事業單位審計視角下的內部控制

文| 鄭立英

前言

隨著時代的發展，事業單位管理體制改革不斷深入，《中華人民共和國預算法》、《政府會計制度》等法律法規相繼頒布，強化事業單位內部控制管理的呼聲越來越高。2012年財政部發布《行政事業單位內部控制規范(試行)》，對事業單位內部控制的目標、原則、風險評估和控制方法都有了具體的規定。

事業單位強化內部控制管理合理保證單位經濟活動的合法合規，合理保證資產安全和使用有效，合理保證財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果是事業單位運行管理的重要責任，和目前面臨的重要任務。為此下面將針對目前事業單位面臨的問題，以審計視角探討事業單位內部控制的完善策略，從而推動事業單位能夠良好運行，更好的履行社會責任。

內部控制概述

內部控制審計是一項獨立存在的審計項目，主要目的是為了完善內部控制，同時也可以用來作為其他審計項目的方法。通過內審可以對內部控制進行有效的評價和測試，能夠保證內部控制的健全性、合理性。所以內部控制具有其他審計類型的同等地位以及效力，對于內部控制系統而言內審能夠進行自我完善，是落實內部控制不可或缺的機制。

為此，需要政府相關部門在完善內部制度方面創新內審體系以及提高內審意識，以此構建法制管理、服務的事業機構，有效發揮出內部控制審計的常態化、程序化，從而確保事業單位經濟活動能夠更加合理性以及合法性、資產使用安全和有效、財務信息真實和完整性。

審計視角下強化事業單位內部控制的意義

完善事業單位內部權力制衡機制

對于事業單位而言，對管理層制約的主要目的在于進一步加強管理部門廉潔辦公形象，避免出現權利腐敗、濫用等情況發生，為此這就需要事業單位在進行行政管理時，要做到結合實際行使權力，根據工作崗位設置權利，根據部門級別授予權利，防止出現權利濫用，基于實際工作成績，構建合理的事業單位運行機制，以上就需要從事業單位責任審計、效率審計以及風險防范三個角度來規范組織結構以及管控模式，逐漸形成決策、執行以及監督三者制衡來形式權利。一般情況下，事業單位組織結構有四種機構，即領導、組織、執行、監督。因此在對事業單位進行審計內部控制時應當以提高效率、效益等為基礎規范進行，進而健全事業單位中所有部門的責任機制，要切實保證將責任落實到個人；另外事業單位內控也可以工作流程為基礎開展，分析各種類型工作流程所帶來的風險，在各流程關鍵部分以及風險易發生部分著重防控。

提升事業單位資金使用合理性

事業單位在進行內控時，應該在提升資金使用率的基礎上開展預算管理，對資金使用要規范化管理，將防范風險作為資金使用的重點部分。其一，結合實際和需要，強化數據信息整理和分析，保證預算科學性和準確性；其二，結合事業單位中決策、需求以及監督三部門，對預算批復進行共同論證，將其落實到實際工作中，避免出現權利干預資金預算的事件發生，在執行預算過程中，要對預算執行使用情況進行定期匯報，確保預算執行期間的公開和透明，避免出現預算編制與實際不符；其三，針對預算執行過程以及結果進行相應的評價，為之后的預算執行提供參考。

有利于推進國家現代化治理進程

要想更好的推進國家治理現代化，離不開政府與事業單位將公共受托責任信息透明化、規范化，在現代化治理背景下，要求政府以及事業單位在進行內控時，重視行政權力制衡以及對經濟調節帶來的功能，因此這就要求事業單位明確自身在進行內控時的地位以及起到的作用，規范行駛權利、公開經濟業務信息，此外，事業單位進行內控也是防范風險的一項舉措，更是實現國家現代化治理的保證所在，因此事業單位應提升審計與內控兩者之間聯動以及同化效用，結合國家宏觀控制與外部公開監督，加快推動我國朝向現代化綜合治理的保障機制。

