地勘單位實施會計集中核算的探索與思考

胡勝利

摘要：會計核算職能是財務工作中最基本、最傳統(tǒng)的職能。隨著時代的進步與發(fā)展，特別是管理會計的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務會計職能不斷拓展，財務人員更多參與企業(yè)管理活動、價值創(chuàng)造。雖然并不意味著會計核算職能地位的下降，但是對企業(yè)單位財務核算和財務管理工作提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。本文總結分析了中央地勘單位推進實施會計集中核算的探索與思考，對地勘單位及其他企事業(yè)單位具有借鑒意義。

關鍵詞：地勘單位;集中核算;實踐與思考

引言

會計核算職能是財務工作中最基本、最傳統(tǒng)的職能。很長一段時間，我國企事業(yè)單位的財務管理以財務核算為主，對日常生產經營活動產生的數據，通過連續(xù)系統(tǒng)的確認、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)進行記賬、算賬、報賬，反映其財務狀況和經營成果，為各有關方面管理、決策提供可靠的會計信息和資料支撐。隨著時代的進步與發(fā)展，隨著管理會計的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務會計職能不斷拓展，財務參與管理活動、價值創(chuàng)造的要求和比重明顯提升。雖然這并不意味著會計核算職能地位的下降，會計核算是財務人員創(chuàng)造價值的基礎，確保會計信息的高質量仍是財務人員的首要目標，但是對企業(yè)創(chuàng)新優(yōu)化核算組織形式、提升核算效率、保證會計工作質量，以更準確、及時地滿足會計信息使用者的需求，提出了更高要求和挑戰(zhàn)。我局作為中央地勘單位，為了適應管理要求，近年來在推進實施會計集中核算方面進行了有益探索，并取得積極成效，理順了核算管理體制，促進了財務管理工作水平提升和會計信息質量提高。本文對我局推進實施會計集中核算的實踐探索進行總結和思考，以期對地勘單位及其他企事業(yè)單位提供借鑒。

一、地勘單位實施會計集中核算的必要性和緊迫性

（一）實施會計集中核算是有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能的需要

從近年內外部審計、財務檢查、巡視監(jiān)督等發(fā)現的問題來看，部分地勘單位會計基礎工作不規(guī)范、會計監(jiān)督乏力、會計信息失真等問題依然不同程度存在。通過會計集中核算，會計業(yè)務處理過程公開和多環(huán)節(jié)審批，實現會計業(yè)務決策與執(zhí)行相分離、財務審批權與會計監(jiān)督權相分離、會計憑證存放管理與所屬單位相分離。有利于形成相互制約機制，強化會計監(jiān)督;也有利于促進會計人員認真執(zhí)行財經法規(guī)、準則制度，準確核算收支，加強內部控制，維護國有資產的安全和完整。

（二）實施會計集中核算是不斷提高會計信息質量的需要

從監(jiān)督檢查情況看，個別單位存在隨意調賬、收入成本確認不規(guī)范、依據不充分、會計憑證不規(guī)范、資料不完整等問題，嚴重影響會計信息質量。通過實施會計集中核算，能夠集中專業(yè)人員進行會計核算，統(tǒng)一規(guī)范核算流程，保證會計核算的規(guī)范性;同時，財務報表統(tǒng)一由集中核算中心編制并上報，提高上報的及時性和準確性，有利于決策者和經營者及時全面掌握企業(yè)財務會計信息，及時為經營預測和決策提供可靠依據。

（三）實施會計集中核算是理順核算管理體制、防范財稅風險的迫切需要

目前地勘單位管理體制普遍是事企并存運行，“一套人馬、兩塊牌子”、資產設備混用、業(yè)務資質內部互用的現象比較普遍，事企間存在資產交叉和財會賬務交叉，客觀存在會計主體和法律主體不一致問題。這些矛盾和問題如何協(xié)調和解決是一個難點，特別是“營改增”全面實施后，地勘單位由繳納營業(yè)稅轉為繳納增值稅，按照增值稅“合同流、貨物流、現金流和票據流”四流合一的要求，現有管理體制和核算模式不僅無法實現稅額抵扣、增加了稅收負擔，而且加大了稅務和法律風險。實施會計集中核算，有利于理順管理體制和業(yè)務核算流程，有效降低稅負，有效防范財務、稅務、經營和法律風險。

