基于RPA的企業智能財務共享中心建設問題研究

魏佳思

(福建江夏學院 會計學院,福建 福州 350001)

當前財務共享服務模式不斷改進企業財務管理流程，但依然存在許多管理的不足與漏洞，然而隨著大數據、云平臺的發展及應用，也不斷給財務共享管理的優化帶來福音。2017年，全球四大會計師事務所應用智能化技術先后推出財務機器人流程自動化(RPA)，實現了首次將RPA技術應用于財會界，引起了巨大反響。萬達集團財務共享中心總經理王德迅在“2019中國財務共享服務中心高峰會”上明確指出，萬達集團財務共享中心目前已有21個完全自主開發的RPA正在運行，極大程度上節約了財會運營成本，提升了財務共享中心運行效率。此話一出，立即引起業界普遍關注。近年來，在人工智能快速發展的大背景下，一些大型企業均不約而同基于RPA進行財務共享中心建設，且取得了一定成效。為讓大家進一步深入了解我國企業基于RPA的財務共享中心建設情況，本課題著重針對基于RPA的企業財務共享中心建設問題展開研究。

一、RPA及其在企業財務共享領域中的應用場景分析

(一)RPA的內涵

RPA(Robotic Process Automation)的中文全稱為“機器人流程自動化”，是在人工智能概念基礎上逐步發展起來的一種進程自動化技術。RPA可通過預先設定的程序準確模擬人類操作，高效率完成預期任務。它依據代碼程序全天候自動化運行，無須做任何系統接口開發，可應用于任何虛擬機、服務器及電腦。RPA可代替人工操作，給相關企業節省大量人力資源成本。除此之外，基于RPA幾乎零差錯的特點，還可極大程度上避免人工操作風險。[1]如今，RPA已經逐步應用于企業管理的諸多領域，其中在財務共享領域中的應用尤為引人關注。RPA可改善企業財務共享中心的財務管理流程，提高企業財務共享中心的財務管理運營效率。

(二)RPA在企業財務共享領域中的應用場景舉隅

RPA在財務共享領域中的應用具有諸多優勢，正因如此才致使很多企業在建設財務共享中心的過程中積極應用RPA。結合已有研究，RPA在企業財務共享領域中的應用的具體場景主要體現在如下幾個方面：

1.財務自動化。財務共享中心應用RPA技術后，可將大量煩瑣、簡單的財務工作交由RPA完成。對于一些存在內在邏輯關系的財務工作內容，可首先讓RPA學習及分析相關財務工作內容特點，自動生成業務模板，并依據業務模板自動完成具體財務工作。[1]

2.賬單處理自動化。對很多企業而言，每天的收付款業務交易量是非常大的。此時，如若采用人工操作的形式下載銀行對賬單進行對賬，很容易出現準確率不高且效率較低的情況。企業財務共享中心應用RPA后，基于RPA開發的對賬機器人可自動下載銀行對賬單，并對賬單進行準確核對，大大提高賬單處理效率。

3.稅務自動化。財務共享中心基于RPA開發的稅務機器人能夠對進項發票實施智能識別和處理，實現銷項發票的一鍵開票，實現專票簽收和在線認證，實現稅務智能申報等一系列稅務工作,可有效促進財務共享中心的稅務自動化。

4.報表統計自動化。基于RPA開發的報表機器人可以按照系統程序事先設置的財務報表編報形式，在規定時間點依據要求高效率完成財務報表的編制、計算、上報及匯總工作,可幫助財務共享中心工作人員大幅提升財務報表的信息報送成效。

5.增值稅發票查驗自動化。財務共享中心可借助RPA機器人登錄增值稅查驗平臺，對企業增值稅發票實施輪番查詢，對增值稅發票的真偽情況實施自動判斷。如此一來，不僅可避免大量的人力資源浪費，同時也可提升財務共享中心的工作效率。

