淺述“營改增”對企業財務管理的影響與對策

文| 王 霞

為推動中國特色社會主義市場經濟進一步發展，按照稅收法定原則，我國不斷對現有的稅收體系進行改革完善，積極營造良好的營商環境，向更加符合現代要求的稅收體系邁進。“營改增”就是其中一項重大而影響深遠的稅收改革內容。自“營改增”政策推行以來，由于其征收范圍廣泛，幾乎涉及所有經營主體，也對企業的財務管理工作產生了巨大影響。為此，企業在激烈的市場中發展壯大，就需要不斷了解稅收政策的變化，結合自身經營找尋稅務工作中存在的問題，采取措施，彌補漏洞，促進企業穩定健康發展。

“營改增”概念

“營改增”，即營業稅改征增值稅試點，是將原征收營業稅的業務與事項，改為征收增值稅。營業稅與增值稅的不同，主要體現在征稅范圍、征稅對象、征收管理及收入分配上。實施營改增政策，主要是由于以往對營業額進行重復征稅，造成企業繳稅負擔較重，不利于我國市場經濟發展。改革的主要目的是，減少重復納稅，實現稅收中性原則，促進社會經濟長期發展。營改增避免了重復納稅，有利于企業降低成本，緩解稅負壓力，促進企業經營發展。

從社會經濟發展角度來看，營改增有利于企業發展。對于新成立公司而言，由于需要繳納的營業稅金降低，公司流動資金增多，可以為公司發展提供機會。“營改增”制度的實施，不僅能夠實現我國稅收與國際稅收制度的接軌，還能夠促進我國社會經濟得到發展。我國全面推行“營改增”制度，屬于新的稅收內容，對于企業財務管理人員來說，需要在新舊稅制之間進行轉換，也因此增加了工作的復雜性。

“營改增”對企業財務管理的影響

對財務報表的影響

財務報表是財務管理工作的重要組成部分，財務報表的變化會對財務管理效用產生影響。在企業計算資產時，各項固定資產收入及折舊金額，需要通過財務報表予以反映。但是在實施“營改增”政策后，增值稅價稅分離的性質，給企業固定資產核算帶來影響，也會引起企業負債與流動資產的變化，企業銷售利潤會有一定程度的提升，導致企業負債綜合增加。

對財務風險的影響

企業的日常經營管理，通常伴隨著財務風險的出現。“營改增”實施后，企業需要進一步規范核算程序，完善各項制度。如果企業財務管理工作固步自封，財務管理人員觀念滯后，不能根據政策變化，因勢利導，對企業工作內容進行靈活調整，就會對企業整體發展方向造成影響，同樣也會造成財務風險。

對管理人員的影響

財務管理人員是企業財務工作開展的基礎，在企業日常財務管理過程中，應注重管理人員個人業務綜合素質的培養。“營改增”政策實施后，對于財務管理人員而言，開展企業財務管理工作的難度加大。為保證財務工作順利開展，適應市場經濟發展變化，企業財務管理人員應充分考慮稅收制度改革情況，及時根據企業發展方向進行工作調整。這一變化給企業財務管理人員提出了挑戰，需要其具備更強的業務能力。

對發票管理的影響

在“營改增”實施前，營業稅發票與增值稅發票并存，同是企業發票中的主要類型。“營改增”實施后，取消營業稅發票，全部為增值稅發票，加之，增值稅計算與征收的復雜性，給發票管理帶來難度。首先，“營改增”試點期間，新制度陸續出臺，會不斷規范發票管理，對實務工作者提出了更高的學習要求。其次，個別財務管理人員未能及時按照要求，加強對進項稅與銷項稅票據的審核，僅將精力集中在自身開出的票據方面，忽視對接受票據的審查。這種情況若不加以改進，最終將面臨涉稅風險。

