完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施

陳健

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的完善，旨在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，創(chuàng)建優(yōu)良的財(cái)務(wù)環(huán)境，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持。因此，在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中，既要依據(jù)內(nèi)控理論加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的管控，也要從企業(yè)自身發(fā)展入手加強(qiáng)資產(chǎn)管理質(zhì)量，以財(cái)務(wù)內(nèi)控為手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法。本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀，從財(cái)務(wù)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理所存在的問題出發(fā)，明確當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的不足，引入現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念和內(nèi)控理論體系，以期完善企業(yè)內(nèi)控管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)控管理;措施

引言

新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作用，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善逐步突顯。為最大化地發(fā)揮內(nèi)部控制的價(jià)值，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)使用資金的有效控制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，企業(yè)需針對(duì)自身的發(fā)展強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制。因?yàn)椋瑑?nèi)部控制工作決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也與企業(yè)運(yùn)行發(fā)展密切相關(guān)，為科學(xué)地分配企業(yè)現(xiàn)有資金，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作發(fā)展。基于此，在企業(yè)中進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，對(duì)優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有重要作用。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了顯著的變化，企業(yè)在此背景下既要應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也要在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，才能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)固、長(zhǎng)久發(fā)展。因此，企業(yè)必須要實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，借助內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)對(duì)資金的有效控制，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的發(fā)展。企業(yè)運(yùn)行中，內(nèi)部控制工作的有效性影響著經(jīng)濟(jì)效益，也與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境密切相關(guān)，以良好的質(zhì)量和數(shù)量完成財(cái)務(wù)工作，才能加強(qiáng)對(duì)資金的管控，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，可推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展，為企業(yè)今后發(fā)展提供財(cái)務(wù)、信息支持，促進(jìn)企業(yè)更為高效地開展業(yè)務(wù)工作。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理原則

（一）分工協(xié)作與獨(dú)立集中統(tǒng)一原則

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展，并沒有獨(dú)立于企業(yè)各部分之外，相反，需要各個(gè)部門的配合與支持。因此，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，要遵循分工協(xié)作與獨(dú)立集中統(tǒng)一的原則，既要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)和健全的綜合評(píng)價(jià)體系，也要明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理職責(zé)，并將責(zé)任落實(shí)到各部門、各小組以及各個(gè)崗位上，使得財(cái)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門之間分工清晰，可充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的價(jià)值。分工協(xié)作與獨(dú)立集中，前者指的是要促進(jìn)各部門之間的交流，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作落實(shí)到各部門和各個(gè)崗位中，加強(qiáng)對(duì)資金的有效控制，后者則是要以財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)為中心，統(tǒng)一對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人力、物力及財(cái)力等進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，確保企業(yè)各項(xiàng)資源能有效利用。

（二）重點(diǎn)監(jiān)控與全面管理統(tǒng)一原則

重點(diǎn)監(jiān)控是對(duì)資金運(yùn)行進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，整合企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目以及業(yè)務(wù)的運(yùn)行環(huán)節(jié)和流程，落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的內(nèi)容，并依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展定期對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)該評(píng)估，以優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面管理則是針對(duì)整個(gè)運(yùn)行價(jià)值，遵循監(jiān)控管理相融合的模式，按照企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的監(jiān)督，包括對(duì)財(cái)務(wù)人員行為、制度體系等，旨在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，從而落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作。依據(jù)內(nèi)部控制的理論，企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，要針對(duì)內(nèi)部環(huán)境展開管控與整合工作，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有序開展。所以，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)中，要順應(yīng)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及業(yè)務(wù)的進(jìn)展，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作以優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問題

（一）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視

現(xiàn)階段我國企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理缺乏全面的認(rèn)識(shí)，沒有明確內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用。首先，管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏充足認(rèn)識(shí)，覺得財(cái)務(wù)工作只是簡(jiǎn)單地核算或是統(tǒng)計(jì)，并沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，多數(shù)都認(rèn)為財(cái)務(wù)控制管理沒有必要進(jìn)行，導(dǎo)致資金和資產(chǎn)各方面的管理存在問題。其次，職員對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏認(rèn)識(shí)，員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)，就不會(huì)配合控制管理工作的開展，也就會(huì)使得此項(xiàng)工作無法正常開展，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作有一定的抵觸。最后，由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，有些會(huì)計(jì)人員并沒有掌握現(xiàn)代化核算或是管理辦法，以至于財(cái)務(wù)工作效率低下。

（二）相關(guān)制度不完善

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，制度還有待于進(jìn)一步完善，特別是審計(jì)制度。首先，很多企業(yè)沒有專門的審計(jì)部門或是小組，抑或者審計(jì)部門受財(cái)務(wù)系統(tǒng)或是管理層直接管轄，缺乏獨(dú)立性與自主性，導(dǎo)致審計(jì)工作無法正常進(jìn)行，難以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。有些企業(yè)會(huì)將審計(jì)工作交給財(cái)務(wù)部門人員，受到財(cái)務(wù)人員主觀意識(shí)的影響，審計(jì)工作多數(shù)是從財(cái)務(wù)視角進(jìn)行問題審查，難以有效發(fā)揮審計(jì)工作的價(jià)值。其次，審計(jì)工作也缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制，獨(dú)立性不足，就會(huì)干預(yù)審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)中會(huì)出現(xiàn)不公正的處理方法。這種制度上的欠缺，不僅體現(xiàn)在審計(jì)上，還體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上，沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度，就會(huì)使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏依據(jù)，很難按照規(guī)章制度辦事，自然會(huì)出現(xiàn)漏洞。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不佳

