建筑企業應用財務共享服務風險分析與防控研究

韓帥召

(中國十九冶集團有限公司 湖北 武漢 430000)

財務共享是中國大型企業集團財務轉型的一種選擇，建筑企業當下正在積極探索財務共享模式的可行性，建筑企業具有以項目為中心、生產流動性大、項目獨立核算、分段結算等鮮明特點，此外我國大型建筑集團在不斷發展的過程中，“大企業病”現象愈發嚴重。在財務上主要表現為：一是實際業務與財務管理分離，業務處理效率低下；二是項目財務基礎工作繁雜，業務附加值低，財務基礎業務占用大量財務人員的時間精力等；三是財務管理水平低參差不齊，分子機構眾多，財務管理模式混亂；共享服務中心作為獨立的業務組織實體，是一種通過合并和整合企業各項作業并重新對業務進行集中配置、集中處理、標準化流程再造，以提高業務處理效率，進而加強管理、降低成本、創造價值，最終提升企業整體財務管理水平的一種作業管理模式。目前繼中國鐵建后，中國建筑、中國交建、五礦中冶等建筑企業都已在探索財務共享中心建設，但在建設的過程中，由于我國在“云服務”領域起步晚、基礎弱、經驗不足，對財務共享風險研究相對較少，出現了一系列風險因素，干擾建設進程，嚴重情況下甚至被迫放棄財務共享服務，因此有必要進一步研究建筑企業應用財務共享過程中的風險因素，助推建筑企業財務共享建設進程。

一、建筑企業應用財務共享的風險概念

(一)建筑企業應用財務共享的風險概念的界定。建筑企業應用財務共享相關的風險，從直觀上看就是數據和信息的安全問題[1]，綜合起來建筑企業應用財務共享的風險界定為：在使用財務共享產品的過程中預期想要的效果與實際最終結果之間的差異，此差異會使企業財務目標無法達成或者產生偏差，進而導致企業項目管控出現混亂，經營過程中成本費用、會計信息、財務數據受到影響，最終使企業應用財務共享弊大于利，使企業更換財務共享平臺或者放棄使用財務共享服務平臺。

(二)建筑企業應用財務共享的風險特點。1.全生命周期的風險。建筑企業項目全生命周期管理的特點決定從財務共享決策開始直至停止使用全過程都面臨著風險。在做出應用財務共享決策前應該評估企業的風險，明確企業運用財務共享要達到什么樣的目標，選擇何種模式和平臺，應用財務共享平臺后要協調項目管控平臺平穩對接，宣貫好組織變革風險，制定好人員和內部培訓計劃，銜接好各個部門，做好信息的存儲和傳輸使用，保證網絡的安全性等各方面的各種風險。2.主客觀風險并存。財務共享主觀風險來源于管理層和操作人員對風險的認識、承受度、協調度等?？陀^上來源于共享服務商、互聯網大環境、國家宏觀政策方面的風險，例如黑客的攻擊、服務商的侵權、監管部門的暗中監管等[2]。3.可控性。建筑企業應用財務共享的風險模糊性很強，很難定量的進行衡量，但是只要通過財務共享服務商和企業兩方面的努力也能將風險保持在可承受的范圍之內，企業只需要提高員工的風險防范意識，通過風險的評價分析提出防控措施，就能確保風險可控。4.風險與機遇并存。對于財務共享平臺的應用，不可避免存在風險，主要是財務共享產品在我國的發展正處于起步階段，還需要更多的時間來實踐。全面風險管理理論認為風險都是有價值的，我們既要看到財務共享應用存在的風險，也應當看到其背后所帶來的價值。財務共享風險背后的突出優點是高效解決了建筑企業項目獨立核算所帶的的海量基礎工作、解放了基層財務人員，全面提升了財務核算效率。

二、建筑企業應用財務共享的風險識別

(一)風險指標識別原則。風險指標識別應充分體現建筑企業特點、密切結合財務共享建設實際建設情況，遵循目標一致性、完整性、可操作性、科學性、定性與定量相結合等原則對風險指標進行識別。

(二)風險指標識別結果?；诮ㄖ髽I應用財務共享服務的風險特點和風險指標識別的原則，筆者綜合國內外學者提出的風險因素以及風險分析結果，結合建筑企業財務共享建設實際情況，與具體應用企業相關資深人員進行風險因素比對選取，綜合各方意見，選取出最具代表性的風險因素[3]，形成了一套緊密結合建筑企業實際財務系統應用狀況的財務共享服務風險指標體系，如表1所示：

表1 建筑企業應用財務共享風險指標體系

三、建筑企業應用財務共享服務風險的防控措施

(一)應用財務共享服務決策風險。1.管理層支持，重點關注風險點，適應管理模式和需求。成功應用財務共享的前提條件是取得頂層決策者的全力支持，公司管理層必須提升風險管理意識，在做出決策前充分評估各項潛在風險，采取應對措施，結合企業實際情況，參照企業資源配置、財務管理水平、人力資源狀況、公司財務狀況，全面評估共享建設服務風險，要考慮要時代變化和管理需求變化，提前布局，有前瞻性的去建設財務共享，避免舊系統和新要求之前的更替不匹配不及時[4]。2.充分了解供應商服務水平。在選擇云平臺時，要綜合企業實際情況，結合建筑企業的特性，合理選擇一些具有建筑企業服務經驗的大型供應商來開發共享財務平臺。優秀的供應商必須具備以下幾個特點:首先該企業應具備一定規模，規模較大的企業抗風險能力往往更強；其次該企業應有較豐富的財務共享中心開發經驗，有穩定的研發團隊；再次該企業應有成熟的數據安全管理體系，確保共享財務中心數據安全；最后該企業應有良好的成本管控體系，確保報價合理。