對經營成果的影響

通常而言，企業是以盈利為目的的組織，一方面要實現經營利潤的最大化，另一方面要確保現金流的可持續性。企業利潤取決于企業實現的收入、支出的費用與成本及稅金等諸要素，而其現金流的增減與其費用支出及稅負成反比。增值稅的計稅原理，當期應納稅額是銷項稅金與進項稅金的差額。但是，對于諸如建筑業中的施工企業是存在預繳增值稅問題的。按照規定，施工企業在跨縣（市、區）提供建筑服務時，需要預繳增值稅。預先繳納的稅款并未與進項稅及時掛鉤，其預繳稅款也有可能高于應交稅款，資金的預先支出會對其生產經營造成不利影響。

“營改增”背景下企業財務管理工作應采取的策略

調整編制方式，規范報表列報

財務列表是財務管理工作的重要內容之一，其列報內容反映著企業的經營狀況。隨著“營改增”政策的深度實施，企業需要針對業務內容的變化，調整報表編制方式，提高企業財務報表編制的科學化水平。

在實際工作中，企業需要根據情況，采取適當措施，對財務報表列報編制流程進行完善，制定出切實有效的報表編制規則，規范列報內容，有效適應“營改增”政策下企業發展需要。同時，在對財務報表的編制方式調整過程中，通過逐步加深對稅收政策的了解，結合企業未來發展方向，對企業經營計劃與規劃進行適時調整，也有利于促進企業健康發展。

強化風險管理，降低經濟損失

風險管理可以有效地規避企業財務工作面臨的不確定性，有利于降低企業經營損失。

在進行財務管理工作中，企業應積極掌握“營改增”政策，靈活利用，實現企業規范經營。在開展財務管理工作時，應從資金管理制度方面入手，采取更有力的方式對資金進行管控。同時，應健全財務管理機制，建立財務預警體系，及早發現管理工作中存在的問題，提前謀劃，積極應對，適時采取針對措施，將經濟損失降到最低。

加強內部控制，規范核算方式

面對“營改增”政策的推行，企業應加強內部控制，規范核算方式，嚴格按照相關規定進行管理，按部就班地完成自身管理工作。為強化內部控制，首先，企業需要從內部財務管理人員出發，開展針對性教育培訓。

通過提高會計人員專業知識技能，實現對工作內容的全面認知，依照內部控制方式開展工作。其次，企業需要根據市場經濟的變化，緊跟政策形勢，對內部發展策略進行調整，使企業內部財務管理工作更加適應市場經濟發展的需要。通過有效的內部控制，加強管理，為企業長足發展提供制度保障。

關注財務憑證，加強發票管理

發票作為主要財務憑證，企業必須進行嚴格的控制管理。由于增值稅的可抵扣性，如果財務人員不重視發票管理，錯開、亂開或遺失發票，會給財務工作帶來風險，給企業帶來損失。因此，企業需要重視發票管理，避免并杜絕違法行為的出現。在實際工作中，可以通過提高財務人員技能來加強發票管理工作。具體來講，就是在政策執行過程中，不僅要加大培訓力度，還要制訂相關票據管理制度，加強對發票使用情況的監督檢查，避免由于發票使用與管理失當帶來的經營風險。

實施稅務籌劃，提高經營效益

企業在進行財務核算時，需要充分了解“營改增”中的政策規定，依據經營情況，制定不同核算方案，這樣既有利于控制稅務風險，同時又可以增加企業經濟效益。財務人員根據企業生產經營中的收入構成與完工進度，在遵循企業會計核算基本原則基礎上，依據進項與銷項稅金計算及預繳稅款情況，做出合理匹配，對增值稅中需要交納的稅額做出適當調整，制定合理的稅務方案，采取最佳計算模式，實現稅收籌劃最大化，提高企業經營效益。

結束語

財務工作是企業日常經營管理的主要內容。在“營改增”政策實施背景下，企業應不斷加大對有關人員的培訓力度，通過加強學習，增強風險意識，強化發票管理，調整報表編制，完善內部控制，深化財務管理，積極適應“營改增”政策需求，化解管理風險，減小“營改增”對企業經營的影響，降低經濟損失，進一步促進企業長遠健康發展。