貿易企業主要風險與內部控制手段分析

翟翔雅

在貿易企業的生產經營活動中，所需面臨的風險是多方面的，同時其內部控制也很容易受到多種因素影響。本文首先從市場營銷、資金投入及企業管理方面，簡要分析了貿易企業當前所面臨的主要風險，然后結合實際情況，探討了貿易企業的內部控制手段，以供相關人員參考。

眼下我國市場經濟正處在體制改革創新與產業結構升級的關鍵階段中，而貿易企業所面對的市場競爭也變得日趨白熱化。企業必須要將各方面的資源科學整合到一起，實現優化配置，采用科學的內部控制手段，贏得更好的提升與發展，否則就容易被市場所淘汰。在這樣的條件下，如何防范企業風險并采取合理的內部控制策略，便成為了貿易企業管理人員所需要著重思考的問題。

一、貿易企業主要風險分析

貿易企業在市場上所面臨的風險，主要包括市場營銷風險、資金投入風險以及經營管理風險。

首先，市場供求關系的轉變會對企業營銷及收益產生極大影響，這一因素存在明顯的不確定性特征。當市場需求量增加時，則產品銷售量與實際收益大多會隨之提升;反之，若市場需求量減小，則貿易企業產品銷量及所獲的收益便隨之下降。特別是上下游客戶資信風險，比如拖欠貨款、有意賴賬等，均會給企業帶來很大影響。

其次，國內資本市場呈現出逐漸完善和開放的狀態，企業投資與融資的形式也表現出多元化特征。貿易企業不僅可以投入固定資產，也可采用專利技術、知識產權一類的無形資產來展開投資。而市場投資情況是隨時都在轉變的，企業一旦投入資金，能否實現正常的經營管理并獲取理想的收益，也是一項具備不確定因素的問題。還有金融機構內控不到位，對匯票未作出系統性檢查，引發銀承風險;商業承兌匯票缺少相應監管，違約而導致商承風險。一旦遭遇資金投入風險的影響，則企業的經營發展和收益都會面臨巨大挑戰。

最后，貿易企業管理的內容較為復雜，涉及層面很廣，包含了工作考核、人員調整、產品質檢等多項任務。而如今的市場環境可謂是瞬息萬變，企業內部控制若沒有得到良好的調整，存在領導一言堂現象，或是審批流程不夠嚴密，沒有層層審核批準，就會引發各式各樣的內部矛盾，降低企業的風險抵御能力，乃至于造成嚴重損失。

二、貿易企業內部控制的必要性

貿易在我國發展時間并不太長，再者這些年來，我國經濟環境出現了很大的改變，導致貿易企業在實際發展中企業自身的缺陷與不足越來越顯著。

（一）提高資金安全

貿易企業在發展階段需要有很多的資金作為支撐。企業發展中因為其本身財務管理層面的缺陷，導致企業在實際發展過程中易于產生資金流失的問題。貿易企業資金流失不但會影響企業資金周轉，還會在某種程度上阻礙企業可持續發展。借助內部控制方法對貿易企業財務加以有效控制，能夠確保貿易企業在發展環節中資金變得更安全，資金流失狀況能夠獲得有效緩解。可以確保貿易企業把越來越多的資金使用在貿易企業發展中，從而推動貿易企業發展和進步。

（二）加速內部建設

貿易企業在國內發展時間短，發展中存在著顯著的缺陷，對貿易企業開展內部控制以后，能夠有效確保貿易企業管理數據越來越精準。貿易企業領導層也能夠經過企業財務數據對企業實際發展階段中存在的缺陷加以全方面的分析，同時制定出改進的方案與舉措。貿易企業強化內部控制能夠在一定程度上推動貿易企業自我完善，促使貿易企業越來越符合社會需求，走可持續發展道路。

（三）提高綜合質量

加深貿易企業內部控制，不單單是對企業管理模式加以改進，同時還可以使貿易企業發現自身發展階段中存在的缺陷，促使企業從各個方面與多角度共同進步。進而提高貿易企業發展階段的綜合質量，使貿易企業更加具備市場競爭能力，可以健康穩定地發展。

三、貿易企業的內部控制手段

在當前情況下，我國貿易企業等內部控制建設已經初見成效。構建起了較大的規模。但具體來看，其中仍然存在有一些不足之處，需要進一步優化和完善，以下就對此提出相關建議。

（一）提高預算管理的科學性

在貿易企業的內部控制工作中，預算管理是極為關鍵的一個環節。采用科學有效的預算分析方法，不但有助于貿易企業及時找出內部控制以及信息記錄存在的問題，還能讓企業認識到有哪些方面可以采取改善措施，進而對內部控制的有關工作起到監督管理的效果。與此同時，預算管理還可以對企業發展目標及資源配置進行有效的量化處理，使貿易企業內部控制活動能夠更加順利地開展下去，在此基礎上實現企業經營目標。就現階段情況來看，全面預算管理已成為了貿易企業內部控制活動的核心策略之一。

（二）對股權結構進行優化處理

當前有的貿易企業中，仍然存在著股權結構單一或是一股獨大的問題，以投資主體為代表的內部人員往往沒有受到嚴格的監督和制約。在這樣的條件下，貿易企業內部控制手段就難以對其起到真正的作用，導致企業的內部控制淪為了內部人控制。因此，要加強貿易企業的內部控制手段，就必須要從治理結構的角度著手，導入多元化投資主體，進而建立起更加合理完善的股權結構，確保其有益于市場競爭的個人持股、國家持股與法人持股比例調節。

