新個人所得稅法下個稅籌劃的思考

韋璐

摘 要：為適應新時代的發展要求，我國于2018年再次修改了個人所得稅法，原有的個稅稅制基礎與計稅方法得到根本性的變革，顯著影響到個稅籌劃工作。單位或企業都需要深入分析新個人所得稅法的變革重點，結合實際情況，合理設計個稅籌劃方案，促使納稅人的個人利益得到保障。

關鍵詞：新個人所得稅;個稅籌劃;策略

新個人所得稅法調整了起征點、工資薪金所得使用個人所得稅稅率、專項附加扣除、年度綜合年所得匯算清繳等諸多內容，可以在很大程度上減輕低收入人群的稅負。本次稅法改革對于勞動者收入分配的調節、貧富差距的縮小具有較大意義。嚴格依據新稅法的要求，科學合理開展納稅籌劃工作，在控制稅收風險的基礎上，減輕納稅人的負擔，是每一個單位都要加強學習的。

一、個人所得稅籌劃工作的開展意義

具體來講，個人所得稅的納稅籌劃指的是在遵循個人所得稅法律規定的基礎上，合理調整個稅繳納情況，促使個人取得的經濟收入能夠對稅收優惠政策最大化享受，這樣能夠降低個人所得稅的稅負負擔，最大程度擴大個人收益。

（一）推動社會和諧發展

新時期下，受社會經濟發展的影響，人民群眾的收入水平有了顯著的提高。但過去個人所得稅并不完善，低收入人群的稅負壓力較大，不利于社會的和諧發展。針對這種情況，我國及時修正與完善了個人所得稅稅法，且于2019年全面實施。通過個人所得稅納稅籌劃工作的實施，能夠促使中低收入群體的稅負進一步降低，提高居民滿意度，對于社會穩定、和諧發展具有較大的促進作用[1]。

（二）個人稅負壓力得到緩解

依據新個稅條例可以得知，個人所得稅應納稅稅額核算過程中可以扣除費用、專項扣除、其他扣除等一系列支出類目。同時，新個稅也科學調整了計稅工資薪金相關標準，納稅義務人若符合相關條件，能夠享受相關優惠政策。這樣納稅人的稅收壓力得到很大程度的減輕，再通過納稅籌劃工作的開展，能夠促使個人收益最大化。

（三）單位發展水平得到提高

納稅籌劃過程中，單位管理人員需將個人所得稅法、單位實際情況等充分納入考慮范圍，全面分析、評估單位職工的涉稅收入，這樣就能夠對其中暴露的問題及時發現和解決，進而優化單位管理機制。同時，納稅籌劃工作具有較強的專業性，要求單位相關管理人員對自身的財務管理水平不斷提高。

二、新個人所得稅法下個稅籌劃的策略

（一）增強納稅籌劃意識

納稅義務人要更新自身的思想觀念，清楚認識納稅籌劃與逃稅漏稅的差異，增強自身的納稅籌劃意識，有效避免偷稅漏稅風險。

（二）明確稅率改變極點

相較于過去的個人所得稅，新個稅的重要變化是調整了個稅起征點，顯著降低了中低收入群體的稅負。同時，進一步擴大了三檔低稅率的級距，延續三檔較高稅率級距[2]。針對這種情況，單位納稅籌劃人員需明確全年一次性獎金收入適用稅率，合理利用稅率極點，對職工的工資薪金、一次性獎金收入合理籌劃。

（三）優化納稅籌劃策略

新個稅中新增六大專項附加扣除項目，這一調整是惠民利民的，單位相關人員需讓其他職工明確知道自己是否能夠享受專項附加扣除，制定科學的納稅籌劃方案，促使個人稅負得到合理降低。

首先，合理籌劃一次性獎金收入。目前很多單位以加班獎、季度獎形式發放職工年終獎，存在著一次性發放、按月發放等方式。在發放年終獎的過程中，單位應結合新個人所得稅法，以及個人其他收入情況，科學開展納稅籌劃工作，使職工個人所得稅應納稅稅額得到降低。若年終獎以年度形式發放，需要保證不影響職工收入的基礎上，合理適用一次性獎金收入政策，盡可能適用低稅率，以便擴大職工的個人效益。例如某職工年收入在12萬元左右，可以用月薪7000與年終獎3.6萬來進行劃分，扣除可扣項目，工資薪金應納稅所得額適用稅率3%，一次性獎金收入應納稅所得額適用稅率3%，這樣節稅需求能夠得到最大化滿足。若全部以月薪形式或年終獎形式發放，則職工應納稅所得額的適用稅率為10%。同時，一次性年終獎發放過程中，單位也要對最佳配置金額合理選擇，促使陷阱區金額得到有效規避。將邊際稅率概念運用過來，對拐點值合理測算，將綜合所得的稅率檔位納入考慮范圍，若全年綜合所得為負，一次性獎金政策就不能夠使用，否則個人稅負將會增加。若全年綜合所得在36000元以內，納稅籌劃工作也不需要開展。若全年綜合所得在36000元以上，且年終獎不超過36000元，合理開展一次性獎金納稅籌劃工作，則稅負可大大降低。

其次，合理籌劃職工福利。分析新個稅規定可以得知，職工收入與納稅稅率之間存在著正相關的關系，為降低職工的納稅負擔，單位也可將職工的部分工資薪金替換為福利。

最后，合理應用稅收優惠政策。新個稅中增設了諸多的稅收優惠項目，單位對這些優惠政策進行合理利用，能夠促使職工的稅收負擔得到顯著降低。專項附加扣除項目的可操作性較強，應用難度較小，財務人員可培訓普通職工，引導其合理安排實際工資項目[3]。財務部門要將法律規定、其他因素等綜合納入考慮范圍，科學籌劃一次性獎金收入方面的內容。

三、單位個稅籌劃過程中需注意的問題

（一）充分關注稅收政策

受內外部環境的影響，我國稅收政策處于不斷調整和完善的狀態。國家變更稅法之后，單位就難以沿用現行的納稅籌劃方案，否則容易出現納稅風險。因此，單位納稅籌劃人員需實時關注稅收政策，對稅法變化及時了解，進而針對性的調整和優化納稅籌劃方案。

（二）充分考慮職工利益

職工的任職單位代扣、代繳工資薪金部分的個稅，職工個人難以開展納稅籌劃工作。因此，單位需將以人為本的理念落實下去，將職工的切身利益充分納入考慮范圍，增強個稅籌劃意識，科學設計與制定個稅籌劃方案，這樣向職工的利益得到維護，歸屬感得到增強，以更加積極的態度服務于單位的發展。

（三）從長遠出發

單位個稅籌劃工作需于涉稅事項發生之前開展，為保證個稅籌劃的科學性與合理性，單位要將未來可能出現的情況與問題等充分納入考慮范圍，避免對眼前利益過分看重，而影響到長遠利益。

四、結語

綜上所述，新個人所得稅法的出臺，能夠促使我國貧富差距得到縮短，勞動者稅負得到降低，發揮間接激勵作用，促進社會生產力的發展。相關單位及人員要明確納稅籌劃對職工、單位以及國家的重要意義，選擇合理的納稅籌劃措施。

參考文獻

[1]金其森.新《個人所得稅法》下個稅計算的建議[J].中國鄉鎮企業會計，2019（5）：53-54.

[2]李本軒.新稅法下個人所得稅納稅籌劃探討[J].中國總會計師，2019（4）：76-79.

[3]包燕萍，鄭佳.新個人所得稅法下的稅收籌劃空間探索[J].商業會計，2019（13）：118-121.