關(guān)于建筑企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

陸賓寧

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 風(fēng)險(xiǎn)管理? 思考

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理本質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制管理，指的是基于企業(yè)目前專業(yè)管理機(jī)制及發(fā)展策略，采用多維度、多層次管控方式，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)精細(xì)規(guī)范化管理的過(guò)程，其包括了風(fēng)險(xiǎn)管控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面內(nèi)容。從企業(yè)管理角度而言，內(nèi)部控制屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分控環(huán)境，通過(guò)內(nèi)控管理內(nèi)容范圍可以看出，企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管控最為關(guān)鍵的組成部分。企業(yè)內(nèi)控管理的著眼點(diǎn)在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，諸如內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、獎(jiǎng)懲制度等都是企業(yè)內(nèi)控管理主要設(shè)置。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控，則需要通過(guò)內(nèi)控方式對(duì)目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)、合理地確定，嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系確保內(nèi)控效果最優(yōu)。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中難免遇到各種各樣風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，指的是企業(yè)管理者在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃過(guò)程中對(duì)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人力風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等的管理與控制行為。唯有采取有效風(fēng)險(xiǎn)管控，排除和有效控制企業(yè)發(fā)展不利因素、風(fēng)險(xiǎn)，才能確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理主要對(duì)象是企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)因素，其中企業(yè)信息化管理水平程度將會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、處理產(chǎn)生較大影響，因此現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理較為重視信息化。在結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，需要布置相應(yīng)的內(nèi)控措施進(jìn)行內(nèi)部檢測(cè)與內(nèi)部監(jiān)控，一旦某個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，可以針對(duì)性地、快速準(zhǔn)確地確定問(wèn)題出現(xiàn)的原因，進(jìn)而進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，并在此過(guò)程中實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷完善。

二、我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)缺陷

（一）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

首先，我國(guó)建筑企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)全面評(píng)估過(guò)程中重視程度不高，缺乏有效的評(píng)估體系。企業(yè)經(jīng)營(yíng)及其企業(yè)管理者行為風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生較大原因是因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)控體系。同樣，建筑企業(yè)內(nèi)控體系作用的發(fā)揮離不開(kāi)有效的風(fēng)險(xiǎn)界定與完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系作為保障，但是建筑企業(yè)過(guò)于重視建筑工程經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)而缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的深入研究，難以建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系;其次，缺乏獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)。在信息化時(shí)代背景下，建筑企業(yè)面臨著更多種類風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)威脅程度也逐漸加深，設(shè)置專門(mén)風(fēng)控部門(mén)極為必要。然而實(shí)際上許多建筑企業(yè)并未意識(shí)到這一點(diǎn)，不但沒(méi)有成立獨(dú)立的風(fēng)控部門(mén)，甚至是連風(fēng)控識(shí)別、預(yù)警相關(guān)措施都沒(méi)有。

（二）缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

經(jīng)濟(jì)全球化與信息全球化的影響下，建筑企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而我國(guó)建筑企業(yè)大多是關(guān)注當(dāng)前區(qū)域的市場(chǎng)發(fā)展，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，未能從全國(guó)，乃至全世界角度看待風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，甚至有些企業(yè)管理者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)僅僅存在與財(cái)務(wù)管理方面，而忽略了項(xiàng)目合同管理、施工管理、驗(yàn)收管理、運(yùn)行維護(hù)等階段的風(fēng)險(xiǎn)威脅。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱導(dǎo)致了建筑企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化沖擊下難以有效應(yīng)對(duì)新的發(fā)展挑戰(zhàn)，甚至出現(xiàn)發(fā)展倒退現(xiàn)象。

（三）缺乏完善的管理結(jié)構(gòu)

