事業(yè)單位做好納稅籌劃工作的思考

【摘? 要】新經(jīng)濟(jì)時代，事業(yè)單位不斷分類改革，逐漸加入市場經(jīng)濟(jì)中，參與相應(yīng)的競爭。為了能夠獲取更好的經(jīng)濟(jì)效益，事業(yè)單位需要根據(jù)自身的特點(diǎn)來提高納稅籌劃工作的成功率，促進(jìn)事業(yè)單位自身的有效發(fā)展。論文針對事業(yè)單位做好納稅籌劃工作展開了研究。

【Abstract】In the new economic era， public institutions continue to reform by classification， and have gradually joint the market economy to participate in the corresponding competition. In order to obtain better economic benefits， institutions need to improve the success rate of tax planning work according to their own characteristics， and promote the effective development of public institutions. This paper studies the tax planning of public institutions.

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;納稅籌劃;策略

【Keywords】public institutions; tax planning; strategy

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）08-0060-02

1 引言

事業(yè)單位的資產(chǎn)管理是我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)改革的重要部分，而隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國許多的事業(yè)單位都參與到了激烈的市場競爭中，為了能夠完善我國的公共財(cái)政體系建設(shè)，達(dá)到我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的基本目標(biāo)，需要事業(yè)單位能夠做好納稅籌劃工作，在法律允許的范圍內(nèi)盡量減小繳稅額，從而提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到更好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

2 納稅籌劃的意義

2.1 納稅籌劃的目的

納稅籌劃工作是以國家利益為前提，通過納稅人在相應(yīng)的稅法規(guī)定下，履行自身的納稅義務(wù)，并在此之前對自身資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的管理與規(guī)劃，從而達(dá)到納稅的最小化，使得事業(yè)單位能夠獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。一般來說，事業(yè)單位在進(jìn)行納稅籌劃工作的時候，需要以稅法相應(yīng)內(nèi)容為指導(dǎo)，通過決策層和財(cái)務(wù)部門經(jīng)過系統(tǒng)性的管理和規(guī)劃事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動以及會計(jì)核算來將資產(chǎn)進(jìn)行妥善處理，從而達(dá)到更好的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在大部分事業(yè)單位的運(yùn)營過程中，不可避免地要參與市場競爭，而繁重的稅務(wù)則會阻礙事業(yè)單位的有效發(fā)展，減弱競爭地位。所以只有經(jīng)過納稅籌劃工作才能達(dá)到法律規(guī)定范圍的避稅目的，從而保障事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展[1]。

2.2 納稅籌劃的意義

要保障事業(yè)單位能夠充分利用資金，實(shí)施好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，納稅籌劃工作是重中之重。納稅籌劃工作不僅包括對現(xiàn)有事業(yè)單位資金與投資活動的籌劃與管理，還能夠?qū)κ聵I(yè)單位現(xiàn)有的管理體系進(jìn)行補(bǔ)充和完善，所以其涵蓋了事業(yè)單位的行政、人事、體系、財(cái)務(wù)、資源等方面，是當(dāng)前事業(yè)單位受到廣泛關(guān)注的一項(xiàng)工作。目前，我國的事業(yè)單位在管理理念和工作實(shí)踐上還存在銜接方面的問題。特別是在財(cái)務(wù)管理方面，只有對納稅籌劃問題進(jìn)行研究才能提高企業(yè)依法納稅的意識和財(cái)務(wù)管理的水平，使得事業(yè)單位能夠積極參與市場競爭，保障自身的良性發(fā)展，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從而推進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

