預算決策功能在企業中的應用實踐

劉佳

財務預算是企業決策的必要條件，預算決策功能在企業經營活動中占據著重要位置，預算決策功能的順利實施，要以企業財務部門為核心，制定企業的財務計劃，確保企業戰略規劃的有效落實，預算決策功能，包含了企業經營活動的方方面面，涉及到企業所有的部門，企業的生產經營要以財務預算作為標準，按照制定的標準進行日常的經營活動，保證企業充足的現金流量，為企業投資做出準確的評估，保證投資決策的準確性，降低企業的財務風險，實現企業良好的運營秩序。

預算屬于計劃性的管理措施，決策是預算的具體實施，同時也控制著企業的經營活動，預算決策功能，作為企業重要的管理手段，在企業管理中占據重要的位置，預算決策功能的運用，對企業的經營風險有很好的控制作用，使用財務預算分析，可以對企業經營活動風險進行準確的測算，指導企業經營的方向，提高企業的經濟效益。

一、企業預算管理實踐應用中出現的問題

（一）預算與企業戰略規劃脫節

財務部門在編制預算時，沒有充分考慮企業生產經營的實際狀況，實際調查又不夠充分，導致與企業的戰略規劃脫節。企業戰略規劃需要非?？茖W的預算，預算是保障戰略規劃有效落實的基礎，而在實際預算中，預算與企業戰略出現差異，使企業戰略規劃在具體實施過程中，預算指導性作用缺失，導致企業的戰略規劃沒有實現。

（二）全面預算與財務預算同等對待

全面預算是綜合性的預算，包括企業的業務、投資、利潤、支出等，財務預算只是財務部門管理范圍內的預算，部分企業在進行全面預算時，要求財務部門單獨完成企業的全面預算，沒有其他部門的參與，致使全面預算不夠全面。企業全面預算必須包含企業的業務、資金、人員等，涉及范圍廣，預算指標內容較多，有些企業的全面預算指標不夠全面，使企業的全面預算與企業實際情況不符，導致全面預算的實施受到阻礙。

（三）預算管理制度不健全

部分企業對預算管理的認識不足，重視預算編制，忽略預算執行，使企業的預算管理失去了編制的價值，在預算執行過程中，沒有健全的預算管理制度，執行力度較弱，在遇到大的資金項目時，資金可以互相挪用，隨意調整投資和成本，致使預算和實際執行出現很大的差異，導致預算決策功能的缺失。預算執行缺少相應的激勵和評價措施，影響工作人員預算的執行力度，預算的有效實施，缺少制度上的保證，使預算管理的價值不能得到充分的發揮，在缺少制度的約束下，預算管理很難順利有效的實施，使企業的經營風險沒有得到良好的控制。

二、預算決策功能在企業中的應用實踐

（一）預算決策功能在財務計劃中的應用

預算管理的核心是企業的財務管理部門，需要企業完善的組織結構以及制定合理的戰略規劃，組織結構、財務管理、戰略規劃三者相結合，才可以保證預算決策的有效開展。

1.制定企業的財務計劃

財務管理部門要結合企業內部和外部的實際情況，制定企業年度的財務計劃，為企業的戰略規劃作保障，根據企業的戰略規劃，對企業所在的行業進行市場調查，組織企業內部各個部門的積極參與，為財務計劃提供有效的規劃建議，按照滾動預算的方式，編制企業長期的財務計劃，對財務計劃期內的經營成績、資產情況、資金情況、投融資需求，實施專業的定量、定性分析，對企業生產經營各個階段進行編制，包括工作內容、戰略規劃、管控策略等，對企業的財務資源進行統一集中的管理，為企業戰略規劃的實現，做好資金的支持。

2.企業內部管控架構的完善

對企業內部管控架構進行完善，明確企業內部管理人員的職責和權限，落實管理人員的責任，確保領導組織結構的科學合理，具有發展潛力的投資項目在實施過程中，企業如果資金壓力過大，需要大量的資金支持，對企業的財務造成巨大的壓力，成為企業戰略實施的阻礙，因此，財務管理部門要根據財務計劃，將企業進行改制，構建分公司，實行母子公司的管控架構，根據制定的長期財務計劃，對企業現狀進行提前的財務調整，根據企業的財務狀況、現金流量、節稅效益和資本效應等方面，進行定量、定性分析，對企業進行改制，實行總分機構資金融通渠道，增強總公司資金運作能力。

（二）預算決策功能在投融資活動中的應用

投資融資是企業經營發展的需要，可以有效的降低財務風險，增加企業的經濟收益，是企業非常重要的戰略發展方向，但是投融資的經濟活動也存在一定的投資風險，需要具有風險管控意識，如果投資失利，使企業陷入財務危機，甚至會導致企業的破產重組，所以，在投融資活動之前，要進行全面的預測決策管理，對投融資風險進行控制。