6.月結自動化。財務共享中心可設置RPA月結工作程序，并在其中科學設定月結任務及規則。這樣，機器人便會在規定時間內按時完成月結任務。月結任務完成后會自動生成月結報表，并將其自動發送至對應崗位工作人員手中。[2]

除上述幾個應用場景外，RPA在財務共享領域中的應用還有審單自動化及人力資源管理等諸多典型場景。

二、基于RPA的企業財務共享中心建設方式選擇

應用于企業財務共享中心的RPA能夠針對不同企業的財務業務內容及流程特點，以虛擬勞動力取代傳統人工手動操作，幫助企業財務共享中心工作人員高效率完成大量單一、枯燥、重復的基礎財務管理業務[2],進而達到優化企業財務共享中心財務管理流程，提升財務管理業務成效，減少財務合規風險的基本目的。基于RPA的財務共享中心建設具有諸多優勢，那么當前我國企業基于RPA的財務共享中心建設究竟在選擇哪些方式呢？

(一)部分企業嘗試基于RPA自主進行財務共享中心建設

基于RPA的財務共享中心建設是一個新理念，由于是新理念，因此剛推行時接受該理念的企業并不多。但隨著時間的慢慢推移及RPA技術在財務共享領域的不斷推廣，部分企業開始接受RPA，并嘗試基于RPA進行財務共享中心建設。以中國南方航空股份有限公司(以下簡稱“南方航空”)為例，該企業近年來持續出現利潤率逐漸收窄問題，在這樣的大背景下，南方航空決定應用RPA技術對企業財務共享中心進行改革。經過多方深入探索與研究，南方航空首先選擇財務共享中心的“國內起降費核算”“銀企系統資金支付”“成本系統月報”“餐食系統核算”等四大財務管理流程進行試點。經過開發、調試及穩定性測試，最終開發出適合上述流程的RPA。具體實踐研究結果證明：RPA的應用極大程度上節省了南方航空的人力成本，具體情況見表1。取得初步成果后，南方航空決定在接下來的時間里基于業已建立的“自動化卓越中心”，加大基于RPA的財務共享中心建設與改革。除南方航空外，國內還有很多企業在基于RPA的財務共享中心建設過程中選擇了自主建設方式，在此不再一一枚舉。自主建設基于RPA的財務共享中心雖會讓相關企業付出一定研發費用，但開發的RPA也往往更符合企業財務共享中心建設需求。不過，由于基于RPA自主建設財務共享中心會耗費大量研發資金，因此目前國內僅少數經濟實力較強的大型企業會選擇此種財務共享中心建設方式。

表1 南方航空財務共享中心應用RPA后節約的人力比例一覽表

(二)部分企業借助平臺公司的RPA進行財務共享中心建設

眾所周知，財務共享中心為當下流行的財務管理模式，愈來愈多的企業為優化財務管理模式相繼構建財務共享中心。企業財務共享中心的快速建立與發展為RPA的廣泛應用提供了實際場景，讓RPA有了更大用武之地。目前，除部分企業嘗試基于RPA自主建設財務共享中心外，更多的企業則借助平臺公司開發的RPA，在平臺公司的幫助下建設財務共享中心。例如，招商輪船基于RPA的財務共享中心建設即通過此種方式完成。招商輪船在建設財務共享中心的過程中，借助金蝶公司開發的“金蝶小K—RPA機器人”高效率完成了財務共享中心建設。“金蝶小K—RPA機器人”具體由6大部分組成：(1)核算總賬機器人；(2)共享總賬機器人；(3)共享出納機器人；(4)共享應收機器人；(5)共享應付機器人；(6)共享報銷機器人。上述6個RPA機器人功能不同且各司其職：按照事先預設的具體檢查項目，自主登錄招商輪船的財務共享系統，利用自帶的查詢分析器對預設的一系列檢查項目進行檢查，檢查過程中如若發現數據異常會立即導出并制作成Excel表格，所有檢查結束后再將檢查結果通過郵件形式發送給財務共享中心的對應財務人員。[3]財務人員收到RPA機器人發送的異常財務數據后，會逐一檢查核對并解決問題。基于RPA的財務共享中心建設幫助招商輪船完善了財務共享中心功能，降低了風險。經過多年發展，如今我國已有很多平臺公司致力于RPA技術研發，并幫助很多企業基于RPA構建了財務共享中心。企業選擇此種方式不僅可節省大量技術研發成本，同時也可加快財務共享中心建設速度。因此，目前大部分企業均選擇此種建設方式。

