高新技術企業稅收籌劃研究

謝偈

隨著社會主義經濟快速發展，各大企業市場競爭趨勢愈發明顯，其中高新技術企業的有效發展對于社會經濟建設和發展有著一定促進作用。在新時期背景下，科學技術是第一生產力，是推動國民經濟穩步發展重要保障。在該種社會發展態勢下，高新技術企業對社會主義經濟建設重要性愈加突出，我國也越來越重視企業發展前景。為進一步促進高新技術企業可持續發展，我國連續出臺了一系列相關稅收優惠政策，幫助企業減輕稅收壓力。本文闡述高新技術企業稅收籌劃重要性和高新技術企業稅收優惠政策，分析高新技術企業稅收籌劃存在的問題，探究高新技術企業稅收籌劃策略，旨在為高新技術企業稅收籌劃工作提供參考依據，推動企業向前發展。

一、引言

自經濟全球化之后，高新技術已經成為推動我國社會建設和發展重要項目，也間接推動著高新技術企業的發展。然而，就當前多元化經濟形勢來看，單從國外引入高新技術已難以滿足社會發展需要。因此，我國應該大力支持高新技術企業發展，根據社會發展需要，優化社會經濟結構，讓高新技術企業成為我國社會經濟建設重要力量。在國家新的稅收優惠政策支持下，高新技術企業管理者應該深入了解稅收政策，根據企業發展規劃，科學統籌稅收工作，在滿足稅收優惠條件基礎上，提高企業投入資金利用率，降低生產經營成本。

二、高新技術企業稅收籌劃重要性

首先，科學籌劃企業稅收工作有助于企業管理者更加清楚掌握企業內部資金流動情況，為企業資金分配提供有效數據支撐，還能夠幫助企業節約生產經營成本，提高資金利用率，增強企業科技研發能力，從而強化企業市場競爭力;其次，科學統籌稅收工作能夠使高新技術企業及時把握政策方向，掌握科技產品市場發展動向，有助于企業制定科學、有效、合理長期發展戰略目標，推動企業可持續發展;最后，科學籌劃稅收工作有利于企業合理安排生產經營活動，把握發展主動性，有效控制企業生產經營過程中的稅負情況，從而避免出現稅務風險，提高資金利用率，降低生產經營成本。

三、高新技術企業稅收優惠政策

從高新技術企業生產經營性質方面來看，企業所得稅、增值稅以及營業稅是企業繳稅主要組成部分。在社會經濟日益增長過程中，我國為進一步推動高新技術企業可持續發展市場經濟，接連出臺了一系列稅收優惠政策。在所得稅方面，高新技術企業在獲得相關企業認證后，可以享受所得率方面優惠政策;在增值稅方面，高新技術企業可以想說退稅服務;在營業稅方面，高新技術企業原有營業稅歸于增值稅，且繳納稅率一般為6%。由此可知，高新技術企業稅收優惠政策具體可分為兩方面：

一是企業所得稅。關于高新技術企業所得稅方面的優惠政策，一般情況下是集中在稅率優惠和稅前扣除部分中。企業一經認定為高新技術企業后，可以享受15%稅收優惠;企業在取得新的認證資格之前，還可以暫時享受稅率方面優惠，如此一來，高新技術企業能夠有效避免出現突發事故使得所得稅稅款增加。在所得稅稅前扣除部分方面優惠政策中，高新技術企業在經過技術轉讓后，如果總轉讓所得超過500萬，那么超出部分可以享受減半優惠，該項政策規定能夠激發高新技術企業生產研發動力和熱情。在固定折舊方面，高新技術企業可以充分應用加速折舊等方式，以此來降低企業生產經營成本。

二是增值稅。高新技術企業在生產經營之時，如果需要使用相對應配套設施或配件，那么企業在進口配套設備和配件過程中可以享受增值稅和關稅方面優惠政策。企業取得較高價值的科技成果并進行銷售時，增值稅按照16%征收，如果實際稅收額度超過既定稅收額度的3%，那么對于超出部分，高新技術企業可以享受退還優惠政策，這有助于高新技術企業的現金穩定。

四、高新技術企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃意識薄弱

一方面，稅收籌劃意識薄弱。隨著社會經濟不斷增長，我國對高新技術企業發展越來越重視，其稅收籌劃也逐漸被人們所關注。然而，據調查發現，許多高新技術企業對于稅收籌劃工作并不重視，稅收籌劃意識薄弱，沒有意識到稅收籌劃對企業發展重要性，不重視國家出臺的稅收優惠政策，影響企業可持續發展。;另一方面，缺乏專業稅收人才。我國大多數高新技術企業對于稅收管理工作并未作出深入了解，對稅收籌劃缺乏一定認識，企業管理者發展理念落后，不愿花費較大代價引入專業稅收籌劃人才，使得企業稅收管理體系不夠科學、完善，不利于高新技術企業穩定發展。

（二）稅收壓力較大

高新技術企業是以研發科技產品為主的民營企業，面對持續增加的市場競爭壓力，只有不斷創新科學技術，才能在激烈市場競爭力中穩定立足，因此通常情況下企業在科技研發方面資金投入較多。但是由于高新技術企業缺乏稅收籌劃意識，對于稅收管理沒有過多了解，導致企業研發成本較大。當前，對于生產經營期間所產生的費用支出，企業一般是采取分攤成本模式來進行計算，由于該種計算方式不能明確劃分費用支出所屬范疇，相關計算與劃分體系還不夠科學、合理，導致高新技術企業成本核算結果不夠精確，企業管理者很難精確掌握企業生產經營情況，不利于高新技術企業市場發展。

