航天基建項目全周期財務管理研究及實踐

文| 王玉強 趙思思

近年來，國家不斷加大航天固定資產投資規模，通過發布一系列管理制度，規范基建工程項目的管理，取得了顯著成效。但在航天科研單位基建項目中，仍然存在著建設過程管理混亂、核算管理不規范等問題，問題產生的主要原因就是基建項目中財務管理的作用尚未得到充分發揮，航天科研單位對基建全周期財務管理的觀念亟待加強。

航天基建項目財務管理的特點

基建項目財務管理是具有特殊專業性的財務管理

基建項目財務管理具有特殊專業性主要體現在以下三個方面。一是賬務核算的專業性，基建項目的財務制度和會計核算須嚴格按照《基本建設財務管理規定》執行，原則性和政策性較強。二是工程項目的專業性，航天基建項目的財務管理需要在工程項目的背景下開展一系列財務管理活動，要求對工程項目本身的建設流程、招投標、工程價款等事項有一定的了解。三是設備采購性能的專業性，航天基本建設中采購的設備多數為高精尖設備，技術指標的要求相對一般基建項目專業性較強。

基建財務管理是貫穿項目全周期的財務管理

基建財務管理需要深入到建設項目的全過程中，主要是圍繞項目建議書、可行性研究報告、初步設計、資金申請、實施管理、竣工決算審計、竣工驗收等階段逐步開展的一系列涉及項目全周期的財務管理工作。

基建財務管理是秉承項目團隊理念的財務管理

基建項目申報實施流程繁雜且涉及各方面專業人員廣泛，基建財務管理與各方處于高度協作狀態，需要時刻秉承大局意識和協作精神的團隊理念。就財務人員而言，對內要關注基建項目的進展及與批復的關系，對外要關注相關財務政策法規的變化。

航天基建項目財務管理中存在的問題

基于上述分析總結的基建項目財務管理的自身特點，基建項目財務管理人員對自身職能的認知存在一定偏差，對于基建項目管理而言，財務管理與業務融合不夠，導致財務管理在基建項目的管理中發揮的作用不足，主要體現在三個方面。

基建項目財務管理的定位清晰度不足

財務人員在基建項目財務管理中的角色定位應為財務管理，主要職責并非只是付款和核算，但是對于大多數科研單位的基建項目管理人員，甚至是財務人員自身，對于財務人員在基建項目管理全過程中的定位相對模糊，沒有明確角色定位。

基建項目財務管理的廣度不足

對于大多數科研單位，在基建項目管理中財務人員所負責的范疇相對狹隘，財務人員對于基建項目全過程的參與程度較低，對項目建議書、可行性研究報告、初步設計等階段的關注度不夠，相較而言更為關注資金申請、實施管理、竣工決算審計、竣工驗收等階段的財務管理工作。

基建項目財務管理的深度不足

絕大多數航天科研單位不是專業的建設單位，基建項目財務人員相較于自身的財務會計業務能力而言，對建設工程專業知識相對貧乏，對于施工工程建設本質的理解不夠深入，且建設工程相關的專業知識面相對缺乏。

航天基建項目全周期財務管理實踐

以航天XX工程研制保障條件建設項目為例，財務前期參與項目論證，提出建議，項目于2013年獲得批復，總投資近3億元，新增建筑面積23000平方米，新增儀器設備及軟件49臺（套），項目批復建設周期36個月。

在項目執行過程中，因新增儀器設備技術要求高、采購周期長等外部因素影響，先后兩次調整建設周期，由36個月調整為48個月，后由48個月調整為73個月。財務管理及會計核算工作嚴格按照《基本建設財務管理規定》、《基本建設財務規則》、《基本建設項目建設成本管理規定》等有關規定執行，設置獨立會計賬套，進行獨立核算，實行“專戶存儲、專戶管理、?？顚Ｓ谩?的“三?！惫芾?。按要求設立專用賬戶，按相關制度設置會計科目，根據批復設置科目明細，按照國庫集中支付管理要求管理使用資金，設專人管理固定資產投資的財務工作。

2016年國防科工局對本項目進行了竣工財務決算審計工作，并下達了《XX工程研制保障條件建設項目竣工財務決算的審計意見》，審定投資較報審數偏差-1.08%，較概算偏差0.06%。實際建設時間59個月，財務過程管理受控，圓滿完成各項建設任務，實現建設目標。具體參見下表1。

表1 XX工程研制保障條件建設項目財務決算情況表

加強基建項目全周期財務管理的措施

明確財務管理的職責及定位

首先，財務管理不僅僅是核算管理，基建項目應設置獨立賬戶進行核算，嚴格執行相關政策法規開展。

提高財務管理人員的素質

首先，要提高財務專業素質。通過自學、培訓、交流等多種形式提高業務水平，掌握基本建設的招投標、工程造價、合同、會計政策等基本知識，熟悉國家相關政策法規，豐富實踐經驗。

其次，要提高綜合協調能力。財務管理人員面對復雜的航天基建項目，既需要相關的專業知識，又需要組織協調能力。過程中要對內要加強與各部門的溝通，對外要加強與上級主管機關的協調，推進項目財務管理有序、高效、規范開展。

重視項目的財務過程管理

首先，要參與項目前期申報論證，基建項目的前期工作包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計等階段，將財務管理的職能前置，提前識別、判讀潛在的風險，了解項目的建設內容。

其次，要細化項目實施階段的財務管理。由于航天基建項目投資金額大、建設周期長，財務人員在重大事項中應發揮監管作用，避免信息不對稱造成的管理脫節。尤其針對資金使用情況，建立嚴密的資金使用審批制度，嚴格控制項目資金的使用，確保項目實施和資金投入的高效率和高效益。針對賬目管理情況，實行“專戶存儲、專戶管理、?？顚Ｓ谩钡摹叭龑！惫芾恚ㄆ谂c項目管理人員進行階段性對賬，確保實施過程中賬目的一致性和準確性。

第三，要規范項目驗收階段的財務管理。項目結束后，財務人員應盡快組織竣工財務決算，協調建設、施工、設計及監理等單位，做好基建項目數據資料的交接，將固定資產分類分項盤點登記，及時完成竣工財務決算編報，有序開展轉固工作，涉及房產土地等不動產時，應及時到政府管理機構辦理房產、土地等合法權證。