3 事業(yè)單位納稅籌劃的方法與現(xiàn)狀

3.1 事業(yè)單位納稅籌劃現(xiàn)狀

納稅籌劃本就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個新興概念，能夠幫助企業(yè)在合法的范圍內(nèi)減輕稅收負(fù)擔(dān)，在企業(yè)中運(yùn)用較廣，近年來已經(jīng)有許多企業(yè)開展了納稅籌劃業(yè)務(wù)。在事業(yè)單位中，由于體制的特殊性，其對于納稅的概念并不明確，財(cái)務(wù)管理工作中對于稅收管理工作也沒有足夠的重視，更不要說主動尋求納稅籌劃服務(wù)。但是為了保證事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，目前有很多事業(yè)單位已經(jīng)開展了納稅籌劃工作，并將該工作納入財(cái)務(wù)管理體系中[2]。

3.2 事業(yè)單位納稅籌劃工作要點(diǎn)

一般來說，事業(yè)單位大都具有一部分準(zhǔn)政府性質(zhì)和公益性質(zhì)，所以其幾乎不包括法人實(shí)體稅收的問題（涉及不多的只是個人所得稅的代扣代繳），而有一些事業(yè)單位則是純經(jīng)營型和準(zhǔn)公益型，對于這部分事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)繳納與企業(yè)相同的稅收款項(xiàng)，所以納稅籌劃工作也顯得特別重要。在這類事業(yè)單位中，納稅籌劃工作的理念與方法基本上與企業(yè)相同，但是其稅收負(fù)擔(dān)相對較輕，其事業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)工作界限較為明確。無論如何，納稅籌劃工作的專業(yè)性很強(qiáng)，一般都會通過與第三方企業(yè)合作來完成，所以事業(yè)單位更多的是需要加強(qiáng)對納稅籌劃工作的認(rèn)識與理解。

4 事業(yè)單位納稅籌劃的管理與籌劃

4.1 降低稅基和稅率

首先是降低稅基方式，就是指事業(yè)單位通過減少稅基來減少所繳納的稅額，從而達(dá)到納稅籌劃的工作目的。在降低稅基工作中，納稅籌劃人員需要圍繞扣除基數(shù)來進(jìn)行。而扣除基數(shù)指的是在事業(yè)單位具有一定的收入的情況下，使得稅收的扣除額、稅額抵扣額或者稅收抵免額等盡量最大化，這樣就能夠使得稅基最小。降低稅基的方法常常會用在增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作中。其次是稅率式納稅籌劃法，就是說在保證稅基一定的情況下，可以通過減小稅率的方式來減少相應(yīng)的稅額，從而達(dá)到納稅籌劃的目的。該方法的使用需要有多個稅率存在的情況下，以事業(yè)單位的業(yè)務(wù)能力來進(jìn)行劃分。一般來說，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)規(guī)模較大的時候需要考慮是否要進(jìn)行一般納稅人的申請認(rèn)定。

4.2 稅額式和相對減少稅負(fù)的方式

所謂稅額式納稅籌劃方式，就是在保證稅基和稅率穩(wěn)定的情況下，通過減少納稅的金額的方式來減輕納稅負(fù)擔(dān)或者解脫納稅義務(wù)，這個方法的局限性較大，一般來說分為免稅、減稅和退稅三種情況，是與稅收優(yōu)惠息息相關(guān)的納稅籌劃方式。所謂免稅和減稅，就是說事業(yè)單位在相應(yīng)的稅法規(guī)定的范圍內(nèi)盡量爭取稅金的減免。而退稅技術(shù)比較特殊，其專門針對于一些稅法規(guī)定范圍內(nèi)的出口商品。另外，還有一些事業(yè)單位自己開發(fā)技術(shù)和軟件，這些事業(yè)單位在繳納相應(yīng)的增值稅后可以退掉百分之三的繳稅負(fù)擔(dān)。相對減少稅負(fù)的方式是說在繳稅總額沒有改變的情況下各個納稅期限和納稅額出現(xiàn)了變化，而這些變化將會為事業(yè)單位帶來一些收益，例如，事業(yè)單位在法律范圍內(nèi)推遲納稅義務(wù)，這樣就可以減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)。需要注意的是，本文所說的相對減少稅負(fù)的方式主要是延期納稅，這種技術(shù)還能夠?yàn)槭聵I(yè)單位減小資金的流動，利用緩交的稅款來獲得相應(yīng)的收益。