三、基于RPA的企業財務共享中心建設存在的主要問題

雖然目前國內企業選擇基于RPA建設財務共享中心的方式不同，但不可爭辯的一個事實是，基于RPA的財務共享中心建設確實給相關企業帶來了諸多利好，如節省了人力資源成本，優化了財務管理流程，提升了財務管理效率等。需要注意的是，為更好地促進基于RPA的企業財務共享中心建設與發展，對具體建設過程中存在的問題我們也應予以正視。

(一)部分企業認為RPA是萬能的，盲目基于RPA建設財務共享中心

目前，為引導更多企業基于RPA建設財務共享中心，無論媒體抑或是開發RPA的平臺公司等均對基于RPA建設財務共享中心的優勢進行大力宣傳，以至于讓很多不明所以的企業偏頗認為：RPA是萬能的，適用于財務管理的所有流程，只要基于RPA建設財務共享中心，那么建設起來的財務共享中心功能一定會極其強大。而事實并非如此，業內人士均明晰，RPA是依據預先設定的程序與現有用戶系統進行交互并完成預期的任務，作為虛擬勞動力開發的機器人軟件，它并不能適用于財務共享中心的所有財務管理流程。[4]從現有的RPA技術實踐審視，我們不難發現，目前的RPA技術僅僅只能適用于一些高重復性、邏輯確定并且穩定性要求相對較低的財務管理流程，對于那些重復性較低、邏輯不確定且穩定性要求相對較高的財務管理流程并不適用。如若企業在建設財務共享中心時不明所以，盲目將RPA應用于財務共享中心的所有財務管理流程，不僅不會提升財務管理效率，甚至還可能讓財務共享中心的財務管理系統崩潰，變得一發而不可收拾。

(二)國內RPA產品存在架構冗余性較高以及系統安全性不足等弊端

捷一科技創始人王新童曾說過：“目前，中國大部分從業者使用的是AutoIt(免費)/Python-UIAutomation-for-Windows(開源)+Selenium+中間件(AI)這樣的開源免費架構來打造自己的RPA產品。對比下來，國際知名的RPA廠商UiPath、Blue Prism、Automation Anywhere都是使用.NET自主研發的RPA架構。前者架構冗余性較高，系統安全性和健壯性不足。”財務共享中心是企業的核心部門，關乎企業財務安全。正因如此，很多企業在決定基于RPA建設財務共享中心之前，均會考慮到RPA的架構冗余性、安全性及健壯性問題。一旦決策者對RPA存在的上述問題產生疑慮，極可能會放棄基于RPA建設財務共享中心的想法。也有一些企業財務共享中心負責人表示，為提升財務共享中心運行效能，他們也曾考慮過基于RPA建設財務共享中心，但是后來考慮到RPA尚處于初步發展階段，在很多方面可能還存在不足，所以后來放棄了RPA。[5]

(三)國內基于財務共享中心開發的RPA產品存在通用性不足問題

當前，國內構建財務共享中心的企業并不多，僅僅是少數大型集團企業。這些大型集團企業在基于RPA建設財務共享中心時，一般會采取如下兩種方式：借助其他平臺公司的力量基于RPA建設財務共享中心；自主研發RPA產品用于本企業的財務共享中心建設。[6]無論采取何種建設方式，我們均不可否認這一點：開發的RPA產品幾乎都是為特定企業量身定制，缺乏通用性，特定RPA軟件只能為特定的企業財務共享中心服務。正因如此，這也限制了RPA產品的經濟效益。所以說，為了更好推動基于RPA的企業財務共享中心建設與發展，未來還應切實解決好RPA產品的通用性不足問題。

