納稅籌劃在企業財務管理中的作用

摘 要：稅收籌劃會影響企業稅負水平的高低，因此，企業在組織開展財務管理中必須要投入更多的精力，認識到其重要作用，給企業創造更高的經濟效益。本文主要分析財務管理中的稅收籌劃方面的工作，分析基本概念和目標，了解基本原則，并且確定當前企業納稅籌劃的一系列問題，最終可以總結出企業納稅籌劃管理方法，帶動企業的可持續發展。

關鍵詞：企業;財務管理;稅收籌劃;措施

一、納稅籌劃概念及目標

納稅籌劃就是納稅企業在按照國家法律法規標準的基礎條件之下，為了能夠降低企業稅收的負擔或者進行納稅的減少，從而可以達到節稅和避稅的效果，也就是說在納稅工作開始前要先進行籌劃。企業納稅籌劃實施環節，因為企業的組成結構、經濟業務、發展實際情況、盈利方式等都有著明顯的差異，所以針對于納稅籌劃的要求也會不同。具體的納稅籌劃目標是如下幾點。

1.履行好企業的納稅義務

企業是納稅人，要嚴格執行國家相關的法律法規標準，積極落實各項納稅義務，這是企業納稅籌劃的基本要求。企業納稅籌劃實施過程中，要防止存在納稅籌劃風險的問題，讓納稅籌劃各項工作有序開展，認真落實各項納稅義務。

2.盡可能實現企業納稅成本最小化

企業在開展納稅籌劃的過程中，主要的目標就是利用多種符合法律法規要求的方式來進行合理的避稅，能夠有效減少企業納稅額度，以降低經營成本，給企業創造較高的經濟效益。

3.促進資金時間價值的最大化

企業要想實現資金合理的應用，就能夠隨著時間的推移資金量會逐步增加。雖然當前有些企業都會采用負債經營的方式，如果合理進行納稅籌劃，特別是進行節稅的操作，或者在符合法律的條件下適當的延遲繳稅時間，可以提高資金周轉效率，也能夠緩解經營中的資金壓力。

4.實現稅負最小化以及利潤最大化

企業納稅籌劃工作的實施，就是為了能夠促進企業經濟效益的提升，讓稅負最小化，必須符合法律的標準，而稅負最小化不是納稅籌劃的目的，而最終目的是為了實現經濟效益的提升。

二、企業納稅籌劃的基本原則

1.合法合規的原則

企業的納稅籌劃與偷稅漏稅是本質上不同的，納稅籌劃是完全符合國家法律條款的基礎之下所開展進行的工作，目的就是為了能夠降低企業的稅負負擔，可以給企業創造較高經濟效益。因此，納稅籌劃工作的進行是嚴格按照法律條款來實施的，納稅籌劃人員應該深入了解國家稅收法律制度，這是基本要求。

2.效益優先的原則

企業納稅籌劃工作的進行，目標是降低企業稅負負擔，可以促進經濟效益的提升。因此，納稅籌劃措施的實施，應該將其產生的效益作為主要原則實施，科學合理地使用稅收政策，制定出符合企業經濟利益保護效果的納稅實施方案，比如稅負轉嫁、延遲納稅等符合法律要求的方式，降低企業納稅的負擔，可以使得企業獲得更高的經濟效益。

3.長遠持續的原則

因為企業經營活動是長期進行的，而每個經營階段都離不開財務工作的支持，所以企業納稅籌劃也是長期、連續存在的。這就需要納稅籌劃實施環節，要注意到其長期性的特點，要綜合分析在會計期間的結果做出分析，也要掌握當前會計周期中的財務實際情況，分析了解未來變動趨勢，特別是要進行繳稅狀況的分析，確保納稅籌劃為連續完整的情況，不僅可以以當期稅負為基礎進行，而是要從整個經營發展期間以及企業長遠利益做出分析，可以進行稅負的控制。

4.整體系統的原則

納稅籌劃工作有著較高的系統性，復雜性也比較高，企業經營環節中所必不可少的一部分工作，所以企業納稅籌劃環節要以企業長遠發展戰略規劃作為基礎，達到整體性的基本要求。納稅籌劃工作進行中，要全面分析納稅籌劃方案，要分析多種稅種，保證納稅籌劃達到整體經濟效益的要求，避免僅考慮單一稅種而導致企業稅負負擔增大，而是應該從整體性眼光出發做出最佳選擇。

