基于指標(biāo)體系的農(nóng)商銀行網(wǎng)點簡易核算研究

龍飛 許芳 左麗

【摘? 要】隨著銀行間競爭的加劇，農(nóng)商行傳統(tǒng)的網(wǎng)點核算方式暴露出缺乏成本責(zé)任、考核指標(biāo)有失公允的問題。論文從指標(biāo)體系的角度，探索和分析了不同于農(nóng)商銀行的總行集中的財務(wù)管理或成本費用分?jǐn)偟降椎木W(wǎng)點核算方式，尋求一種簡單易行又有利于約束網(wǎng)點財務(wù)指標(biāo)的核算方式，以期為農(nóng)商行總行考核各網(wǎng)點的經(jīng)營水平提供有效的參考依據(jù)。

【Abstract】With the aggravation of the competition among banks， the traditional accounting method of rural commercial bank outlets has exposed the problems of lack of cost responsibility and unfair evaluation index. From the perspective of the index system， this paper explores and analyzes the accounting method of outlets which is different from the centralized financial management of the head office or cost sharing to the end of rural commercial bank， and seeks a simple and easy accounting method which is conducive to restricting the financial indicators of outlets， so as to provide an effective reference for the head office of rural commercial bank to assess the operation level of each outlet.

【關(guān)鍵詞】指標(biāo)體系;農(nóng)商銀行;簡易核算

【Keywords】index system; rural commercial bank; simple accounting

【中圖分類號】F832.35? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）08-0123-02

1 引言

農(nóng)村商業(yè)銀行傳承于農(nóng)村信用合作社，由于歷史的原因和自身發(fā)展的特點，除了一少部分農(nóng)商行已經(jīng)做大做強(qiáng)了外，大部分的農(nóng)商行還處于規(guī)模小、經(jīng)營范圍小的階段。在這種情況下，農(nóng)商行的財務(wù)核算也有其特殊性。

2 現(xiàn)行的財務(wù)核算模式

①總行為利潤中心的財務(wù)核算。由于大多農(nóng)村商業(yè)銀行均以縣級法人為一級法人，資產(chǎn)規(guī)模相對于其他國有銀行或全國性的股份制銀行要小很多，業(yè)務(wù)發(fā)展也主要在縣域之內(nèi)，因此，在監(jiān)管或行管部門的統(tǒng)計上，都以法人機(jī)構(gòu)為唯一利潤中心。這種方式的核算有利于農(nóng)商行的統(tǒng)一管理，所有的財務(wù)核算工作由統(tǒng)一的“財務(wù)核算中心”管理，各網(wǎng)點人員只需要按照總行的方針政策執(zhí)行，能夠集中人力和精力開展業(yè)務(wù)。以總行為利潤中心的核算方式有著明顯的缺陷，最主要是各網(wǎng)點缺乏成本責(zé)任。

②網(wǎng)點為利潤中心的財務(wù)核算。以網(wǎng)點為利潤中心的財務(wù)核算之前在農(nóng)商行的鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社為一級法人時實施過，后由于取消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社的法人機(jī)構(gòu)，加上出于統(tǒng)計和管理的需要，由縣級法人實施統(tǒng)一核算。該核算方式通過資金定價轉(zhuǎn)移和將農(nóng)商行的各項開支分?jǐn)偟礁骶W(wǎng)點，以增加各網(wǎng)點的成本利潤核算責(zé)任。

以網(wǎng)點為利潤中心的核算方式也有其不足。一方面，因為各網(wǎng)點的實際情況不同，有的以貸款發(fā)放為主，有的以組織資金為主，而且有的網(wǎng)點主要發(fā)揮普惠金融的社會職能，因此，以利潤作為主要核算考核指標(biāo)有失公允;另一方面，由之前總行統(tǒng)一核算的各項費用分?jǐn)偟礁骶W(wǎng)點難以細(xì)化，而且并無必要。

3 基于指標(biāo)體系的簡易核算設(shè)計

3.1 指標(biāo)的設(shè)計

本文設(shè)計的簡易核算考核指標(biāo)為貸款收息率、存款付息率、不良貸款撥備、網(wǎng)點人員配置情況、日常運營成本和模擬利潤六個考核指標(biāo)。

支行考核分?jǐn)?shù)設(shè)置為基本分100分，其中，貸款收息率指標(biāo)25分，存款付息率指標(biāo)25分，不良貸款撥備指標(biāo)20分，網(wǎng)點人員配置指標(biāo)5分，日常運營成本指標(biāo)5分，模擬利潤指標(biāo)20分。

分理處考核分?jǐn)?shù)設(shè)置為基本分100分，其中，存款付息率指標(biāo)45分，人員配置指標(biāo)5分，日常運營指標(biāo)20分，模擬利潤指標(biāo)30分。

