基于共享方式下的財務集中管理研究

李煒

關鍵詞：財務共享? 財務集中? 管理研究

財務共享集中管理是借助現代網絡技術和通信技術，以公司戰略目標為導向，在實現核算辦法、報告制度、管理規定三統一的前提下，開展的財務集中核算，資金集中收付，預算、債務、資產集中管理，實現數據綜合分析，信息共享的財務管理模式。

一、資產公司概況

公交集團公司于2015年2月組建了資產公司，明確了資產公司主要承擔對公益性資產的管理、經營、預算和投資等主要職責。公司目前已發展成為由多家主要成員企業組成，包括智造產業園、文化產業園、商業保理公司、房地產開發、特色小鎮開發等多個業務板塊的大型企業。

二、資產公司實施財務集中共享的必要性分析??

（一）實施財務集中共享是有效整合資源和提高效率需要

為了滿足資產公司專業化、多元化發展戰略的資源保障需求，有效控制財務資金風險，資產公司必須在現有財務人員集中管理的基礎上進一步整合財務資源、提高各種財務資源的利用效率和公司整體財務實力。公司實施財務集中管理，不僅有利于資金實現內部調劑余缺，更可以有效地降低資金成本。增強整體償債能力和信用程度，提高公司整體的發展能力。

（二）實施財務集中共享是增強協同能力，實現利益最大化需要

隨著資產公司發展規模不斷擴大，管控層級增加，經營范圍不斷延伸，如何協同各成員企業的目標，提高財務監控能力，成為公司財務管控需要迫切解決的問題。通過實施財務集中管理，公司可以采取包括財務集中核算、全面預算管理、資金集中管理、財務人員統一管理等多種措施加強對各成員企業人、財、物等關鍵資源的集中統籌，提高財務信息質量，實現企業資源優化配置，同時通過考核機制設計和審計監督等方式協同各成員企業經營目標和業績評價的關系，促使各成員企業正確把握戰略方向，實現整體利益最大化。

（三）實施財務集中共享是完善財務管控層次，服務戰略導向需要

資產公司財務管控面臨的突出任務就是要理順管控關系，推動財務工作從注重核算模式轉向價值創造，提升財務對業務和戰略決策的支持力度。集中式財務管理在本質上是通過搭建共享平臺式的財務集中系統，達到對財務業務的重新分工，將會計核算、資金管理、報告編制等日常操作性工作單獨分離出來，實現財務資源的整體統籌與合理配置，使各成員企業財務集中精力加強對業務的財務支持，實現財務與業務的相互融合，提升財務管理價值。

（四）實施財務集中共享是完善監控，降低管理風險需要

資產公司在當前的財務分散管理模式下，各成員企業分散核算，財務信息層層上報，一方面容易造成財務信息傳遞不及時，另一方面也容易引發下屬成員企業的財務信息缺乏監督，導致上報公司財務信息不準確的情況發生，從而嚴重影響企業管理層的經營業務決策和對下屬企業的業績評價。公司通過實施財務集中核算，既有利于公司實時掌握成員企業的財務信息，也有利于統一各成員企業會計核算口徑，提高財務信息質量。

三、資產公司實施財務集中共享的可行性分析??

（一）公司財務組織模式為集中共享創造條件

資產公司從建立之初便秉承集中高效、節約成本的思路，將各子企業財務人員集中管理，實現人員以及資金使用效率的最大化。同時做到各類財務決策與公司戰略規劃相統一。這種人員組織結構的集中性為公司實施財務集中管理奠定了堅實基礎。

（二）公司內部管控具備一定的基礎

資產公司經過幾年來的發展，已經在管理上打下了比較完善的基礎，在預算管理、財務核算、資金管理、稅務籌劃、資產管理、合同管理等方面制定了比較完善的制度程序，業務操作總體規范有序。公司已經積累的管控基礎為實施財務集中管理提供了重要操作條件。

（三）信息化建設具備一定的基礎

資產公司歷來重視信息化的建設和投入，現在正在使用用友賬務、工資管理、合同管理、文件審批等系統，這些系統的應用不僅進一步打通了業務與財務之間的信息接口，同時也對公司各項管控流程和業務范圍進行了一次全面梳理，對公司實施財務集中管理具有重要意義。

（四）組織機構調整和流程再造為財務集中管理提供動力

公司在總部管控層面形成了職能部門、業務部門、項目部門的管控模式，其中職能部門負責對總體戰略管控、業務部門負責同質性業務的集中管理，項目部門負責對相關成員企業的專業項目統籌和協同。公司各層級的經營職責和管理邊界清楚明晰，更加突出財務管理重點和導向，對于推動創建集中式財務管理創造了有利條件。

四、資產公司財務集中共享總體目標和基本原則

（一）實施財務集中共享的總體目標

資產公司實施財務集中管理的目標是適應業務發展需要，理順財務管控層次，提升整體財務管理水平，有效整合財務資源，落實管理協同，實現整體利益最大化。

（二）實施財務集中共享的基本原則

一是財務集中管理要為企業戰略服務。滿足戰略發展需要進行財務資源集中是公司實施財務集中管理的首要原則;二是先易后難、先急后緩、循序漸進。公司在財務集中內容上，先集中成熟財務業務，逐步擴展到其他復雜業務;在財務集中范圍上，優先選擇業務相對簡單的單位作為試點，逐漸向其他單位推廣;在集中的業務板塊上，優先選擇業務發展比較成熟資產板塊;三是合理把握集中程度，做到集權有道、分權有序。公司總部著重于戰略財務管控，負責根據戰略需要把握財務管控方向、為實現發展戰略提供財務分析、評價等管理，成員企業財務管理著重于對具體業務的支持。包括資產處置權、資金管理、會計核算、預算管理等。