(二)財務數據安全風險。1.利用數據防護技術確保數據安全。數據安全是財務共享的重中之重，是確保財務共享機制高效運行的前提條件。數據的安全防護主要通過頂層設計來實現，首先選用安全穩定的數據庫進行二次開發，其次通過網絡安全技術建立防火墻及監控機制，最后通過人員分級授權，實現數據物理隔絕，具體包括區分訪問權限、電腦硬件升級、軟件安裝限制、數據加密、多層防火墻設置、數據傳輸模式加密等措施，確保財務數據安全。2.強化內部管控機制。財務共享將企業連接入一個開放的平臺中，面臨很多挑戰，因此加強內部管控非常重要，嚴格按不相容崗位職責分離原則設置崗位，避免同一人完成業務全流程；完善內部管理制度，重塑工作流程，嚴格按照流程進行操作，并利用共享平臺對其進行審核監督，強調數據接觸權限設置，特殊事項應進行授權管理。

(三)人員及組織變革風險。1.加強財務共享理念宣貫。財務共享改變了整個業務鏈，員工必須緊跟業務鏈改變自己的工作思維、工作方法。但是企業員工對轉型和新事物往往會出現抵觸，嚴重的話會導致企業出現人才流失，做好財務共享服務理念的宣貫工作，幫助財務人員和業務人員轉型，結合個人意愿安排合適的崗位，引導各部門和各業務口人員適應新的財務系統，聽取員工的建議，大力宣傳財務共享的優勢，統一思想，提升員工積極性。2.組好組織內部協調，避免內部沖突。應用財務共享，業務鏈各方面均會帶來變革。財務共享的功能實現后，對于傳統的企業運行方式變為自動化管理，員工關注度降低，系統把控更需內部協調運行暢通完善，沖突的協調機制要建立健全，降低磨合的時間長度。

(四)操作風險。1.業務端、財務端定期開展培訓。我國現行的會計準則和稅收政策法規及管理模式都是與時俱進的，這一系列改變必須及時以數據的形式在財務共享中得到更新，如果操作人員沒有意識到這個問題，仍按照原來的準則處理業務，或者仍按原來的管理模式進行管理，會產生數據偏差甚至不符合現行規范，所以財務共享的更新應當實時推送給企業各類相關人員，企業也應當定期對相關業務人員進行培訓，避免政策變化帶來的操作風險。2.加強系統控制管理。在對財務共享崗位進行分工設計時，對于相互制約崗位的權限分配必須有所區別，此外對于會計信息的修改，必須要有嚴格的審批程序，比如像NC系統中對于已提交審核的數據，是禁止操作人員修改的，如果必須要修改，應得到批準并留下修改痕跡，便于追究責任；為了避免多人同時修改同一數據造成的混亂，系統應該在某一用戶修改數據時封鎖文件，待修改完成后再恢復該數據的訪問和修改權限。

(五)法律風險。1.財務共享下的會計信息安全。針對傳統會計信息化下的信息，國家出臺了《信息安全法》，財政部下發了《關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》。但是由于財務共享從國外傳入中國的時間較短，專門針對財務共享會計信息的法規還不夠完善，尤其針對云會計信息管理的法律法規，目前還未出臺。已實施或準備實施財務共享的企業，應加速推動國家相關部門適應時代發展的趨勢，聽取多方意見，在調研的基礎上及時出臺一系列完整的關于云會計信息的法律法規，從而維護財務共享信息的安全，促進財務共享市場的規范發展[5]。2.提供財務共享服務等級。大型企業每天有海量的財務信息，當所有財務信息傳輸到共享平臺以后，對大型企業網絡的流暢度、數據存儲云盤均提出了更高要求。因此在財務共享平臺招標時，應與財務共享服務商簽訂高等級的服務協議，界定好雙方的權利義務，確保其可以提供較好的服務水平。此等級協議是服務商提供傳輸服務和共享服務的品質保證，企業按照自身需要考慮選擇服務的級別，高級別的服務有較好的安全新和快速性。對于大型企業，服務等級要求應該較高。中小型企業服務等級要求可以稍微降低[6]。

四、結語

由于傳統財務思想的制約，財務共享在我國的發展目前嚴重落后于發達國家，建筑企業作為傳統產業鏈的重要組成部分，其財務共享的應用還處于探索階段，許多大型建筑企業還在觀望之中。當今云計算和人工智能飛速發展，隨著相關政策法規的不斷完善，財務共享在我國的認同度將會不斷提高，同時隨著財務共享服務風險的不斷降低，財務共享將大大促進我國建筑行業的發展，將我國建筑業推向一個新的高度。