1.提升財務預算在投資決策中的地位

財務預算與企業經濟活動之間具有一定的關聯，財務管理部門在企業投資決策中的作用不夠明顯，只負責企業財務管理和資金保障等工作，在投資決策中的地位被弱化，致使財務預算在投資決策中參與度不夠，沒有發揮出財務預算的實際價值，致使投資回報率不高，甚至是經濟上的損失。所以企業在投資決策前，要以投資回報作為標準，對投資回報進行綜合的評估，對投資項目進行嚴格的經濟效益預測，企業要以投資回報最大化為原則，在投資項目開始籌備階段，就要求財務部門的介入，對項目的可行性進行論證，投資效益進行研究，使用會計工具，根據企業行業的市場狀況，構建投資效益評價模型，對項目的可行性，進行界定，并提出經濟方面的建議，保證投資項目的可控性，為企業提供專業的投資建議。

2.融資集中決策

在財務預算內，對企業融資進行綜合的財務管控，如果企業融資出現困難，自我融資出現問題，會使企業的生產經營受到影響，所以企業要建立融資集中決策制度，對企業資金進行集中管控，開展多渠道的融資方式，降低企業的融資成本，企業要對下級分公司進行融資的統一管理，統一的融資決策，指導下級公司進行融資管控。企業日常融資，要保證財務風險在可控的范圍內，并且將融資成本最低作為融資的基本條件。

（三）預算決策功能在經營活動的應用實踐

企業經營活動是為了獲得更好的經濟效益和進一步的發展，是企業創造經濟價值的主要方式，根據重要性管理理論，戰略規劃管理地位要高于經營活動，但是經營活動會受到企業內部和外部的影響，經營活動的成果也會有所不同。

1.預算決策指導經營目標

財務預算過程中，要為企業的經營目標做出決策，根據企業生產經營的狀況，依據企業歷史成本，編制企業的標準成本，將標準成本作為財務預算的數據參考。當預算指標與預算目標出現偏差時，財務部門要與各部門展開合作，進行測算，根據制定的年度經營目標和季度經營目標，進行綜合的數據分析，以財務制定的預算目標，進行內部平衡，優化預算指標。在經營目標預算過程中，需要財務部門的全面配合，作為整個預算執行者，財務部門是整個工作的核心，在預算執行過程中，經營目標的實現，需要管理部門貫徹執行預算，管理部門是預算執行工作的核心，通過財務部門與業務部門的密切合作，促使經營目標的實現。

2.管理工具

財務預算為企業的業務部門提供工作上的支持，兩者的結合，構建經營預測和分析模型，為企業管理層的決策提供支持，例如，構建大客戶商品直供效益測算模型，為業務部門提供營銷數據支持，運用市場原材料價格和同類型商品價格進行效益的預測，倒推客戶可接受商品價格的區間。使用財務指標分析工具，倒推商品價格，為業務提供準確的市場信息。

三、預算決策功能在企業應用中的建議

預算決策功能可以為企業的經營發展提供指導，為企業經營活動的各個環節指明方向，并取得了很明顯的應用效果，企業在使用預算決策功能時，要注意以下幾點：

（一）企業領導的支持

預算決策功能的順利實施，離不開領導的支持，企業在生產經營中要充分發揮預算決策功能的作用，預算決策功能涉及到企業生產經營的各個方面，每項工作中的各個環節都需要各部門之間的密切配合和有效溝通，這些都離不開領導對預算決策的支持，企業的組織架構、管控方式、業務調整、經營活動、投融資等，這些業務都需要在財務部門的指導下進行;財務部門要參與投融資決策、經營管理等工作，財務部門執行權利需要領導的充分授權和信任。

（二）企業組織結構的完善

企業要想獲得長遠的發展，對企業內部的組織結構進行合理的建設和完善，使用財務集約化的管理方式，在母子公司的融資決策、經營活動中，發揮財務部門的預算決策功能，對企業的資金進行集中的管理，促使資金利用的最大化，以及企業戰略規劃的有效實施。所以，企業要根據自身的實際情況，構建自身的組織結構，確保企業生產經營秩序，保證企業健康良性的發展。

（三）財務業務一體化

提升財務預算決策的地位，實現企業財務和業務的一體化管理，預算決策功能在企業中的有效執行，需要財務部門在管理方式上做出改變，對財務管理部門的職能進行合理的擴展，要將業務部門管理中的一部分納入到財務管理工作中，使用財務的手段，支持業務部門的工作，財務管理人員要轉變思想，提高自身的綜合素質，滿足財務業務一體化管理的需求，在業務部門開展經營活動時，為業務部門提供決策支持。

（四）財務人員職業素質的提升

社會經濟的進步，給企業的財務管理帶來新的機遇，傳統的財務職能主要是核算型會計，現階段企業需要的是管理型會計，隨著企業經營管理中運用預算決策的功能，對財務人員提出了更高的要求，促進財務職能的轉變，財務人員要不斷地學習新的會計管理知識，以適應企業改制、社會經濟變化所帶來的改變，在預算決策工作中，不斷地提升自身職業素質。

四、結語

財務預算是對企業未來生產經營進行預測，在預算實際執行過程中，會受到不可抗拒因素的影響，具有不可預測性，所以企業的管理者在決策過程中，要準確的把握預算的應用尺度，使用短期決策，在不影響整體預算的情況下，進行適當的調整，以應對市場的變化，發揮出預算決策功能的最大價值，為企業的經營發展提供強大的助力。

（作者單位：沈陽建筑大學）