。審核施工管理過程中采購合同與財務結算、規劃、設計、施工、工程造價等環節的聯系，審核項目實施和運營過程中是否存在國有資產流失的問題。在對隱蔽工程進行跟蹤審計時，審計師應深入施工現場，檢查隱蔽工程的數量，重點檢查施工記錄、試驗數據、監理站記錄等，以提高現場檢查的強度及精確度，從而判斷是否有偷工減料的行為。

驗收階段的審計內容是否包括分部分項驗收，查看工程結算是否按合同雙方商定的結算方式進行，計算規則和定額設置是否精確。查看簽證變更和補充協議的真實性、有效性以及合規性，審計部門可要求項目建設單位相關部門做好項目成本與核定概算的比照分析，查看項目資金的來源和使用以及余額的合法性和合規性;整個建設過程的成本是否合理、合法、真實。未經企業許可，所購資料未經企業許可核實或接受，材料的量、規格、質量、價格及資料在材料進入倉庫前會被重新評估和接受。并且，形成與實際狀況相矛盾的記錄信息，導致特定的風險。

3、計劃風險

由于工作意識的不同，一些材料部門和計劃管理人員無法認真計劃和驗證材料要求，報告的計劃與實際需求相矛盾，導致了材料采購中的相關計劃風險。一旦材料的交付量和實際情況發生了偏差。而且，它會影響企業正常的生產和活動，并且會因生產項目的變化而造成不必要的損失。

二、企業物資采購審計風險預防對策

（一）集中/非集中采購的審計應受到區別對待

在物質采購期間，集中和非集中采購的審計工作應受到不同對待。企業集中材料采購是指企業內各個用戶部門對材料要求的應用。批準后，購買部進行集中采購。集中采購有著高透明度、權限和責任的詳細區分。而且，在有效推進期間，可以防止部門的“小行動”。為了集中采購，它需要定期了解系統，例如，通過信貸參考，查詢企業的信用，向法院調查公司的訴訟信息，或完全理解競爭對手在商業工商會議所的信息第二，從采購計劃中不適當的供應商，然后通過大量的優勢來降低采購成本，盡可能地尋找購買商品的來源，將材料采購的中間環節控制在最小限度，從而降低采購成本。

（二）優化審計方法

根據我國現階段的國情，應將跟蹤審計的時間節點向前延伸至項目的立項階段并跟蹤到項目移交階段。因為物資采購情況復雜繁瑣，項目歷經時間長，如果對其進行全過程嚴密監察，費時，費人，消耗資源大，不符合實施的原則。基于現實情況，需要引進全新的審計方式——“全過程關鍵節點切入式審計方式”，只有在高效的審計方式的基礎上才能滿足長時間嚴密審查的同時保證審計成本的有效控制。為達到有效審核的目的，我們須將審核的介入期延伸至項目的決策階段，并為采購的前期階段進行項目鑒定、準備及投標。并將項目業務轉移的后期階段確定為項目審計監測的關鍵因素，不僅優化的審計方式，并且提高項目審計效率。

（三）建立并完善的綜合預算評估體系

綜合預算評估是企業預算管理的重要部分。綜合預算的評價是動態且全面的評價的一種。企業應該建立嚴格的預算實施評價系統。在預算期結束后，所有的預算評估科目必須首先收集與評估相關的所有種類的信息，確認各預算實施部門的預算實施結果，然后計算實際業績和預算額分析報告的差異，然后準備實施預算在這種情況下，進行運用和管理過程中風險事件的差異、原因的分析和評價，綜合構建各種分析方法，提出建設性的整流建議。

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