內(nèi)部控制環(huán)境不佳，主要是體現(xiàn)在兩方面，一方面是企業(yè)并不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，也沒有營(yíng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制管理環(huán)境，以至于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏有效依據(jù)，無法正常開展。多數(shù)企業(yè)職工也認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，就是管理企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)容，是財(cái)務(wù)部門應(yīng)該負(fù)責(zé)的工作，其他部門不需要參與其中，導(dǎo)致其他組織與部門很少會(huì)參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中。尤其是，企業(yè)沒有明確的內(nèi)部設(shè)定規(guī)范及治理辦法，崗位責(zé)任不明卻，很難將責(zé)任細(xì)化到各個(gè)崗位與職員身上，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平無法提升。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，如果企業(yè)在發(fā)展過程中過于注重自身利益，忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，很容易就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)影響的關(guān)鍵。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可有效地挽救經(jīng)濟(jì)損失，降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)環(huán)境中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。所以，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不能僅僅是應(yīng)付上級(jí)部門審查。更是要從企業(yè)發(fā)展角度發(fā)揮自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。然而，現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果，無法盡如人意。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施

（一）建立新的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理改革

為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管理，企業(yè)應(yīng)隨著財(cái)務(wù)管理體制市場(chǎng)化改革的進(jìn)程，針對(duì)產(chǎn)權(quán)缺位以及產(chǎn)權(quán)缺陷等問題，建立新的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的效率。為完善企業(yè)財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)，一方面要建立完善的管理機(jī)制，以資本運(yùn)行效率為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算制度、資本結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的調(diào)整。預(yù)算制度的調(diào)整，是為了解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算問題，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算體制的審查與監(jiān)督，進(jìn)一步構(gòu)筑財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，跟蹤資本運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)行的保值增值。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，則是為了解決資金運(yùn)作成本，選擇最優(yōu)的負(fù)債結(jié)構(gòu)，并確定合理的貸款企業(yè)與項(xiàng)目，靈活地利用利率杠桿手段，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，降低資金運(yùn)作成本。創(chuàng)新和調(diào)整財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，圍繞無形資產(chǎn)作為規(guī)劃企業(yè)投資決策的重點(diǎn)。因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型改革背景下，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該大膽地改革與創(chuàng)新，建立起完善的無形資產(chǎn)監(jiān)管體系，針對(duì)企業(yè)人力資源積累、創(chuàng)新能力以及可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力進(jìn)行評(píng)估，為企業(yè)發(fā)展提供充足的信息決策支持。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，完善約束機(jī)制

為發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的價(jià)值，在企業(yè)發(fā)展中落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，應(yīng)基于監(jiān)控與管理相結(jié)合的原則，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行定期評(píng)估，并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，以此降低資金風(fēng)險(xiǎn);基于分工協(xié)作與獨(dú)立集中原則，明確財(cái)務(wù)管理部分與各單位之間的關(guān)系，建立對(duì)應(yīng)的崗位責(zé)任體系，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中各部門能履行自身的職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的價(jià)值，以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性與高效性，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供所需的資金。所以，管理層要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，為保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的合理性，需從上至下深化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，促使其堅(jiān)守自身的崗位，并完成自身工作，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的正常開展。管理層應(yīng)該制定明確的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)以及相關(guān)細(xì)則，以便于企業(yè)員工能了解內(nèi)控管理的重要性，并且明白如何參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，促使企業(yè)業(yè)務(wù)工作的正常開展。然后，則是要建立約束機(jī)制，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制定相關(guān)制度，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展。一方面要完善授權(quán)審批機(jī)制，針對(duì)以往權(quán)責(zé)不明、權(quán)限混亂的現(xiàn)象，需圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)控管理明確常規(guī)授權(quán)與特殊授權(quán)的具體情況以及運(yùn)用范圍;另一方面則是要約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，針對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)和國家相關(guān)規(guī)定，制定會(huì)計(jì)管理機(jī)制條例，以優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算，促使內(nèi)容管理與環(huán)境相應(yīng)

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理，針對(duì)項(xiàng)目資金超支或是資金浪費(fèi)等問題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)發(fā)展等資金進(jìn)行預(yù)算編制與管控，確保資金能依據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際開展情況到位，提升資金的使用效率;加強(qiáng)資金管理，對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與控制，明確資金的流向，通過信息共享機(jī)制開展透明化的財(cái)務(wù)管理，減少資金外流的現(xiàn)象;促進(jìn)內(nèi)控管理與實(shí)際環(huán)境相適應(yīng)，引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)，以此提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率，各個(gè)部門應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，在信息技術(shù)之上建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，將財(cái)務(wù)工作效率提到一個(gè)新的高度，確保資金使用的準(zhǔn)確性以及減少誤差。

結(jié)語

綜上所述，為完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，需圍繞企業(yè)發(fā)展以及實(shí)際財(cái)務(wù)環(huán)境，建立完善的風(fēng)控體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)監(jiān)控與全面管理的融合，促使內(nèi)控管理與企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)環(huán)境相適應(yīng)，從細(xì)節(jié)入手加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管控，以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1]張慶龍.新編行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)原理與操作實(shí)務(wù)[M].北京：電子工業(yè)出版社，2017.

[2]楊躍.內(nèi)控視角論行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提升[J].東方企業(yè)文化，2015（17）：64.

[3]高寶麗.加強(qiáng)內(nèi)部控制提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理質(zhì)量[J].中國檢驗(yàn)檢測(cè)，2017，25（04）：21–22+20.

[4]董召奎.基于公司治理的內(nèi)部控制研究綜述[J].市場(chǎng)論壇，2010（07）：24–25+26.

[5]劉紅翠.期刊企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的分析及對(duì)策[J].中國工會(huì)財(cái)會(huì)，2018（04）：8–9.

[6]楊靜.簡(jiǎn)述以財(cái)務(wù)內(nèi)控為手段加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2017（01）：183.