4.3 對于納稅籌劃工作的風(fēng)險控制

首先需要事業(yè)單位能夠樹立正確的納稅籌劃的風(fēng)險意識，因?yàn)槭聵I(yè)單位所處的經(jīng)濟(jì)市場變化常常是無法預(yù)測的，很多因素事業(yè)單位都無法控制，所以納稅籌劃是無法百分百的成功的，這就需要事業(yè)單位能夠擁有相應(yīng)的風(fēng)險意識，及時了解與事業(yè)單位納稅籌劃工作相關(guān)的信息，盡量去規(guī)避一些對納稅籌劃工作有影響的風(fēng)險。其次是需要事業(yè)單位能夠具有一支專業(yè)素養(yǎng)較強(qiáng)的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，要求團(tuán)隊(duì)成員要了解相應(yīng)的稅收法律法規(guī)，遵循立法精神，對于政策與法律法規(guī)進(jìn)行把握，這也是事業(yè)單位做好納稅籌劃工作的根本。最后則是要求事業(yè)單位的納稅籌劃人員能夠時刻掌握相應(yīng)的政策和行業(yè)動態(tài)，因?yàn)楹芏嗍聵I(yè)單位受到的外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響非常大，所以需要事業(yè)單位能夠把握好稅收、稅率、稅法的動態(tài)，做好對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的預(yù)測工作，從而提高納稅籌劃的成功率。

4.4 提高稅收人員素質(zhì)和單位納稅籌劃意識

事業(yè)單位在不斷的發(fā)展中雖然帶來了體制上的革新，但是事業(yè)單位的納稅統(tǒng)籌劃意識還比較欠缺，其中還有很多不足之處需要改善，關(guān)于稅收人員的素質(zhì)也要相應(yīng)的提高。要想推動事業(yè)單位的發(fā)展，首當(dāng)其沖的應(yīng)該是各單位的領(lǐng)導(dǎo)要主動提高對納稅政策系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和深入研究，然后提高自身的納稅意識和稅收籌劃能力，要將“事業(yè)單位不必納稅籌劃”的錯誤理念剔除，將納稅工作作為財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。其次是財(cái)務(wù)人員必須要建立起相應(yīng)的稅收籌劃能力，幫助事業(yè)單位進(jìn)行資源配置，同時還需要學(xué)習(xí)與稅收法律相關(guān)的內(nèi)容，這就需要事業(yè)單位能夠加強(qiáng)對稅收籌劃人員的培訓(xùn)和教育工作，制定考核和監(jiān)管制度，促使稅收籌劃人員們能夠不斷加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，順應(yīng)時代的發(fā)展。為了保證稅收籌劃人員的素質(zhì)與能力，還需要事業(yè)單位能夠派遣一些具有發(fā)展?jié)摿Φ亩愂栈I劃人員與其他事業(yè)單位交流工作，在實(shí)踐中掌握稅收、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理等工作知識，提高事業(yè)單位的稅收籌劃質(zhì)量。

5 結(jié)語

綜上所述，納稅籌劃工作具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，而事業(yè)單位因?yàn)槠涮厥獾捏w制和經(jīng)營模式往往也需要進(jìn)行納稅籌劃工作，所以事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃工作，對稅法和稅務(wù)工作有一定的熟練度，提前做好準(zhǔn)備措施，合理地規(guī)避納稅風(fēng)險，使得事業(yè)單位能夠取得更好的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】王麗棉.基于財(cái)務(wù)管理視角探討事業(yè)單位稅收籌劃的路徑[J].中國商貿(mào)，2019（06）：105-106.

【2】苑輝.事業(yè)單位如何做好納稅籌劃工作[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014（23）：249-250.

【作者簡介】季健（1981-），男，江蘇江陰人，經(jīng)濟(jì)師，從事稅務(wù)籌劃研究。