5.風險可控的原則

納稅籌劃工作雖然可以給企業創造較高的經濟效益，但是也同樣存在一定的風險，所以在納稅籌劃工作開展的過程中，容易導致和避稅活動存在混淆的情況，雖然企業避稅不會存在違法的情況，但是依然會存在違背稅法的情況，避稅問題出現之后行政部門也會出臺相關政策進行約束管理。同時，企業納稅籌劃所處的外部環境會連續的變化，特別是國家稅收政策的改變，能夠給企業稅負造成比較大的變化，這些都是無法避免的，如果處理不當，就會導致納稅風險的存在。

三、納稅籌劃在企業財務管理中的作用

企業的財務管理工作實際情況分析，在進行管理工作中應該綜合分析多種影響因素，必須要全面分析財務管理工作，要嚴格執行國家法律法規來組織進行財務管理工作，以消除財務管理中的不足與缺陷。同時還應該在財務管理中重視納稅籌劃工作，能夠有效落實各項稅務工作，確保企業稅務的合法權益，以實現長遠的發展和進步。從企業財務管理角度做出分析，納稅籌劃的實質可以從下面幾點做出分析：

1.在生產經營過程中的作用

企業在經營發展的過程中，很多經營活動的開展都離不開財務管理工作的支持，這就需要結合企業經營活動的要求來組織進行各項財務管理工作，防止在經營活動實施環節中存在財務管理體系紊亂的情況，能夠有效提升財務管理的作用，更好地促進經營活動的順利進行。企業很多經營活動的實施中會涉及到很多稅務的問題，很多稅務工程成本與經濟效益等方面存在很多外部因素的影響，還包含一些稅務的問題，很多稅務工作的成本管理、經濟效益會因為外部因素產生較大的干擾和影響，不僅導致企業經濟效益受損，還會威脅到企業的經營與發展，無法實現長遠的發展。企業生產經營階段應該積極開展納稅籌劃工作，可以更好地降低企業經營過程中的成本，以避免存在過大的稅負負擔，可以更好地消除企業經營環節中經濟體系紊亂的情況，使得稅收模式更加的合理，也能夠促進經營成本的下降，產生更高的經濟效益，提升財務管理的總體水平。此外，還能夠在納稅籌劃的進行中有效的調整經營活動的實施方案，根據企業的發展態勢來落實各項財務管理工作，最終能夠制定出可持續發展的戰略，綜合分析多種因素之下做好納稅籌劃工作。此外，通過納稅籌劃降低稅負負擔，能夠提高財務管理的效果，進而可以給企業的競爭力提升起到積極的促進作用，也能夠給企業產生比較高的經濟效益。

2.在企業籌資中的作用

企業要想在社會經濟活動中貢獻自己的力量，對于社會發展起到推動作用，就必須要積極開展籌資活動，以更好地實現企業穩步、健康的發展，也能夠避免企業之間存在過大的差距。但是企業在籌資環節中，很多外部因素的不利影響，導致籌資問題比較嚴重，直接導致資金不足，企業的綜合管理水平也會比較低。而把納稅籌劃與企業財務管理實現有效的結合，可以降低企業的稅負負擔，提高籌資管理水平，使得企業可以實現健康的發展。財務管理實踐中的各項稅負問題進行分析，要保證財務管理人員能夠認識到所存在的各項稅負問題，提升人員的納稅服務意識，有效規避出現財務風險的問題。通常情況下，企業中的籌資方式主要有負債籌資、權益籌資等，需要根據不同的經營狀況與發展戰略來選擇合適的籌資方式，以更好地促進企業實現長遠發展。對于已經確定的籌資方式來說，應該利用納稅籌劃的方式可以降低稅收過高的風險。切實提升企業籌資的效果，達到企業財務管理的標準。對于復雜企業經濟體系來說，在組織進行籌資的過程中，應該把納稅籌劃與財務管理有機結合，然后分析具體的市場發展規模以及形勢變化。積極調整和改變企業的財務管理制度，為籌資活動的進行提供基礎，同時還需要有效地避免一些稅收問題的存在，使得籌資活動給企業發展提供良好的基礎，推動企業實現長遠的發展。

