大數據視域下內部審計數字化轉型探討

李振華

摘要：隨著數字化時代的到來，傳統審計方式已不適應當前的社會現狀，數字化、信息化成了內部審計發展的新趨勢。企業運用以數字化為基礎的內部審計能更好地進行管理。基于此，本文以內部審計的數字化優勢為切入點，對大數據視域下內部審計中存在的問題以及內部審計數字化轉型策略展開了分析，以期為相關人員提供理論參考。

關鍵詞：大數據;內部審計;數字化轉型

內部審計的數字化轉型是指將互聯網技術、計算機技術等運用到公司的內部審計中，利用信息技術收集、整理公司內部審計信息，并利用大數據對審計內容進行分析和運算。實現企業內部審計的數字化轉型有利于明確審計工作重點、提高審計工作質量、快速高效地達到審計目的。

一、大數據視域下內部審計數字化優勢

內部審計的數字化是時代發展的必然要求，為適應時代發展，內部審計需要以信息技術為基礎探索新的審計模式、審計方法，以此來提高企業內部審計工作質量和工作效率。內部審計的數字化轉型有利于企業利用信息技術對內部數據進行整理、篩選、分析，在企業內部海量數據中分析出其中的可疑數據和問題數據，提高企業的審計效率和運營安全性。

數字化審計相比傳統審計有更多優勢，主要體現在以下三個方面：第一，進行內部審計數字化轉型有利于企業整合各部門、各單位的數據信息，擴大審計工作的覆蓋范圍，提高審計工作效率和質量。第二，傳統的企業內部審計只是對所有資料進行抽查整理分析，而數字化內部審計則是對企業內部的所有數據進行全面篩選，這樣極大程度提高了審計結果的準確性、有效性。第三，審計有利于轉變審計位置。傳統審計一般出現在問題發生之后，數字化審計則能將審計位置放在事前、事中，既提高了審計工作的靈活性，又實現了審計工作的持續化，能夠在企業風險發生之前對可能會出現的問題進行預測和分析，全面提高企業內部審計管理水平與審計風險防范能力。

二、大數據視域下內部審計存在的問題

在傳統審計向數字化審計轉型的過程中，難免會出現一些問題，影響審計作用的正常發揮。

（一）審計工作機械化傾向嚴重

當前，我國大部分企業的審計內容以企業資金流動去向、資金信息真實性、工作內容是否與法律法規一致以及企業內部資產的安全性為主，內部審計的工作位置一般在生產經營活動之后，審計方法以事后審計、靜態審計、現場審計等方式為主。由此可見傳統審計方式將工作重心放在財務收支、企業利潤方面，未真正發揮出審計工作的價值和作用。另外，傳統審計工作大多依靠人工，因此很難進行大量數據的收集、整理、分析，這也就意味著其無法對生產經營活動過程中的風險問題進行預測，嚴重抑制了內部審計生產力的發展。

（二）審計工作質量與效率較低

企業內部審計工作質量差異化明顯，首先表現在服務層面，審計工作的服務質量、服務內容存在較大的失衡現象。其次，使用傳統審計模式的企業內部往往會存在數據要素驅動不足的問題。生產經營活動的數據無法實時體現，企業內部經營數據分析不全面，財務審計工作的質量和效率不明顯，這些都是推動審計工作數字化轉型的必然要素。最后是企業內部審計數據共享度低，審計人員和企業其他員工的配合不足，審計工作的作用和價值未能真正發揮出來。

（三）審計成本增加

企業審計工作的基本作用為核查企業經營活動中存在的風險以及對經營活動作出一個全面、詳細的評價。隨著社會發展，使用傳統審計方式的投資成本與審計價值正在逐漸接近，給企業帶來的經濟效益越來越低。造成成本增加的原因主要有兩方面：第一，傳統審計方式主要依靠人工，人力資源成本在傳統審計方式中投入比例過大，由于高額人工成本所帶來的審計效益有限，并且隨著時代的不斷進步，企業產生的經營活動越來越多，人工審計效率越來越低，所以成本與收益的差距越來越大;第二，由于市場競爭越來越激烈，企業經營數據越來越多，內部審計人員的工作量持續增長，但人員每日的工作量有限，因此需投入大量資源，長此以往，內部審計的價值與服務性越來越弱。