四、基于RPA的企業財務共享中心建設發展對策與建議

在基于RPA的企業財務共享中心建設過程中，存在問題并不奇怪。基于上述問題的存在，為引導和促進更多企業高效率、科學地基于RPA建設財務共享中心，特提出如下對策與建議：

(一)精準識別，將RPA科學應用于財務管理流程

以目前的RPA技術研發水平而言，RPA并不能適用于企業財務共享中心的所有財務管理流程，這一點毋庸置疑。為了讓RPA更好服務于企業財務共享中心建設，建議企業在決定基于RPA建設財務共享中心之前，應對RPA進行全方位了解，了解RPA具體可用于財務共享中心的哪些財務管理流程。做完初步了解后，再聘請專家對本企業財務共享中心的具體財務流程進行梳理、評估，精準識別出適合基于RPA的具體財務管理流程。例如，南方航空在基于RPA建設財務共享中心時即采取了這樣的做法。首先，通過對南方航空財務共享中心的財務管理流程進行梳理，初步識別出180個基本財務管理流程。在此基礎上，再依據“重復性”“邏輯性”及“穩定性”等三大指標，精準識別出適用于RPA的13個財務管理流程：(1)國內起降費核算；(2)銀企系統資金支付；(3)成本系統月報；(4)餐食系統核算等。做完這一切后，再有條不紊地將RPA科學應用于上述財務管理流程中。正是因為南方航空對適用于RPA的財務管理流程提前進行了精準識別，做足了前期準備，所以后期建設起來的財務共享中心才能發揮其理想作用。[7]總體而言，在基于RPA建設財務共享中心的前期，精準識別適用于RPA的財務管理流程極為重要。相關企業如若決定基于RPA建設財務共享中心，切勿忽視前期的評估與精準識別工作。

(二)加強研發，穩步解決RPA產品存在的不足問題

目前，國內開發的RPA產品不同程度上存在架構冗余性較高、安全性及健壯性不足等問題，正因如此才導致很多企業對RPA存在質疑，不敢輕易嘗試基于RPA建設財務共享中心。為解決此問題，建議國內相關科技企業加強RPA產品的研發，穩步解決RPA產品存在的架構冗余性較高、安全性及健壯性不足等問題。除此之外，欲基于RPA建設財務共享中心的企業亦可與相關科技企業聯合研發RPA產品，為科技企業提供RPA研發資金，推動科技企業的RPA研發進程[7]，盡快研發出更適合于企業財務共享中心建設的RPA產品。在此過程中，政府也應予以大力支持。例如，由政府出資從國外聘請RPA技術專家，與國內RPA技術專家一起共同致力于RPA產品研發。另外，政府還可為開發RPA產品的企業提供稅收減免等一系列優惠舉措，鼓勵相關企業以更加積極的姿態加強RPA產品研發。誠然，如若欲基于RPA建設財務共享中心的企業預算資金充足，也可在建設財務共享中心的過程中，與國外科技企業合作，將國外RPA產品應用于本企業的財務共享中心建設當中。進入21世紀后，隨著我國綜合國力的不斷增強，致力于研發RPA產品的企業也愈來愈多，相信在相關企業及研發機構的共同努力下，未來定然會逐步解決RPA產品架構冗余性較高、安全性及健壯性不足等問題。屆時，必然會打消部分企業疑慮，基于RPA建設財務共享中心的企業將會愈來愈多。

