信托企業稅務合規管理研究

馬笑薇

摘 要：信托企業作為我國金融行業的主要新成員，現如今正處于飛速增長趨勢發展。但我國信托企業在經營過程中，也出現了很多逃避監管、違規經營等一系列問題。因此，如何加強信托企業稅務合規管理工作，保障企業健康、可持續發展就成為了業內人士及公司管理人員需要探討的課題。文章就信托企業稅務合規管理問題做了簡單分析，之后提出了幾點有效的建議策略，以供同行參考。

關鍵詞：信托企業;稅務合規管理;增值稅

作為我國金融行業的重要組成部分，2016年開始信托行業實行了“營改增”政策，信托企業的稅務管理以及稅制框架都發生了較大改變。“營改增”的提出和落實進一步明確了稅收政策，擴大了金融商品界定范圍。此外，信托企業在計稅方式上也發生了改變。為了有效推進并落實“營改增”新政，同時強化信托企業稅務合規管理，避免違規問題出現，文章就“營改增”對信托企業的影響做了簡單闡述，之后從針對相關合規管理問題提出對策，這對保障信托企業的穩健發展有著一定的現實意義。

一、我國信托企業發展概述

特定利益條件下，委托人和被委托人達成共識，并共同簽訂相關合同文件，目的是明確雙方權利與義務的行為叫做信托。同時，信用作為信托最基本的要求，受托人在受理委托人財產資金時也需要按照自己的名義、意愿去委托受托人管理資金財產，從而為委托人創造出更多的資金利益和經濟價值。信托企業作為我國第二大金融行業，其在整個金融市場的發展過程中都占據著不可替代且重要的作用。尤其是近幾年，我國信托企業的飛速發展，使得很多信托企業規模、資金力量日漸變大。據相關資料可知：截止到2019年底，我國信托企業有68家，受理的資產規模高達21.6萬億元。但同時，很多信托企業在發展初期受到法律法規不健全等外界因素的影響，缺乏嚴格、規范的約束，因此很多信托企業都出現了無序經營，各種亂象出現的情況，整個信托行業都面臨著極大的發展風險，根本沒有發揮出信托機構的作用和功能。面對這種情況，國家相關政府單位制定并出臺了一系列政策法規，這在一定程度上保障并穩定了信托功能的應用，為信托行業發揮出自身的職能作用構建起了一個良好的政策環境。從往前發展經驗和歷程來看，信托行業與銀行業一直密切關聯，密不可分。在缺乏針對性法律制度背景下，我國信托企業納稅方面基本都參照銀行模式，因此也制約著信托企業的的快速發展。

另一方面，很多信托企業收到經濟周期下行的影響，在日常經營發展中面臨著非常嚴峻的監管環境，例如各類發單量都呈現出明顯上升趨勢。相關資料顯示，2018年我國信托企業收到銀保監管機構處罰的罰單就有30項，中國人民銀行開具的關于征信管理罰單、涉及反洗錢等罰單也有上升趨勢。從罰單內容上看，一般涉及內部控制管理、業務合規性等方面，例如違法查看征信報告、違規開展關聯交易業務等。在我國對影子銀行業務更進一步加深監管的金融背景下，信托企業若出現了大量監管處罰，相關業務開展及公司信譽、形象都會受到嚴重影響，甚至對于個別信托企業，還可能面臨著生死的困境。在歷經六次大整頓的信托行業如何在經濟周期變化過程中始終穩健發展，使每一個信托企業都需要認真考慮的問題。因此，建立起一套科學、長期有效的合規管理機制非常關鍵。

二、營改增對信托企業的影響

第一，營改增背景下的信托企業出現了增值稅稅率上升趨勢，具體為一個百分點，同時增值稅總體稅負也呈現上浮趨勢，這極大提高了資金信托稅負，對促進信托企業財產權信托業務的發展與擴展發揮著一定的影響和作用。