3.在企業收益分配中的作用

通常情況下，企業發展趨勢和財務管理的效果都會因為市場經濟體制而發生一定的變化，企業應該從市場體制的角度出發來組織進行各項財務管理工作，要了解財務管理與稅收活動之間的關系，同時在企業高速發展之下來促進利潤的提升，可以提高企業的綜合收益效果。我國的相應稅務法律制度對于企業管理有著直接的約束作用，這也是財務管理人員工作的基礎。企業財務管理部門應該根據國家頒布的法律法規制度來進行納稅籌劃工作，要落實納稅籌劃在企業利益分配中的作用，促進企業經濟效益的提升。不僅如此，企業市場收益分配的過程中，也要考慮到市場變化形式，同時應該在企業各項稅負減免政策支持下組織進行納稅籌劃工作，要符合市場的需求，同時可以提升企業的整體經濟效益，也能夠展現出納稅籌劃在收益分配中能夠產生非常積極的作用。此外，在企業的收益分配環節，組織進行納稅籌劃的活動，也要考慮到我國的財政部門所發布的宏觀調控政策，然后組織進行各項資金使用指導性工作。要切實提升企業的投資水平，應該做好財務部門資源配置管理工作。納稅籌劃工作進行中，可以促進企業根據市場情況做出經營活動的調整，能夠落實國家各項稅務政策。如有必要，企業應該在多個方面考慮之下進行納稅政策的實施。要滿足企業的經濟發展規律的要求，應該進行必要的經濟管理，從而可以進行必要的稅負監督管理，為企業各項經濟活動開展提供良好的基礎。

四、提高企業納稅籌劃的措施

企業在經營發展中，不同階段所開展的納稅籌劃工作是不同的。比如某公司在納稅籌劃環節，初創發展時期，因為企業并不穩定，規模相對小、銷量少且利潤比較低，經常會出現虧損的情況，所以企業更好重視各項免稅政策的使用，要提前確認利潤;企業發展成長時期中，因為產品已經有一定的銷量，占據比較大的市場份額，銷售收入額的增大，企業無形資產量會增多，這個發展時期中應該長期資產中挖掘納稅空間;在企業發展成熟時期中，企業要想能夠實現穩步發展，就要增加資金投入，研發新型產品、發布廣告等，所以這個階段中，要從研發、營銷、生產、管理的等多個環節出發來進行納稅籌劃。在納稅籌劃方案實施環節，該公司的經營活動主要是如下幾點。

1.強化企業的納稅籌劃意識

納稅籌劃是企業財務管理中的核心性工作，企業在開展內部管理實踐中，必須要重視納稅籌劃工作，能夠提高財務管理總體水平。企業應該充分的理解納稅籌劃與偷稅漏稅的差異性，希望可以通過正確的納稅來提升經濟效益。企業納稅籌劃實施環節，要從短期和長期來進行。從短期發展來說，需要把納稅籌劃工作歸入到企業財務管理工作實踐中，能夠有效降低企業稅負負擔，可以提高經濟效益，產生更高的利潤。從長期發展來說，企業應該對于納稅籌劃提起足夠的重視，要有序地組織進行各項納稅籌劃活動，提升合法納稅的意識，給企業的持續發展奠定堅實的基礎。為了能夠做好納稅籌劃的實際工作，要從企業的經營發展的具體情況作為出發點，能夠完善納稅籌劃管理機構，設置專業崗位工作人員，同時還需要建立完善的納稅籌劃工作制度體系和管理標準，按照既定的實施方案來組織進行各項活動，能夠讓企業的納稅籌劃工作順利實施，也能夠產生更高的綜合效益。

2.強化企業的納稅風險防范管理

因為企業納稅籌劃實施環節，有著很多不確定性因素的影響，所以企業納稅籌劃工作有著較高的風險存在，這就需要企業在納稅籌劃實施環節應該正視這些風險，并且采取必要的措施規避風險。企業要考慮到自身經營發展的實際情況，形成更具高效性的風險預警管理體系。首先，應該保證在納稅籌劃實施環節中可能存在風險因素的分析，要了解到納稅籌劃環境變化、經濟活動變化、組織架構變化等方面。對于風險要素識別來說，應該綜合分析稅務清單、報表分析、流程圖分析等方式，將納稅籌劃實施方案中的風險作出全面的分析，能夠總結出相應的應對措施，最終可以實現納稅籌劃風險的降低。其次，為了能夠更好地消除納稅風險問題，除了應該實施必要預警方式之外，還應該進行內部作業環境的完善，能夠充分發揮出企業內部的審計部門的作用，能夠進行納稅籌劃方案的深入分析，徹底解決所存在的問題，以消除納稅風險。

