淺談財政國庫集中支付中的問題及對策

余佑玲

財政國庫集中支付制度是一種非常有效的財政支付手段，不僅有利于提高支付效率，而且也能促進財政資金的良好運行。為了更好地實施國庫集中支付手段，增強資金使用透明度，提高財政資金使用效率，文章就此針對財政國庫集中支付中的問題及對策進行了研究。首先，先是簡述了財政國庫集中支付的定義及發展形勢。然后結合實際分析了其中存在的清算效率不高、預算編制存在問題、信息系統不完善等問題，緊接著提出了針對性的解決對策。

隨著市場經濟體制改革的不斷深入，我國財政制度也在得以創新。在20世紀末，我國正式推出國庫財政集中收支制度。這是我國財政制度改革的第一步，對財政執行效率、財政資金配置有著非常重要的影響。需要注意的是雖然財政國庫集中支付業務解決了以往分散收支的弊端，但其中也存在不少問題。所以，在現代化市場經濟背景下應深入研究其中存在的問題，并采取針對性的解決措施，提升財政國庫集中支付的應用成效。

一、財政國庫集中支付定義及發展

財政國庫集中支付主要是指以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統、銀行實時清算系統為基礎，對預算單位提出的支付款項申請進行審核，待審核通過后通過單一賬戶體系進行支付。

我國在2001年正式啟動了財政國庫集中支付制度，中央及36個省都實行了該制度，且逐漸深入到了地市、縣。同時，在推進財政國庫集中支付制度改革時，也在不斷完善法律保障體系、信息技術保障體系、機構組織保障體系等保障機制。比如在完善法律保障體系方面，通過制定新的法律制度，修訂現行的法律法規等已經形成一套適合財政國庫集中支付制度的法規體系。如國庫單一賬戶體系的設立與管理運作、財政資金支付預決算、票據管理等。在信息技術保障體系方面，通過建立國庫集中支付管理信息系統，為財政國庫集中支付工作提供了強有力的技術支撐。

二、財政國庫集中支付中存在的問題

（一）清算效率不高

從實際來看，導致財政國庫集中支付效率低下的原因包括清算流程不規范、部門預算下達時間滯后等。更何況，財政國庫集中支付的清算還需要依靠銀行、支付系統等的支撐。也就是說，造成清算效率低下的原因非常多。在解決這一問題時也應采取多樣化的處理措施。

（二）預算編制存在問題

預算編制對國庫集中支付制度的實施有著極其重要的影響。但是再完善的制度也會存在漏洞，尤其是基層國庫財政資金使用單位，有可能會采取各種手段，改變預算資金的使用途徑，導致預算資金出現違規使用問題。另外，預算編制時間不多也會進一步影響到預算編制效果。

（三）財政國庫集中支付信息系統不完善

現代化背景下，財政國庫集中支付工作的開展完全依賴于信息系統的支撐。若信息系統不夠完善，勢必會影響到財政國庫集中支付工作的順利開展。尤其是財政國庫支付信息系統程序是否合理，會直接影響到支付效率。

（四）缺少財政資金監管

財政國庫集中支付過程中并無資金使用途徑、?？钆灿脭D占的審核監督流程。這就有可能留下漏洞，導致資金使用出現違規現象。而且從實際來看，在項目資金使用的監管中確實存在著執行力度小、監管不嚴等問題，且多是進行事后監督，并非是開展事前、事中監督，導致資金出現違規使用情況。尤其是對違規行為的監管不到位，以致于資金使用違規現象難以被發現。如有些預算單位會在本年度資金未使用完的情況下壓縮下一年的經費，或者是收回年底未使用完的資金，并提取零余額賬戶資金、轉移資金，導致零余額賬戶資金不結余。原本這部分資金都需要經過授權才能使用。但是現在未經授權被使用，就會導致資金流向不明。

（五）項目經費撥款與執行比較滯后

由于國庫支付系統結算項目比較多，且還要經過多個流程。所以，項目經費從實際撥款到實際支出之間會存在一定的滯后性。這就會影響到項目經費的使用。況且，項目經費申請撥款還會附帶一些手續，若手續尚未完善，資金已經被支付，又出現手續不合規問題就會引發一系列的資金使用問題，且還要重新申請、審批、報告，以明確資金使用途徑。

（六）技術層面不夠匹配

主要是指信息系統建設尚達不到財政國庫集中支付要求，導致集中支付效率降低。其不足主要體現在以下方面：第一，各部門之間的信息比較獨立，并不互通影響到了財務信息的共享、交流，以致于財政國庫集中支付工作無法順利開展。第二，信息采集系統不完善。如信息采集不及時，就有可能會導致財務管理出現風險。