（四）實施會計集中核算是適應企業(yè)改革和管理轉型的需要

當前地勘行業(yè)處在大調整、大變革、大轉型的關鍵階段，地勘單位也處于深化改革、轉型升級、加快發(fā)展的關鍵時期。隨著地勘單位改革、事業(yè)單位改革、國有企業(yè)改革不斷推進，地勘單位局級層面逐步由行政管理型向經營管理型轉變，成為經營和利潤中心，所屬單位逐步成為施工和成本中心，現行各單位自主管理的財務管理體制已無法滿足企業(yè)改革發(fā)展的需要，推行會計集中核算勢在必行。實施會計集中核算將極大促進和提升全局財務和經營管理水平，為深化企業(yè)改革、實現經濟持續(xù)健康高質量發(fā)展提供有力支撐。

（五）實施會計集中核算是加強財會隊伍建設的需要

目前，大部分地勘單位財務工作業(yè)務量大，但在崗會計人員配備普遍不足，且人員素質水平不一，會計人員多處于疲于應付狀態(tài)，直接影響財務管理水平的提升。實施會計集中核算，不僅能夠適應單位改革和強化管理的要求，充分有效利用現有會計人員滿足全局財務管理工作的需要，節(jié)約管理成本，而且有利于加強會計人員管理和隊伍建設，提高從業(yè)人員素質和管理水平，提升管理效能，促進財務和經營管理水平的整體提升。

二、實施會計集中核算的總體思路和原則

根據改革發(fā)展對財務管理工作的新要求，我們確定實施會計集中核算的總體思路是：適應地勘單位改革發(fā)展和管理轉型要求，積極構建全局會計集中核算體系，理順會計核算體制，規(guī)范會計核算行為，強化財務管理和會計監(jiān)督，進一步提高會計信息質量和工作效率，全面提升財務管理水平，為全局改革發(fā)展和做強做優(yōu)做大提供有力支撐。

為確保會計集中核算的穩(wěn)步實施，在推進過程中應當堅持以下原則：

（一）統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實施原則

根據集團和全局企業(yè)改革思路，統(tǒng)籌規(guī)劃、分步推進實施會計集中核算工作，確保積極穩(wěn)妥、扎實有序推進。

（二）先易后難、平穩(wěn)過渡原則

結合局屬各單位經營管理實際，堅持以問題為導向，按照先易后難、先急后緩的原則推進實施，實現平穩(wěn)過渡，確保日常工作與管理改革兩不誤。

（三）資金所有權、使用權不變原則

實施會計集中核算、分賬管理，堅持各單位資金的所有權不變，無論原有資金還是集中后的資金，所有權均屬原單位;堅持各單位資金使用權審批權不變，其債權、債務關系和經費審批權仍歸原單位。

（四）一公開、三集中原則

一公開，即會計業(yè)務處理過程公開。會計業(yè)務的處理，至少要經過單位經辦人、逐級領導審批以及會計核算中心會計、主管的審核和出納等環(huán)節(jié)，整個處理過程、運作方式應該公開進行。三集中：一是實行資金集中管理調度，可充分發(fā)揮合理使用、有效調控、彌補資金短缺的作用;二是實行賬戶集中，把各單位銀行賬戶集中到會計核算中心管理;三是實行人員集中管理，會計人員集中辦公，既便于管理和規(guī)范業(yè)務核算，又可發(fā)揮監(jiān)督作用，有利于提高工作效率，確保會計信息質量。

三、實施步驟與機構、崗位設置

建立會計集中核算體系、實施會計集中核算，是會計管理體制和組織形式的重大變革，是一項系統(tǒng)工程，牽涉面廣，工作量大，必須充分做好前期謀劃和各項準備，才能穩(wěn)妥有序順利推進。推進過程一般分為三個階段：