3.將納稅籌劃貫穿于企業經營活動全過程

企業納稅籌劃工作的開展，主要的工作就是將其融入到企業經營實踐中，能夠指導經營活動的順利進行，真正的提升納稅籌劃工作總體水平，要根據相應原則來開展。企業納稅籌劃實施環節，應該以國家稅收法律作為支持，還應該了解到納稅籌劃的實際情況，要結合投資計劃、經營活動等實際情況來提前確定納稅籌劃的方案，如果企業的經濟行為已經出現，納稅義務明確之后，然后才能進行納稅籌劃，利用多種方式來降低企業的稅收負擔，進而可以體現出減稅的效果，這就不是納稅籌劃范圍內的工作。企業納稅籌劃實施中，應該選擇合適的納稅籌劃編制方案方法。通常來說，企業的納稅籌劃方法有固定資產折舊等，在具體的操作環節中，要分析稅收政策與制度、通貨膨脹、資金時間價值等等因素，然后能夠促進納稅籌劃總體效果的提升。以固定資產折舊方案作為案例進行分析，因為不同折舊方法所確定的折舊額度會存在明顯的差異，分攤到不同經營階段的生產成本中的固定資產折舊價值也是不同的，這就計算與提取會成本造成較大的影響，進而導致企業的利潤水平與稅負發生一定的變化。如果是通過資本弱化避稅方式來進行納稅籌劃，就是在工作中通過提升關聯借貸資金比例的方式來進行，通過利息的支付可以減少企業的利潤，能夠減少所得稅的繳納。對于銷售收入方面的納稅籌劃，在產品銷售進行中，分期收款的產品通過合同約定收款日期來進行收入的確定，而訂貨銷售與分期預收款銷售就是在交付貨物時確定收入，委托代銷產品在受托方寄回代銷單時確定收入，如果根據收入確定時間的改變可以延遲繳納所得稅額，就能夠降低應交稅額，進而可以達到合理避稅的效果。

4.充分利用第三方專業服務機構的優勢

企業納稅籌劃實施中，除了應該從企業經營發展角度出發進行合理的納稅籌劃，還應該通過稅務中介機構來進行，利用其專業知識來實現合理避稅，可以有效地促進納稅籌劃的科學性與合理性提升。通過納稅籌劃中介機構開展必要的工作，可以確定納稅籌劃實施方案，主要的目的就是降低企業的涉稅風險，可以使得納稅工作順利開展，還能夠規范化企業的納稅行為，協調各項稅務工作，最終可以實現合理的降低稅負，最終能夠提升經濟效益。納稅籌劃中介機構在籌劃服務中，還應該包含下面幾點內容：稅負測算，主要的目的就是結合企業的經營情況計算確定利潤與成本，然后就是測算稅負，就能夠確定企業定價。進行納稅管理與籌劃空間，按照具體的納稅作業環節，開展全面的納稅控制，考慮到經營狀態，進行籌劃空間的確定;合同審核，在企業簽訂合同時應該進行全面的審核，尤其是一些涉稅條款的審查，要規避風險;進行納稅風險管理，如果在經營環節中存在涉稅風險，要提起足夠的重視，還結合實際情況總結出相應的措施，并且提出相應策略;組織企業開展財稅培訓，根據當前國家發布的政策以及企業經營狀態來進行財務人員的培訓，可以提升納稅籌劃管理水平。

5.提高企業財務稅收工作人員素質水平

納稅籌劃工作人員的專業素質和工作能力對于納稅籌劃的影響最為直接。因此，企業組織進行納稅籌劃實施環節，應該通過多種措施來培養納稅籌劃人員的素質水平。一方面，要加大力度進行納稅籌劃人員知識的培訓，除了要掌握必要的法律法規制度之后，還應該掌握金融貿易、管理、會計等專業知識，然后是進行必要的納稅籌劃工作，進行專業化培訓，然后可以提高綜合能力水平，以保證納稅籌劃工作可以順利有效進行。另一方面，組織企業納稅籌劃人員的職業道德素質的培養，能夠嚴格執行國家法律法規和相關制度，能夠消除納稅風險。

五、結語

稅金是企業在經營活動中所必須支付的，會給企業造成一定的經濟損失，因此企業必須要合理進行稅負控制，這就是納稅籌劃的具體工作。企業應該以國家法律法規制度作為出發點，收集掌握各項政策和措施，能夠嚴格執行國家標準，形成完善的納稅籌劃工作體系和管理制度，以實現合理避稅，從而可以提升企業的經濟效益。因此，企業要重視納稅籌劃工作，設置專職崗位工作人員，以提升納稅籌劃總體水平，促進企業核心競爭力的提升，給企業的長遠發展奠定堅實的基礎。

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作者簡介：隋麗娜（1982- ），女，達吾爾族，籍貫：內蒙古自治區，學歷：研究生，作者單位：呼倫貝爾市財政局，中級會計師，研究方向：財政與稅收