三、解決財政國庫集中支付常見問題的對策

（一）提高清算效率

提高財政國庫集中支付的清算效率，對加快資金流轉，提高資金利用率非常重要。尤其是財政國庫集中支付業務量較多，若清算效率比較低，還會導致一些項目無法順利進行。

對此，可采取以下措施：第一，基層財政國庫集中支付預算單位和核算中心應及早完成支付令手續的開具，并在第一時間遞交給銀行。銀行在收到相應支付憑證之后，應盡量在當天完成付款手續，并及時進行賬戶清算。若當日四點之前難以完成清算，則應在次日中午及早進行清算。第二，深入推進財政國庫集中支付的電子化，并要求銀行、預算單位等部門能積極合作，實現電子化清算。這樣相關參與主體只要發送電子數據就可以進行資金轉賬及清算，從而有效縮短支付周期，提高資金運行效率。第三，財政國庫集中支付預算單位所在地的政府機構可推出符合地方實際的清算法規、政策，進一步促進清算工作的規范、有序開展，切實提高清算效率。

（二）強化預算管理

國庫集中支付、預算編制之間的聯系非常緊密，且相互作用?？梢哉f，財政國庫集中支付工作的開展離不開細致的預算編制，而集中支付執行的結果會直接反映出預算編制的細致程度。所以，實施財政國庫集中支付工作時應強化預算管理。

首先，各級預算單位編制部門應嚴格遵循在保證剛性支出的基礎上，結合實際進行科學、合理的預算編制，并進一步細化預算編制內容，規范分類預算項目，構建多級預算科目體系。比如在年末結余資金的管理中，財務人員可結合實際情況，選擇部門結轉資金編制次年預算，從而強化預算剛性約束。其次，還可將預算編制與績效評價、執行結合在一起，進行綜合性的評估?？冃гu價的主要目的是分析預算具體執行情況，以便充分了解預算執行中存在的問題。只有這樣才能進一步提升預算編制的科學性、合理性。再者，要明確預算編制的清晰性、細致性。即消除預算編制中邊界不夠清晰的類別，明晰經費支付界限、專門款項的用途，并細化預算編制內容，進行基礎支出、項目經費支出的分類管理，完善預算編制，以免影響到預算編制的具體執行，導致實際用款與年度預算不一致。最后，強化預算執行，要求相關主體部門嚴格按照預算編制，落實資金支付、管理等工作。尤其是要盡快下達批復預算，提高財政國庫集中支付效率。

（三）完善信息系統

現如今，電子化支付已經大面積推廣開來。所有業務都離不開信息系統的支持。所以，為了保證電子支付業務的高效運行，縮短支付周期，降低支付工作強度，應結合實際情況不斷完善財政國庫集中支付信息系統，豐富系統功能，從而為財政國庫集中支付工作的開展提供強有力的技術支撐。

首先，各級財政部門應重視財政支付軟件、系統的管理，充分依據業務工作特點對支付軟件系統進行優化、完善，促進財政資金審核、撥付、清算、會計核算等工作能順利開展。對于技術較強的優化、完善工作應積極邀請信息技術服務企業，統一進行系統更新、優化。其次，要從大局出發，統一各級、各部門的信息系統建設標準，消除信息孤島，確認財政資金信息能在各部門之間順暢流通，從而簡化業務流程，促進清算、會計核算等工作的快速進行。最后，應結合時代發展充分利用各種先進技術不斷進行信息系統的更新、升級。比如可引入大數據技術，構建財務風險預警體系，保證財務信息的高效利用;引入智能技術、云計算技術，豐富系統功能。總之，只有不斷完善信息系統，才能推進財政國庫集中支付的實施，提高資金利用率。

（四）強化資金監管

通過強化資金監管可以杜絕資金違規使用現象，提高資金安全。對此，可采取以下措施加強資金監管：第一，選拔專業的會計人員，加強資金安全監管。同時，要加強會計人員的專業培訓，提高會計人員的資金安全管理意識。第二，完善內控制度，并嚴格分工，加強各崗位之間的制衡、監督，確保資金安全。如建立分級撥付管理機制，并嚴格依據業務流程對參與主體、各崗位人員進行職責劃分。第三，應加強資金違規支付現象的查處，規范財政國庫集中支付行為。

（五）建立支付補償機制

為了促進集中支付業務的順利實施，減少代理銀行風險損失，應建立完善的代理銀行墊付資金補償制度。比如可由人民銀行主導，協調財政、代理銀行等之間的關系，并充分依據商業化原則，建立補償機制，從而有效維護代理銀行的合法權益。另外，還可結合制定相應的法律條款，認同財政國庫集中支付做法，落實先墊款，后清算，保證各部門、各主體能規范開展支付工作。此外，還應加強人員管理，減少因主觀原因造成的商業銀行墊資的難以清算情況。

綜上所述，為了加強財政資金管理，提高資金利用率，各級在實施財政國庫集中支付工作時應針對其中暴露的問題，采取有效的解決對策。但在這一過程中需結合實際情況，并依托各種先進科技技術、管理理念，構建貼合實際且能真正促進財政國庫集中支付業務實施的管理體系，做好預算、清算、監管等工作。

（作者單位：南平市延平區財政局）