（四）風險管理體系不健全

大數據時代的到來不僅改變了企業內部審計工作方式，而且拓寬和加深了審計工作的廣度與深度，這也意味著企業內部審計風險上升。海量的工作內容直接影響著內部審計的運行環境、運行條件，與此同時，審計人員對審計工作內容中的風險因素識別能力在持續下降，若企業仍舊使用傳統方式進行數據收集、整理、分析，不僅會降低生產經營活動數據信息的處理效率，還有可能集中審計工作中的風險因子，增加出現審計風險的概率。近年來，各大企業都在不斷拓展經營范圍和經營內容，因此商業活動、生產經營活動量都在持續上升，其中所產生的數據信息量飛速增長，對審計工作內容和工作形式提出了新要求和新挑戰。

三、大數據視域下內部審計數字化轉型策略

（一）建立內部審計數字化平臺，提高信息共享程度

大數據時代的特點是信息共享程度高、傳播速度快、數據處理能力強等。傳統的企業內部審計存在數據孤島、業務封閉、模式單一、效率低下等問題，但隨著大數據時代的到來，數據信息一體化、傳播速度高效化逐漸成為內部審計的代名詞。若想實現內部審計的數字化轉型，首先要建立以信息化為基礎的數據平臺，實現對企業經營活動數據的整理、分析、處理。數據審計平臺的建立能破除內部審計的孤島形式，加強審計部門與企業其他部門之間的聯系和交流，有效提高數據信息的處理效率，同時利用大數據處理信息還能有效提高信息的處理質量、透明度。

（二）不斷完善審計應用系統

內部審計數字化轉型的目的應當是分析數據、研究問題、發現疑點、準確核實、解決問題。以此目的為基礎建立的審計應用系統能最大程度發揮其作用和價值。審計應用系統中應包括信息綜合處理系統、審計業務管控系統、智能持續化審計系統等，只有將這些系統組合起來，才能構成一個完整、全面的內部審計系統。大數據時代下，各種技術和設備都在不斷發展，內部審計應用系統也應跟隨時代發展進行技術創新，因為審計系統的創新和發展是始終保持審計價值、作用最大化的基礎與前提。在數字化審計系統運用過程中同樣會出現各種問題，工作人員需針對問題采取相應的解決措施，最大程度提高審計數據的分析和處理效率。

（三）培養一批高素質的數字化審計人才

內部審計的數字化轉型對審計工作人員提出了更高要求和標準，審計工作人員須具備計算機處理能力和審計專業知識才能勝任內部審計工作。由此可見，培養一批高素質的數字化審計人才是內部審計轉型的基石。首先，企業需引進高素質的計算機人才，提高審計部門中計算機人才所占的比例。其次，原有的審計工作人員需不斷更新審計知識系統和提升計算機處理能力，完善工作中的數據思維。

（四）建立完善的審計風險管理體系

完善的審計風險管理體系是企業經營活動順利進行的基礎和保障，因此，企業要采取一些措施積極建立完善的審計風險管理體系。首先，企業要規范審計數據收集方式，降低審計風險。在開展采集工作前，審計人員要明確審計目的以及本次審計數據采集的范圍;在審計數據采集過程中，審計人員要嚴格按照審計規章制度開展;采集結束后，審計部門有關人員要做好數據存儲，防止丟失、遺漏等問題出現。其次，企業要合理利用審計信息平臺，并保障審計信息平臺的安全性，審計人員可以從技術和制度兩方面展開審計風險管理。最后，企業要提高審計證據的證明力，實現審計數據整理過程的復現，從而降低審計風險。

四、結語

內部審計數字化轉型已成為大數據時代下的必然趨勢。企業審計部門需不斷創新審計方式，優化審計內容，為企業全面、健康、長久發展提供有力保障。

參考文獻：

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