第二，營改增政策的推行，使得信托企業計稅基礎以及計稅方式都發生了改變。因此，信托企業增值稅額也受到了可抵扣稅額、當期應納稅銷售額的共同影響而變化。

第三，我國信托企業在增值稅發票開具流程方面，內容得到明顯增加，因此部分信托業務手續增多，這在一定程度上增加了增值稅發票管理工作量和難度。

第四，營改增背景下，我國的信托企業稅收政策得到了進一步明確，這使得這些公司得到了計算納稅稅款的準確標準，極大推動了信托行業的有序、快速發展。而在相關稅收政策逐漸優化的情況下，信托企業將融資方入賬憑據也納入到了發票流程內，這無疑增加了公司資金系統成本，給相關管理工作也帶來了一定困難。

三、信托企業稅務合規管理措施

（一）樹立誠信的企業合規文化，加強合規管理制度建設

合規文化建設作為合規風險管理的重要內容，也是企業文化建設的組成部分。信托企業必須要有意識的樹立誠信的企業合規文化，努力培養員工的合規意識，營造出公司“合規人人有責、主動合規”等理念。此外，信托企業合規部門還要加強與管理部門的合作，推進“以合規經營和管理”為基礎，構建起活力、向上的合規文化，實現企業內外部合規和監管的有機互動，為信托企業創造出高效、健康的治理環境。同時，加快信托企業合規制度建設，以此保障信托企業可持續、穩健發展。合理的合規管理制度也是提高信托企業風險抵御能力的關鍵，信托企業必須要依據具體的法律法規、行業準則、監管標準與規定等，結合自身發展模式與現狀創建起合規管理制度，保障各項稅務合規業務的操作有章可循，有法可依。

（二）構建完善、獨立的合規管理組織

隨著增值稅改革的實施，稅務機關可以統一管理增值稅發票，并細分信托業務和自營業務，信托企業應完善增值稅專用發票的使用和管理流程。信托企業相關部門必須通過財務部門檢查和應用財務信息。同時，信托企業需要改進其相關的管理系統，將增值稅發票保存在公司各自部門中，妥善保管，并安排某人收集與稅收相關的文件。此外，必須仔細分析與稅收相關的文件，及時識別和評估在稅收相關文件中發現的稅收風險，并且采取適當的措施來規避風險。

（三）加強稅務內控管理

增值稅政策改革背景下，信托企業的稅收政策得到了進一步明確與完善，信托企業可以根據針對性政策來計算并繳納稅款，這對保障信托行業可持續發展非常重要。首先，信托企業在簽署相關業務合同時，應詳細核對金融客戶要求與條目，確定金融價格是否包括稅款，避免后續沖突出現的稅收風險。其次，在簽署業務合同時還需要將增值稅發票正式名稱增加進去，且不能與合同外第三方簽發相關稅收風險防范的條款，除非融資客戶提供律師授權，否則應在合同中指定付款帳戶，要求付款賬戶必須與簽署合同相一致。最后，信托企業還要明確標準融資客戶退款的條件內容，除非特殊情況，否則嚴禁退還發票。

（四）重視履行特定義務，將監管部門重點推進事項納入到合規管理重要內容中

近幾年，我國的銀保監會和中國人民銀行等監管部門逐漸強化了對消費者權益保護、征信管理、反洗錢管理以及監管信息報送等工作的重視程度。在此背景下，信托企業應抓住機遇，重視資源的整合與投入，做好基礎建設工作，完善企業內部控制，重視履行特定的義務合規。此外，加強重點法規與監管規定內容的研究和落實，有效規避新規出現而產生的合規風險。最后，信托企業還可以與第三方機構合作，使其為企業提供合規法律服務，要求其用第三方視角審視信托企業如何有效預防和解決新業務合規風險。

四、總結

綜上所述，信托企業的合規經營作為保障其發展進步的基礎內容，更是確保公司穩健運行的關鍵。因此，構建起完善、科學的合規管理體系是每一個信托企業需要解決的艱巨任務。信托企業應通過樹立誠信的企業合規文化，加強合規管理制度建設，構建完善、獨立的合規管理組織，緊跟監管趨勢，加快業務轉型，重視履行特定義務，將監管部門重點推進事項納入到合規管理重要內容中方面不斷探索，不斷總結經驗中提升與發展，這樣才能使信托行業做到穩健、可持續發展。

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