（一）準備階段

在前期準備階段主要做好以下幾方面工作：

（1）充分調研，制定方案。在充分調研的基礎上，制定會計集中核算實施方案，梳理規(guī)范會計核算管理架構，明確實施目標和實施步驟、保障措施和工作要求。

（2）制定辦法，規(guī)范流程。制定《會計集中核算管理暫行辦法》等配套制度，明確崗位設置、職責以及業(yè)務處理和流程，確保實施工作有章可依、有制可循。

（3）理順關系，做好銜接。理清內部核算體制，梳理內部交易，做好賬務處理;要注重財務信息化建設，建好會計信息技術系統(tǒng)，做好與集團網絡化會計核算系統(tǒng)的銜接，確保系統(tǒng)順利運行。

（4）設置崗位，配好人員。對全局各單位的財務會計人員進行摸底，了解人員現狀，根據會計集中核算中心崗位設置情況，確定配備各崗位人員。必要時采取競爭上崗方式。建議會計人員統(tǒng)一集中管理。

（5）加強培訓，熟悉流程。組織做好會計人員集中培訓，以便讓上崗會計人員盡快適應新的會計崗位，逐步培養(yǎng)專業(yè)人才梯隊，確保會計集中核算的實施效果。

（6）統(tǒng)一認識，營造氛圍。要充分做好思想和宣傳工作，統(tǒng)一思想認識，爭取全局上下各方面支持配合，為實施會計集中核算營造良好氛圍。

（二）會計集中核算機構及崗位設置

（1）機構設置。局層面設立會計核算中心，統(tǒng)一負責全局會計集中核算工作。負責各單位財務管理、會計核算、會計報表編制及匯總、財務分析和績效評價等工作，提供滿足各單位經營管理以及內外部監(jiān)管機構等所需的財務會計信息。會計核算中心為局資產財務部內設機構，接受資產財務部的管理與指導。

（2）實施方式。根據所屬各單位經營管理體制實際情況決定實施方式，可以采用分步分批推進的方式實施會計集中核算工作，避免經營單位財務管理工作脫節(jié)。具體根據各單位實際情況如單位分布、信息化程度等情況分步驟、分階段進行，以便總結經驗，改進和完善各項流程和操作指南，確保集中核算工作順利實施。

需要提醒的是，實施會計集中核算后，根據工作需要，各單位應當配備并明確專職或兼職報賬人員。

（3）崗位設置及人員配備。根據單位情況，會計核算中心崗位設置及人員配備如下：

中心主任崗位，主持核算中心全面工作，全面負責安排督導中心各項工作。該崗位可由資產財務部主任兼任。

副主任崗位：1～2人，主要協(xié)助主任分工負責會計核算中心有關工作。

主管會計崗位：人數根據所屬單位確定，分別負責各自單位的財務會計管理工作。

會計崗位：人數根據所屬單位情況確定，分別負責各單位的財務會計核算等相關財務工作。

出納崗位：人數根據所屬單位情況確定，分別負責各有關單位出納等相關工作。

（三）具體實施階段

根據會計集中核算工作推進情況確定具體實施時間安排。主要工作包括：一是及時做好工作交接銜接。根據工作推進情況，涉及會計人員調整變更的，要及時做好相關單位會計工作的交接工作，確保會計核算等工作有序銜接、正常進行。二是嚴格執(zhí)行集中核算制度和流程。按照《會計集中核算管理暫行辦法》等制度規(guī)定的業(yè)務流程、崗位安排和管理要求，組織做好各單位財務管理和會計核算等工作，確保會計集中核算工作有序開展。三是及時研究解決存在的困難和問題。要認真總結分析實施過程中存在的問題，及時研究、改進和解決，確保會計集中核算工作順利實施，取得預期效果。

四、實施會計集中核算的成效及體會

會計集中核算工作經過一年多實踐和探索，取得明顯成效，主要體現在以下方面：

（一）理順了核算體制，規(guī)避了財稅風險

通過集中核算，理順了各單位核算體制，初步解決了系統(tǒng)內部單位相互使用資質承攬項目而導致的法律主體與會計核算主體不一致等問題，促進了市場開拓和項目經營，防范了財稅和法律風險。