3.2 指標(biāo)的計算

①貸款收息率的計算。貸款收息率=網(wǎng)點表內(nèi)貸款利息收入/網(wǎng)點表內(nèi)日均貸款規(guī)模。該指標(biāo)以網(wǎng)點上一年收息率為標(biāo)準(zhǔn)值，新成立的網(wǎng)點參照該區(qū)域網(wǎng)點的平均值。每上升0.1個百分點加1分，每下降0.1個百分點扣2分。收息率在8.64%（含）以上的另外加2分。加分不超過標(biāo)準(zhǔn)分的50%，扣分扣完為止，不設(shè)負(fù)分，按比例計分。

②存款付息率的計算。存款付息率=損益表體現(xiàn)的存款利息支出/網(wǎng)點日均存款規(guī)模。該指標(biāo)以網(wǎng)點上一年付息率為標(biāo)準(zhǔn)，新建支行參照城區(qū)支行上年末的平均值。每上升0.01個百分點減1分，每下降0.01個百分點加0.5分。加分不超過標(biāo)準(zhǔn)分的50%，扣分扣完為止，不設(shè)負(fù)分，按比例計分。

③不良貸款撥備成本的計算。不良貸款撥備成本=（考核期不良貸款余額-上年末不良貸款余額）×150%+考核期核銷金額-考核期核銷貸款收回金額。該指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值為0，每增加50萬扣1分，每減少100萬加1分，按比例計分。加分不超過標(biāo)準(zhǔn)分的50%，扣分扣完為止，不設(shè)負(fù)分。

④人員配置的計算。人員配置以人事部綜合業(yè)務(wù)崗位、業(yè)務(wù)量及客戶數(shù)等因素設(shè)定。每缺編1人加5分，加分不超過標(biāo)準(zhǔn)分。

⑤日常運營成本的計算。總行根據(jù)各網(wǎng)點的實際運營情況分別核定低值易耗品支出額度（含公雜費，從總行領(lǐng)取的物品也計入網(wǎng)點費用）、水電費支出額度、會議費支出額度、衛(wèi)生費額度。其中，會議費支出額度為各支行利息收入的千分之二，少于5000元（會議費）的按5000元計算，各分理處按5000元核定。參照總行核定的額度，每減少支出10%，加0.1分，每超出10%扣0.2分。加分不超標(biāo)準(zhǔn)分，扣分不設(shè)下限。

⑥模擬利潤的計算。網(wǎng)點當(dāng)期模擬利潤=各項應(yīng)計收入-各項應(yīng)計支出。各項應(yīng)計收入=轉(zhuǎn)存款模擬利息收入+貸款利息收入+中間業(yè)務(wù)收入。各項應(yīng)計支出=存款利息支出+貸款模擬成本支出+貸款損失準(zhǔn)備支出+業(yè)務(wù)發(fā)展費支出+人工成本支出+中間業(yè)務(wù)支出+網(wǎng)點運營成本支出。每增加10%加2分，每減少10%扣4分，按比例計分。加分不超過標(biāo)準(zhǔn)分的50%，扣分扣完為止，不設(shè)負(fù)分。

4 基于指標(biāo)體系的簡易核算應(yīng)用

①簡易核算的應(yīng)用考核。農(nóng)商行總行可以根據(jù)實際情況的需要將費用或網(wǎng)點績效與測算分?jǐn)?shù)掛鉤。

②考核應(yīng)用舉例。

第一，某農(nóng)商行某年各項指標(biāo)值設(shè)定。簡易核算考核標(biāo)準(zhǔn)如表1所示。

第二，某農(nóng)商行某年實際測算值。

簡易核算實際結(jié)果如表2所示。

第三，結(jié)果分析。

通過表1和表2的對比可以看到：甲網(wǎng)點最后合計得分為121.93分，說明該網(wǎng)點的綜合財務(wù)核算指標(biāo)較好，乙、丙、丁三個網(wǎng)點最后的得分分別為61.34分、71.98分和85.38分，說明這三個網(wǎng)點的經(jīng)營情況都不理想。運用指標(biāo)體系進(jìn)行網(wǎng)點的簡易核算，能夠很直觀地看出各網(wǎng)點的市場競爭力、貸款質(zhì)量、成本控制水平和利潤創(chuàng)造能力，能夠兼顧以總行為利潤中心和以網(wǎng)點為利潤中心兩種核算方式的優(yōu)點，為農(nóng)商行總行考核各網(wǎng)點的經(jīng)營水平提供了真實有效的參考依據(jù)。

【參考文獻(xiàn)】

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