（三）稅收制度不完善

目前，我國高新技術企業稅收制度仍不夠完善，稅收核算體系和稅收管理體系較為落后，難以滿足市場發展需要，導致企業稅收籌劃制度缺乏科學性和合理性，阻礙企業市場發展。具體而言，高新技術企業的財務處理和報銷機制仍處于市場標準范圍之外，缺乏系統、有效、合理稅收統籌，導致企業實際管理質量降低，影響企業稅收籌劃效果。另外，高新技術企業稅收籌劃信息管理系統監管力度不夠，系統性不強，容易出現系統安全問題，這也是當前高新技術企業亟待解決問題之一。

（四）稅收籌劃人員能力不足

隨著互聯網信息技術發展與普及，高新技術企業財務管理已逐漸走向信息化管理。稅收籌劃作為財務管理中重要組成部分，相關專業人員對其掌握程度直接影響著企業市場發展。然而，許多高新技術企業缺乏專業稅收籌劃人才，即便是有，稅收籌劃人員的業務能力也難以滿足企業發展需要。根據調查結果可知，專業、優秀稅收籌劃人才的缺乏一直是高新技術企業稅收籌劃方面主要問題之一。而且隨著財務信息管理信息化，高新技術企業對稅收籌劃人員自身專業素養又有了新的要求，即稅收籌劃人員不但要了解掌握稅收籌劃方面專業理論知識，清楚稅收優惠政策，而且還要具備專業信息技術應用能力。

五、高新技術企業稅收籌劃策略

（一）強化稅收籌劃意識

首先，優秀新生代人才是企業未來可持續發展之根本力量，高新技術企業要重視稅收籌劃專業人才缺乏的問題，認識到專業人才對企業發展重要性，重新規劃稅收籌劃專業人才招聘和培養計劃。同時企業管理者要構建完善、科學稅收籌劃專業人才激勵機制，健全相關管理制度，全面優化工作環境，以便吸引更多優秀稅收籌劃專業人才;其次，高新技術企業在招聘過程中，要制定一些入職標準，如具有專業考試資格證書等，以確保稅收籌劃人員專業性。同時高新技術企業內部要加強稅收籌劃專業人才培訓工作，建立完善、公平崗位晉升制度，為員工提供更多晉升機會，激勵員工工作積極性，增強稅收籌劃技能，進而確保企業稅收籌劃工作有序開展;最后，高新技術企業在開展稅收籌劃工作時，要不斷強化企業員工稅收籌劃意意識，讓員工認識到稅收籌劃對促進企業經濟發展重要意義。與此同時，企業要加大稅收成本控制的宣傳力度，讓員工重視稅收籌劃工作，確保稅收籌劃工作能夠堅決落實到位。

（二）建立完善稅收籌劃制度

完善稅收籌劃制度不僅能夠提高高新技術企業稅收籌劃工作質量和工作效率，還能進一步優化企業資金管理體系，提高資金利用率。因此，高新技術企業要重新認識稅收籌劃工作，意識到稅收籌劃對促進企業市場經濟和諧發展積極作用，要構建科學、完善、合理稅收籌劃制度，從財務處理、核算、監督等各方面健全工作體系和組織結構，建立系統化、高效化、質量化稅收籌劃體系，提高企業稅收成本控制能力。同時要加強監督體系建設力度，充分應用稅收成本管理監督作用，逐步提升稅收籌劃質量。

（三）增強稅收籌劃人員綜合素質

高新技術企業在開展稅收籌劃過程中，要想順利召開稅收籌劃管理工作，這離不開高素質稅收籌劃工作人員。綜合素質高的稅收籌劃管理人員不但有較強稅收成本控制意識，而且擁有專業稅收籌劃技能，是高新技術企業有效開展稅收籌劃管理工作重要因素。基于此，高新技術企業既要重視稅收籌劃專業人才招聘工作，更要著重加強對稅收籌劃人員培訓力度，強化其稅收籌劃意識，增強其稅收籌劃技能和自身素養，這有助于高新技術企業更好展開稅收籌劃管理工作。此外，稅收籌劃人員業務水平也會間接影響企業稅收籌劃制度有效實施。所以高新技術企業應該構建更多企業內部交流學習平臺，員工之間可以互相交流工作經驗，逐步提高稅收籌劃人員專業能力。

（四）提高稅收籌劃風險控制能力

一方面，高新技術企業要重視稅收籌劃風險問題，從企業內部完善管理制度，強化稅收籌劃風險控制能力。在當前信息化背景下，高新技術企業要想提高稅收籌劃管理能力，應該以財務管理作為制定標準，健全內部管理制度;企業內部管理層應該改變管理理念，開放管理授權體系，逐步完善內部管理和監督體系;構建稅收籌劃監管組織部門，制定規范、科學、合理監管制度，嚴格把關稅收籌劃每個工作環節，各部門之間要互相監督，確保稅收籌劃工作不出紕漏;另一方面，高新技術企業在進行稅收籌劃時，要全面了解市場經濟動態，掌握企業內部發展情況、具體管理情況、相關政策以及財務管理情況等，要從各方面剖析企業稅收籌劃潛在風險因素，及時采取相應規避措施，提高企業稅收籌劃風險控制能力。

（作者單位：華潤江中制藥集團有限責任公司）