有效的企業(yè)內(nèi)控，必須以完善的管理結(jié)構(gòu)為保障，也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本環(huán)境要求。企業(yè)管理層是內(nèi)控管理主要實(shí)施者，若是企業(yè)在權(quán)力設(shè)置與制衡體系等管理結(jié)構(gòu)中存在較大問(wèn)題，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)。公司董事會(huì)是管理結(jié)構(gòu)的核心，自然也是企業(yè)風(fēng)控管理的核心，而我國(guó)建筑企業(yè)普遍存在職權(quán)交錯(cuò)、權(quán)責(zé)不清等管理結(jié)構(gòu)方面問(wèn)題，進(jìn)而在項(xiàng)目管理過(guò)程中出現(xiàn)許多難以控制的風(fēng)險(xiǎn)。

三、建筑企業(yè)內(nèi)控體系下風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）不斷加強(qiáng)與完善風(fēng)控與內(nèi)部監(jiān)督體系

首先，清晰地劃分建筑企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別，便于采取針對(duì)性風(fēng)控措施。建筑企業(yè)應(yīng)從業(yè)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)整體運(yùn)行兩方面來(lái)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)成因主要包括內(nèi)部與外部因素，前者主要是指企業(yè)在組織、經(jīng)驗(yàn)、管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)，而后者主要是指政策法規(guī)、市場(chǎng)技術(shù)等宏觀方面以及自然災(zāi)害等不可抗力因素。業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)則主要來(lái)源于建筑企業(yè)與當(dāng)前建筑行業(yè)環(huán)境的適應(yīng)性方面。這就要求，建筑企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際特點(diǎn)來(lái)明確劃分當(dāng)下面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別;其次，構(gòu)建完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的有效檢測(cè)，特別是要建立起以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)機(jī)制，并確保審查機(jī)構(gòu)相對(duì)的客觀性與獨(dú)立性，確保其能夠公平、公正地對(duì)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)控進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)督。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人才的引進(jìn)力度，提高建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的專業(yè)水平。

（二）不斷強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控理念

建筑企業(yè)管理規(guī)劃與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須依靠?jī)?yōu)秀的企業(yè)管理理念作為指導(dǎo)。建筑企業(yè)在實(shí)施內(nèi)管控過(guò)程中，離不開(kāi)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念營(yíng)造的內(nèi)部環(huán)境。不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理理念，要求建筑企業(yè)要切實(shí)將其貫徹與企業(yè)的項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、人員管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，聽(tīng)也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值的進(jìn)一步提升。此外，企業(yè)管理人員，尤其是高級(jí)管理層，必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)控與內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，通過(guò)企業(yè)間的交流碰撞，提煉出更為新穎、有效的管理理念。同時(shí)注意加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理方面的培訓(xùn)，如定期聘請(qǐng)專家教授開(kāi)設(shè)專題講座，與員工在工作中遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行交流、解答。

（三）不斷優(yōu)化完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

在建筑企業(yè)管理過(guò)程，必須具備業(yè)務(wù)執(zhí)行、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)控反饋等管理結(jié)構(gòu)，唯有確保企業(yè)管理結(jié)構(gòu)清晰、運(yùn)行平穩(wěn)，才能為內(nèi)控措施與風(fēng)控措施的落實(shí)提供穩(wěn)定環(huán)境。這就要求建筑企業(yè)必須充分重視與發(fā)揮獨(dú)立董事在內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心監(jiān)督功能。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合發(fā)展需要，合理增加獨(dú)立董事在董事會(huì)中的占比，并明確獨(dú)立董事風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效管理，使獨(dú)立董事明確自身職責(zé)，更好地在項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理等內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮監(jiān)督、控制作用。此外，建筑企業(yè)還應(yīng)就特別事項(xiàng)，如大型項(xiàng)目、特殊專業(yè)型項(xiàng)目等管理設(shè)置專門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中的非常規(guī)問(wèn)題進(jìn)行快速、有效地解決，將風(fēng)險(xiǎn)隱患控制在最小范圍。

四、結(jié)束語(yǔ)

總得來(lái)說(shuō)，隨著經(jīng)濟(jì)、信息全球化不斷深入發(fā)展，建筑企業(yè)在迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。當(dāng)代建筑企業(yè)唯有不斷深化風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能有效應(yīng)對(duì)日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，并占據(jù)一定的行業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)。本文主要就建筑企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了探討，以期能夠提供一定參考。

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