內部控制審計在事業單位應用措施

加強內部控制審計認知程度

我國實行《新政府會計制度》的背景下，提高事業單位內控審計工作具有重要意義，需要糾正事業單位內部人員對內控審計存在的不正確的觀念，使單位內部工作人員能夠了解內部控制審計實施的重要意義。確保事業單位工作人員對各項評價指標以及相關獎懲制度加以了解。此外，還需促使事業單位中每一個崗位工作人員清晰自身與事業單位內部控制審計之間的緊密聯系，各個部門各司其職，建立良好的工作秩序，為事業單位內部控制審計工作的順利開展奠定基礎。同時通過這種方式有效的提高單位內部各個崗位人員的職責意識，從而提高事業單位內部人員能夠積極參與內部控制管理工作中來，促使事業單位實施內部審計控制更加具有專業性。

完善機構內部控制審計制度

目前政府對事業單位內部控制審計工作給予了明確指示，同時制定了相關規范標準，其中明確內審不歸屬任何部分是獨立存在的，事業單位在建設機構制度時應當以此作為準則，結合單位實際發展狀況進行調整。需要事業單位對處理各項流程加以明確，在此基礎上實施風險評估和風險預測，同時根據預測結果最大程度上降低風險對單位的影響；事業單位還需要適當制定制度加以調節，不應當盲目的遵循上級指令，應當結合自身發展特點來進行適當的調節，指定符合自身發展的內部控制審計體系。以此保證內審在滿足政府要求的基礎上同時符合自身發展。最終，單位在對各項事物進行內審時，應當按照相關規章制度嚴格執行，并且能夠及時的發現不合理之處并加以改正。此外，在不影響事業單位正常發展的情況下做到資金支出的最小化，以此保障資金的使用在可控制的范圍內，并且應當對各項資金運用情況進行及時的記錄，以此防止任何不良情況產生，進而提高事業單位的工作效率。

強化內審人員綜合素質

在事業單位開展審計工作中審計人員是核心動力，一定程度上審計人員的綜合素質直接關系著審計工作整體質量以及效果。為此，需要不斷提升審計人員的綜合素質以及業務水平，這對審計工作的開展具有積極性作用，按照內部審計工作要求審計人員必須具備較強的專業知以及專業技能，應當熟知各種事業單位的各項經濟活動，同時還應當具備較高的職業判斷能力以及良好的溝通能力。因此需要事業單位通過多種方式加強審計人員綜合能力，如定期組織專業知識培訓工作等，此外，還應當加強思想工作通過理論實務研討工作總結大會等方式提高內部控制審計工作人員的思想，以此不斷提高內部控制審計人員的業務水平和思想素質及工作能力，從而滿足事業單位內部控制審計工作的要求。

實現內審信息化加強工作效率

在過去事業單位內部審計工作中，應用的審計方式只應用于審計抽樣環節中，但在大數據背景下進行審計工作，審計的工作范圍也就不會因此受到限制，事業單位應該迎合時代發展經審計監控范圍逐漸擴大至單位整體工作范圍中。在當前事業單位審計工作中，審計工作的作用只局限于事后監督，基于此事業單位要想在發展過程中提前對風險進行預防，這就需要單位對自身的重點部分進行全過程的監督，但在監督過程中，要想降低事業單位監督成本，提升單位預防風險的能力，就應該加大內部審計信息化建設。此外，還需要加強獎懲力度，對工作效果顯著的員工適當給予獎勵，進而提升工作人員的競爭觀念，以此提高員工參與單位管理力度。同時提高對財務部門監督管理，單位可以選用抽查的方式進行工作檢驗，從而保證工作人員的工作質量。

結論

綜上所述，在事業單位中完善的內部控制管理體系是新時代事業單位管理現代化、科學化、規范化的需要，本文首先概述內部控制，從完善事業單位內部權力制衡機制、提升事業單位資金使用合理性、有利于推進國家現代化治理進程三個角度分析審計視角下強化事業單位內部控制的意義，之后以事業單位內控審計為措施提高事業單位人員對內控審計意識、完善機構內部控制審計制度、提高監督管理力度等辦法來保證單位內控管理制度的有效落實，從而提高事業單位內控工作質量和效果，提高事業單位管理水平。