（三）強化內部審計監測工作

內部審計工作人員在企業的評估控制系統當中能夠發揮至關重要的效用，同時也能夠切實提高該系統的科學性和有效性。而由于內部審計在實體中具有較強的權威性和組織性，因此其監測職能也需要引起相關人員的重視。要促使內部審計的功能得到全面體現，則必須要先認識到其獨立性特點。然而在眼下我國不少貿易企業中，內部審計大多是隸屬于財務部或是總經理的，這樣的機構設置存在著嚴重的不合理問題，并對內部審計的功能產生了限制和阻礙，導致其監測作用無法充分發揮。對此，貿易企業可學習西方一些發達國家的先進管理方式，在董事會下設置審計委員會，專項開展內部審計活動，并向董事會直接匯報，加強內部審計的獨立性。

（四）建設專業性強的董事會

董事會能夠將企業所有者與經營者緊密聯系起來，可以說是貿易企業中的關鍵紐帶，同時也是內部控制的最高層級。因此貿易企業必須要打造出具有較強專業性和獨立性的董事會，這對于內部控制來說可以起到極為顯著的效果。董事會的成員應當要具備和他們的職務相匹配的知識水平，同時還要有豐富的經驗和優秀的才干，另外還應當合理地開展多項管理工作，把董事會的監督、控制、引導等責任落實到位。要不斷提升董事會的總體素質，引入適當比例的獨立董事，不可讓“一言堂”的情況發生。在董事會之下，也可設置審計委員會、法律委員會以及提名委員會等，完善專業性的決策機構，令董事會的功能和效率得到進一步提升。

（五）滲透企業文化，提高員工素養

企業文化對貿易企業來說也是必不可少的，其雖然是一項無形的因素，但卻能夠對內部控制起到很大的影響。在構成控制環境的基礎要素中，人員的道德與價值觀是最為主要的，能夠牽涉到內部控制的其余構成要素，包括設計、執行、監督等。貿易企業必須要打造出以誠信為本的企業文化，并將其深入滲透到員工內心，促使員工的道德修養、素質水平都得到良好的提升，避免因濫用職權等問題而產生的內部控制障礙。

（六）構建完善的內部控制體系

構建內部管理體系，需要根據貿易企業實際情況出發，構建完善的內部控制制度，使執行內部控制的過程中有章可循，特別是針對企業資金管理與成本控制等薄弱部分，擬定具體的控制機制。貿易企業資金管理在內控系統之中，有著關鍵的位置，乃企業順利運行的基礎，在貿易環節中，資金周轉牽涉到企業健康，所以構建完善的資金內控制度，對保證資金于企業項目操作過程中，可以順利周轉且科學運用，加強貿易企業資金管理，需要從如下方面著手：1.事前進行有效防范。企業對資金管理崗位，需要構建完善的崗位責任機制。就是擬定組織機構方案與對策時，思考不相容職務分離，促使崗位相互間構成制約與監督。構建完整的資金審批方法，限制權利，并且構建健全的資金運用程序，避免濫用職權或者出現不科學的貿易投資。2.事中進行嚴格控制。在貿易過程中，需要保證商品的完整性，還需要保證交貨時間，確保貨品完整按時交貨，避免發生糾紛。而且需要加強貿易過程監督，資金實時入賬，防止資金體外循環等不良行為產生。3.合理控制成本。成本控制，可以節省費用支出，這樣能夠增大貿易企業的利潤空間。所以，要嚴格把控企業經營成本，把成本控制落實在每個人身上，健全懲罰舉措，經過監督與獎罰規范貿易企業職工行為。以此為基礎，讓企業在經營過程中對所有職工實現合理控制，減少貿易企業的人力成本。

（七）構建風險評估系統

貿易企業要關注風險識別與分析，進一步掌握可能存在的風險，基于此，以定性定量相融的方式合理分析風險，同時按照這一結果擬定科學有效的解決方案，風險假設能夠避免需要使用規避舉措。倘若不能夠避免，需要使用別的分散以及減小風險的對策。例如，一些中小型貿易企業鑒于完善風險管理機制的目的，邀請部分專家參與，承擔風險管理工作，與此同時對企業定期開展風險評估分析，有利于在第一時間擬定與實行風險應對方案，達到良好的風險管理。這一方式不單單對企業經營與人力資源、創新與財務管理等具備一定的風險防范性，在一定程度上也增強了對外部風險的管理，提高了貿易企業管理安全性。除此以外，根據防范角度而言，中小型貿易企業需要選取定性與定量相融的方法，依據影響程度與范圍，對那些可能產生的風險展開全方面分析與排序，且著重對影響程度高的風險使用高等級防范與控制，依據程序規范進行應對管理，以此增強風險防護，保證貿易企業財產安全。

四、結語

綜上可知，當前貿易企業需要面臨各式各樣的風險，而開展貿易企業內部控制活動，就需要注重對風險的防范，提高預算管理的科學性，對股權結構進行優化處理，強化內部審計監測工作并建設專業性強的董事會，深入滲透企業文化來提高員工素養，讓貿易企業能在市場中站穩腳跟。

（作者單位：山煤國際能源集團股份有限公司貿易分公司）