（二）促進了交流學習，提升了核算水平

通過集中核算，會計人員加強相互交流學習，競爭意識、進取意識增強，促進了財務問題的解決，促進了會計人員業(yè)務的學習和提升。會計人員業(yè)務技能得到較大的提升，會計核算水平及人員基礎素質有了較大的提高，會計基礎工作水平和會計信息質量明顯提高。

（三）加強了政策研究，促進了稅負下降

通過集中辦公，財務人員一起研究財經稅收政策，爭取稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)籌安排賬務處理，通過會計核算中心統(tǒng)籌進行稅收籌劃，各單位稅負水平有了明顯下降。

（四）優(yōu)化了崗位設置，減少了人員配備

通過集中核算，崗位設置和人員配備得到充分優(yōu)化，初步緩解了目前困擾我局及各單位的財務人員斷檔、缺乏問題。

（五）提高了工作效率，促進了管理提升

財務工作效率及辦公設備的使用效率有了較大的提升，為各單位經營決策提供了更加及時、可靠的財務信息支持。

通過實施會計集中核算，我們有以下幾點體會：

一是必須統(tǒng)一思想認識，堅定信心和決心。會計集中核算是財務管理模式的重大變革，涉及管理體制、人員、利益等方方面面調整。首先要充分認識推進過程中的困難和挑戰(zhàn)，堅定信心和決心;其次，要加強宣傳引導，提高會計集中核算重要意義的認識，統(tǒng)一各方面思想，全力配合實施各項工作。

二是必須領導重視，加強組織領導。各級黨政領導特別是黨政“一把手”必須要高度重視和大力支持，切實加強工作組織領導，建立健全會計集中核算工作領導和工作機構，及時研究決定推進實施過程中的重大事項和問題。

三是必須精心制定方案，健全制度措施。實施方案和配套制度是確保會計集中核算順利推進實施的重要保障。財務部門要加強研究謀劃，精心制定實施方案，細化工作措施。要結合實際情況制定具體的管理辦法和配套措施，明確管理崗位、工作流程、操作細則和管理要求。

四是必須強化組織配合，加強溝通協(xié)調。會計集中核算推進實施工作要求高、任務重、壓力大。要嚴肅工作紀律，強化組織協(xié)調，確保相關部門和各單位大力支持、密切配合。要建立工作推進協(xié)調機制，確保實施工作按照時間節(jié)點有序推進。要充分估計并及時研究和解決實施過程中可能遇到的困難和問題，才能確保會計集中核算工作順利推進實施。

五、實施會計集中核算需要關注的困難和問題

由于各單位管理體制機制不同，會計集中核算在推進實施過程中不可避免會遇到許多困難和問題，需要高度關注：

（1）由于認識不到位，可能導致推進過程中各基層單位不配合。

（2）由于財務信息化程度滯后，可能導致辦公地點較遠單位的報銷、審批及管理不方便

（3）由于會計集中核算，導致會計人員不能及時了解單位生產經營具體情況，與單位的經營管理聯(lián)系不緊密，可能對單位經營管理決策提供及時準確的分析和建議。

（4）由于相關單位會計基礎管理工作薄弱，集中后可能導致會計報銷不及時、不規(guī)范，以及會計監(jiān)督工作可能存在盲點。

（5）會計核算中心人員少、工作量大，不知如何與單位經濟效益掛鉤，更加有利于調動會計人員工作積極性等。

結語

綜上所述，實施會計集中核算是地勘單位財務管理和會計核算模式的重大變革，對理順地勘單位財務核算管理體制，提升財務管理工作水平和會計信息質量具有重要促進作用。在推進實施過程中，必須取得單位領導的高度重視和堅定支持，充分做好前期謀劃和方案準備，統(tǒng)一思想認識，加強溝通協(xié)調，穩(wěn)妥有序推進，同時要不斷加強會計基礎工作，提高財務信息化水平，才能取得預期效果。

參考文獻

[1]高靜.淺議如何加強企業(yè)會計集中核算管理[J].時代金融，2015（17）：169.

[2]申平.國有企業(yè)業(yè)財融合中存在的問題及對策研究[J].中國市場，2020（8）：92–93.