農機合作社財務管理現狀及對策

□ 汪 巖 王 錦

農機專業合作社是以服務成員為宗旨，遵循著“入社自愿、退社自由”的原則，為合作社成員和其他個人或團體提供服務的組織。近年來，隨著山東省農機化經營服務組織化、規模化、集約化程度進一步提高，農機合作社等新型經營主體持續發展壯大。據調查統計，截至2019年底，山東農機合作社已發展到8733個、成員數達138197人，其中：擁有農機原值100萬元（含100萬元）以上的農機合作社達到2735個。農機專業合作社有效地整合了各種生產要素，對農業增效、農民增收起到了積極的促進作用，但是在農機合作社實際管理的過程中也出現了一些問題，特別是財務管理的不規范，制約了農機專業合作社的正規化、規模化發展。

一、農機專業合作社財務管理中存在的主要問題

1.財務管理制度不完善，收益分配制度不明晰

（1）財務人員崗位設置不健全。很多農機專業合作社是由當地有影響的農機手擔任理事長，他們精通生產、經營業務，但是有的缺乏管理知識，管理層重經營輕財務的現象嚴重，認為財務就是算算賬、管管錢，不能帶來實際效益，所以在實際管理過程中不愿意花錢聘請專業財會人員。忽略對財務人員的素質培養，更沒有按財務管理制度要求設置會計和出納崗位。甚至有的農機專業合作社會計出納一人擔任，或者由親屬擔任，未能發揮會計分崗位設置相互制約、相互監督的作用。

（2）會計核算不規范。2008年頒布《農民專業合作社財務制度（試行）》，就是為了規范專業合作社的會計工作，保護合作社及其成員的合法權益。但是一些合作社并未按要求設立會計科目、建立會計賬套，一些合作社在設立賬套后并未按要求及時記賬、對賬；報銷審核手續不嚴格、單據不完整、自制單據、白條入賬等現象仍然存在；會計檔案保管不善，遇到更換會計人員等情況時，交接不明確，賬目混亂；或者已經按要求建立財務管理制度，但是在實際執行過程中并未按制度執行，制度變成了擺設。

（3）收益分配制度不明晰。如何分配收益事關到每個社員的切身利益，對合作社是否能夠有序發展起到重要作用。現行合作社收益分配多為獲得股息、股金分紅和盈余返還三種方式，大多時候發起人掌握分配權限，社員沒有參與權，不了解財務狀況，也不懂得分配比例怎樣設定、不同分配方式之間的區別。社員沒有知情權，對分配后的結果不滿意，這就會打擊社員參與后續生產銷售活動的積極性。

2.內部控制機構不完善，管理流程不規范

《農民專業合作社財務管理制度（試行）》明確要求合作社要在生產、銷售、財務、盈余分配、議事決策、檔案管理等各方面建立完善的內部控制制度，但仍有許多合作社沒有全面、完整地按照自身的實際情況建立可行、可控的內部控制制度，造成內部管理無規可循、無規可依，無法對日常生產經營活動進行管理與監管。比如一些合作社在存貨管理中沒有定期對存貨進行盤點，或者盤點不認真不仔細，庫存商品賬面數長期未發生過變化；在固定資產管理中，沒有單獨設立固定資產明細賬，也沒有登記固定資產臺賬，無法如實登記固定資產的入賬時間、每年的折舊情況，在固定資產進行維護、改擴建或改良后，沒有及時計算改變固定資產的價值；應收賬款未建立賬齡分析制度，定期沒有對合作社的應收賬款進行賬齡分析，發生假賬、壞賬、呆賬等，存在會計信息失真等嚴重違規現象，不能如實反映財務成果或經營狀況。

3.投融資渠道單一，造成資金入不敷出

傳統的合作社多為成員出資，資金來源單一，資金量小，在合作社成立初期，由于規模小、人員少，得不到國家政策和資金的扶持。為了吸引更多人投資，有的合作社以高利息作為回報條件，短期資金投入明顯增加，但合作社沒有懂投資運營的人來管理資金，賬上的閑置資金無法有效利用，這就導致合作社不僅無法創收，還要承擔成員的高額利息，造成入不敷出。

二、加強農機專業合作社財務管理的建議

1.建立健全完善的財務管理規定和分配制度。重視財務管理，健全財務管理制度，用制度管人，明確相關崗位職責和人員的權限，制定嚴格的工作程序和控制措施，建立合理合法的分配制度，根據生產經營情況和社員要求，定期公開合作社財務狀況和運行情況，保障社員的根本利益；引進職業經理人管理合作社，培養懂農業、愛農村、愛農民的專業人才，多方式、多渠道擴寬業務范圍，樹立品牌意識和營銷平臺，從作物種植到收獲，從半成品到產成品的全程機械化和全產業鏈的發展，用效益吸引更多社員加入，使得合作社發展更加符合市場需要，能夠得到良性發展。確立合理合法的分配制度，在年終盈余分配工作以前，準確地核算全年收入和支出，清償債權債務，結算有關賬目，確保盈余分配及時兌現，保證成員利益不受損失。

2.建立嚴格、科學的內部控制制度。對成員賬戶登記管理、財務收支管理、預決算管理、資產管理、采購管理、合同管理等缺乏重點風險管理的環節進行管控，明確職責分工、審核流程并嚴格按照內控制度執行。例如在存貨管理中，采購前需填寫“采購申請單”，貨到后根據申請單核對貨品的品牌、規格、數量，填寫“入庫單”，入庫后分門別類存放管理，領用配件時填寫“領用單”，并及時更新存貨的數量，定期進行盤點，保證財務賬目之間相統一，財務賬目和倉儲管理部門的實物相統一，及時反饋資產變動情況，查明資產變動原因，并按相應規定進行賬務處理和實物處置。在應收賬款的管理中應當建立賬齡分析制度，定期進行賬齡分析，對于逾期催收無效的應收賬款就采取有效措施，避免壞賬、呆賬的發生，減少合作社資金損失，加快合作社資金的回籠。

3.提高財務人員專業能力。按照不相容相互分離、限制接觸等原則，合理設置財務人員的崗位，依托政府部門加強對農機合作社理事長和經理人進行培訓，提高對財務管理的認識；對財務人員的業務培訓常態化，著重培養既懂得財務知識、又懂國家補貼和稅收等優惠政策，既要參與合作社財務平臺的交流，又要熟悉合作社的生產經營方式、了解本合作社的業務范圍的財務人員，逐步推進從“賬房先生”到“合作社軍師”的角色轉變，為合作社節約成本，為管理層提供科學決策依據，以最小投入取得最大回報，讓資源得到更好的配置。

4.利用惠農政策，助力合作社發展。合作社自身要制定發展規劃，利用國家稅收減免、土地流轉補貼、水電使用等優惠政策，貸款補貼、購機補貼、種糧補貼等補貼政策和專項扶持政策，提高資金運營能力，利用“網絡直播、主播帶貨”等方式擴大銷售渠道，積極構建合作社產銷供應鏈，促進產業發展。

5.內部與外部監督結合。合作社應定期組織內部審計，在內部審計過程中，不僅要審計單位財務情況，還應對分崗設權、部門輪崗、風險管控、監督約束等內控制度執行情況進行審計，與合作社內部審計相結合，申請第三方機構對農民合作社進行外部審計，檢查合作社是否規范使用國家專項資金、是否按規定執行補貼和稅收政策、是否規范執行會計制度，從而提高財務管理的規范度和透明度。