(三)提前規劃，有效打破RPA產品存在的定制化困境

DCM董事合伙人曾振宇認為：“ RPA的產品能力非常重要，我們不應陷入去做某一個企業的定制化服務當中，把已經做過的相通的RPA技術放到其他行業才是重點。”基于當前RPA產品存在的定制化困境，建議無論是科技企業開發服務于企業財務共享中心建設的RPA產品，抑或是由建設財務共享中心的企業自主開發RPA產品，在正式開發之前，均應提前做好科學規劃，讓開發出的RPA產品不僅適合特定企業或特定行業的企業使用，還可適合其他企業或其他行業的企業使用。當開發出來的RPA產品突破定制化困境，具有較強通用性，才能更具經濟效益，為開發RPA產品的相關企業帶來更多利潤。建議可首先開發出一個RPA模板，該RPA模板可基本適用于企業財務共享中心財務管理的相應流程。當有特定企業或特定行業的企業需要基于RPA建設財務共享中心時，在該RPA模板的基礎上進行簡單修改即可適用。如若RPA模板無法做到萬能，也可根據特定行業的財務共享中心特點，針對該行業企業的財務共享中心特點開發出適合的RPA模板。隨著RPA技術研發水平的不斷提升，相信在不久的將來實現此點并不難。

五、基于RPA的企業財務共享中心建設的未來發展趨勢

基于RPA的企業財務共享中心建設在我國尚處于初始發展階段，未來發展過程中仍有諸多問題需要克服。經過今后的持續發展，未來基于RPA的企業財務共享中心建設預測會呈現如下發展趨勢：

(一)RPA未來將會應用于更多財務管理流程

隨著RPA技術研發進度的不斷加快，未來出現的RPA技術必然可適用于企業財務共享中心的更多財務管理流程。雖然如此，一些重復性較低、邏輯不確定且穩定性要求相對較高的財務管理流程仍需人工手動操作。所以，無論在何時，企業在建設財務共享中心的過程中均不能忽視人的作用，偏頗認為RPA可以完全取代財務人員。只是在那時，由于RPA替代了財務共享中心的很多傳統財務管理工作，企業財務共享中心剩下的工作人員大都是一些高精尖人才而已。

(二)更多企業將會基于RPA建設財務共享中心

基于RPA建設財務共享中心在當下中國僅是少數大型集團企業的鮮有行為，更多企業尤其是中小企業并未建設財務共享中心，更莫談基于RPA建設財務共享中心了。不過隨著財務共享中心這一時下先進財務管理模式的不斷推行，RPA技術的不斷成熟，基于RPA的財務共享中心建設成本的降低及更多企業對基于RPA建設財務共享中心的優勢認識，未來相信會有更多企業加入基于RPA建設財務共享中心的隊伍中來。屆時，不僅僅只有少數大型集團企業基于RPA建設財務共享中心，一些中小企業也會成為基于RPA的財務共享中心建設隊伍中的一員，基于RPA的財務共享中心建設將會給更多企業帶來利好。

(三) RPA與AI的結合勢必成為未來發展的趨勢

隨著RPA在企業財務共享中心建設中應用的不斷加深，企業對RPA的要求必然會越來越高，那時RPA與AI的結合勢必成為未來發展的重要趨勢。眾所周知，RPA是一種基于人類預定規則模仿人類行為的軟件，被視為人工智能(AI)前序。未來的企業財務共享中心建設必然會充分結合RPA與AI的雙重優勢，不斷優化企業財務共享中心的財務管理流程。所以，未來企業在建設財務共享中心時，不應僅將目光局限于RPA，還應將目光轉向AI，探索如何實現AI+RPA=IPA(Intelligent Process Automation)，讓IPA更加智能，使其學習、認知特征被充分激發出來，更好地為企業財務共享中心服務，為企業服務。

六、結語

總而言之，基于RPA的企業財務共享中心建設是一種潮流，更是未來很多企業建設財務共享中心的重要路徑。當前，基于RPA的企業財務共享中心建設尚處于初始研究階段，隨著實踐探索力度的不斷加強，未來基于RPA建設起來的企業財務共享中心功能必然會更加強大，必然會幫助企業更好地解決好自身的財務管理問題。