五、資產公司實施財務集中共享的內容

（一）全面推動建立財務集中核算體系

財務共享集中核算是以優化組織結構、規范流程、提升效率、降低運營成本和創造價值為目的，集中分、子公司的會計核算與財務結算全部到統一的財務系統平臺，利用平臺能夠全方位地控制成員單位的財務行為，獲得準確的財務信息，便于實現財務資源合理配置。

財務共享集中核算一般包括財務共享中心模式和會計服務公司模式等兩種形式，其中：財務共享中心模式，即由公司成立專門的財務共享中心，財務共享中心作為公司總部的一個部門負責將下屬各成員企業的會計核算業務進行集中統一辦理。會計服務公司模式，即成立具有獨立法人地位的會計服務公司，與下屬各成員企業簽訂委托協議，各成員企業通過委托協議將會計核算業務委托會計服務公司集中統一辦理。

資產公司根據現階段公司的職能定位和機構變革要求選擇了共享中心模式。

（二）全面推行資金集中管理

在資金集中管理的問題上，資產公司選擇建立資金結算中心模式。公司通過在人員、制度、賬戶管理及預算和內部審計上設立一套系列流程來全方位實現資金的集中統一管理。一是設立資金專管員負責協調總部與成員單位之間的資金管理。二是統一內部的財務和各項資金制度。三是成員單位不得自行開戶，賬戶由總部統一管理。成員單位所有的收入和支付必須通過銀行的網銀系統。四是統一資金預算定期上報制度，要求及時編制和上報資金的二級預算。五是建立資金使用有償制度，各單位借款都要向結算中心支付資金使用費用。

（三）全面改進預算管理體系

公司在企業財務全面預算管控的過程中積極發揮財務共享平臺的作用，利用共享平臺所得出的數據為預算管理提供數據支撐，構建更加全面的財務全面預算算理體系。為加強企業財務共享平臺對全面預算管理的推動作用，在企業信息化進程中，公司通過財務共享平臺對財務數據的統一生成，促進了預算管理的標準化建設。財務共享平臺的建設使得企業財務全面預算中的各模塊之間進行有效的連接，做到企業財務全面預算各個模塊與企業的生產、銷售、管理等各環節之間進行良好的信息交互，確保企業財務全面預算各模塊所需財務信息收集的高效性和準確性。同時通過建立企業財務標準化信息共享平臺依托標準化的處理和管理體系能夠更好的實現對于企業財務全面預算所需要財務信息的標準化處理，同時在執行以及考核中也能夠根據企業財務全面預算所需的內容進行相應的標準化的處理。

（四）全面加強財務人員整體素質

公司結合財務共享中心的建立，為適應財務機構和職能的變化，促進財務人員向共享財務、戰略財務和業務財務方向轉變。共享財務人員主要按照企業會計準則，服務協議和標準操作流程完成會計核算、資金結算、報表編制等財務會計工作。戰略財務人員工作內容立足于源頭管理和頂層設計，比如制定財務戰略和財務目標、管理戰略成本、管控財務重大事項等。業務財務人員要求他們是既通曉財務又了解業務的行家里手，才能協助業務部門從財務投入產出的角度來安排配資源，促進業務流程優化，實現業務與財務互為融通，并在企業發展中緊密互動。

六、資產公司財務集中共享取得主要成效

（一）有效規避財務管理風險，加強財務管控

公司通過建立財務共享服務中心，將各種核算業務集中處理，消除了財務處理差異，保證會計政策執行口徑的一致性。同時，原有財務管理模式下的信息不對稱得以消除，公司可以更全面、及時、準確地掌握下屬各企業的所有財務信息，從而為公司的各種決策提供多維度的財務數據支持，使各種政策更加切實可行，有效規避財務管理風險，最終實現集團整體利益的最大化。

（二）細化財務職能分工，提升財務管理價值

公司財務共享服務中心以集中處理大量重復工作的方式，將業務單位從以前的基礎工作中解脫出來，聚焦到為公司提供戰略支持的工作中，促進財務人員專業化分工，更好支持集團戰略擴張和業務發展。

（三）提高業務處理時效，提供更加準確的財務信息

資產公司財務共享中心將建立系統、完整的管理體系，形成標準化、流程化、系統化的作業過程，實現作業效率與作業效果的全面提升。通過對全業務流程的效率管理，各類業務處理時效將提高30%以上，所有信息將實時產生，實現資金流、物流、信息流“三流合一”。

（四）規模化集約化運作，節約公司經營成本

通過共享中心建設，實現財務的集約化管理，所有成員公司共用一套財務核算人員，財務人員增長速度將得到有效控制，大大節約人力成本。同時，財務共享中心本身也更關注價值鏈上的成本控制，自身降成本的同時發起成本管理舉措，每單核算業務的成本比共享前降低30%以上。

（五）促進完善信息化建設，提高財務核算信息化水平

公司財務實施集中管理后，形成以用友系統為核心的系統平臺。公司加速推進用友系統在所有公司的全覆蓋，實現財務核算軟件的統一，并通過與影像掃描、網絡審批、銀企直聯三大系統的集成，實現財務管理全流程的信息化辦公，大大提高公司業務審批與財務核算的信息化水平。

參考文獻

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