會計實務中稅收籌劃的運用分析

張敬明

摘要：隨著經濟和科技水平的快速發展，稅收籌劃是會計實務中的一個關鍵環節，具體來講，稅收籌劃指的是納稅人對稅務進行科學調整，對企業具體生產經營活動進行針對性調整，從而達到降低稅負的效果。當前企業在進行稅收籌劃過程中擁有多種形式，本文對其進行簡要介紹。

關鍵詞：會計實務;稅收籌劃;企業運用

引言

眾所周知，國民經濟的發展離不開各個企業的支持，稅收的存在是國家宏觀調控中的重要措施之一，有利于各企業的可持續發展，同時推動國家的不斷進步。但是企業如何在激烈的市場競爭中正確運用稅收籌劃成為會計實務當前亟需解決的問題。

一、稅收籌劃的基本概述

（一）稅收籌劃的概念

一般情況下，稅收籌劃主要指的是企業納稅人嚴格遵守國家稅收制度，向國家相關部門繳納稅款，在此過程中納稅人可以享受稅收優惠政策，對企業的經營活動進行有效的規劃，從而減少稅負，提高企業的經濟效益。

（二）稅收籌劃的基本特點

其一，具有目的性，企業進行稅收籌劃的主要目的是為了減少納稅負擔，享受稅收優惠政策，降低企業經營的成本，對企業未來的發展進行合理的規劃和調整。其二，具有合法性，企業在進行稅收籌劃時，需要嚴格按照國家稅收政策中的內容實施，避免因一己私利，出現偷稅和漏稅的現象，不利于企業長遠發展。其三，具有風險性，企業在國家稅收政策的基礎上進行稅收籌劃，如果在籌劃過程中因對政策的了解不到位，導致籌劃不合理，進而增加了企業運營的風險。

二、會計實務當中稅收籌劃的運用

相關方面的政策法規和稅收政策是實施稅收籌劃的基礎和前提，另一方面，企業管理者還需要結合市場環境變化和自身經營發展情況，在此基礎上按照法律法規的相關規定，對企業生產經營活動進行調整，從而實現減輕企業稅負、提高企業整體經營效益的效果。以A企業為例，企業包含兩個下屬企業，其中一是機械制造企業，一是水泥制造企業，兩個企業的稅率都是25%;如果將機械制造企業注冊為國家支持的高新技術領域企業，其稅率則降至15%。這種情況下，企業只需要根據相關政策文件，將機械制造企業注冊為國家支持的高新技術產業，就可以將自身稅負下降10%，從而達到減輕企業總體稅負的效果，這個過程符合法律法規，而且能夠增加企業整體利潤，具有良好實踐效果。這就是所謂的稅收籌劃。首先需要對國家制定的相關稅收政策尤其是優惠政策進行全面了解和掌握，在此基礎上結合企業自身經營發展現狀對具體生產經營活動進行調整，從而有效減輕稅負增加企業自身經營成效。

三、會計實務中稅收籌劃的運用方法分析

（一）科學確認收入

由于不同的企業其自身經營業務不同，因此其具體的生產經營活動和業務流程也就不一樣，同時其具體的結算方式也不一樣。這種情況下，每個企業都有其自身的確認收入的時間點和對應的納稅時間。在具體實踐過程中，按照具體合同的付款日期作為標準;預定銷售的以貨物具體的交付時間為標準?；诖耍髽I在生產經營過程中，可以針對收入時間進行科學籌劃，在此基礎上實現有效的減稅效果。

（二）稅收籌劃在處理固定資產中的應用

通常情況下，在企業正常經營過程中，會根據企業發展情況對固定資產進行處理，從而增加企業經營的成本，降低企業繳納稅款的額度。但是由于固定資產的種類較多，因此在對其處理時，需要進行合理的規劃，企業在進行固定資產處理時，通常會采用工作量法和年限平均法等方法對固定資產的價值進行合理計算，以降低稅額為最終目的。當稅收籌劃在處理固定資產中應用時，需要財務人員根據會計制度和稅收政策中的相關內容，尋找處理固定資產的合適方法，提高固定資產處理的工作效率。

（三）固定資產處理方面

在企業會計實踐中，對固定資產進行折舊處理是非常重要的，原因為：資產折舊是企業成本的重要組成，會影響企業利潤和成本。所以，必須將固定資產處理作為重要工作?，F階段，固定資產的處理方法比較多，如年限平均法、工作量法等，為保證稅收籌劃效果，必須結合法規要求，合理選擇處理方法，預防處理不當給企業節稅帶來的影響。當企業出現通貨膨脹現象時，可使用加速折舊法處理固定資產。

（四）存貨計價方法選擇方面

相關規定指出，納稅人的生產成品、材料、半成品等，都要存貨計價處理。當前，企業常用的計價方法為加權平均法、先進先出法、后進后出法等，存貨計價時選用哪種方法都可以，但是一旦選定某種方法后，就不能再更改，以免影響稅收籌劃效果。當然，企業在選擇存貨計價方法時，必須從稅收政策、市場物價等方面著手，以減少稅費。例如，物價上漲時，可使用后進后出法，減少存貨成本，增加稅后利潤;物價下跌時，則使用先進先出法，減少稅費。而物價不穩定時，要使用加權平均法，預防利潤不一導致稅負波動，提高資金利用率。需注意的是，如若在一個會計年度內變更計價方法，必須按照相關準則進行說明，確保稅收籌劃的合法性。

（五）延期納稅技術

延期納稅不能幫助企業減輕其整體稅負，但是針對那些稅負比較高的企業或者主體，通過延期納稅能夠減輕其特定時間內的交稅負擔，其結果就是企業或者主體獲得了一份短期的無息貸款，這對于需要大量資金周轉的企業往往具有關鍵意義和作用。在具體實踐環節，可以根據稅法中的相關規定，比如針對高新技術設備和環保設備的稅收優惠政策，企業就可以實現延期納稅，這能夠幫助企業減輕其一定時間內的交稅負擔，而且能夠為其實現資金的順利流轉打下基礎，為促進企業的經營發展提供了動力和支持。延期納稅技術能夠幫助企業減輕其整體稅負，能夠為企業帶來一定的資金流量，能夠幫助企業在經營發展過程中獲得相應的資金。

結語

通過上述內容的分析得知，在企業會計實務中，財務人員在遵守稅法制度的前提下進行稅收籌劃工作，有利于減少企業經營成本，降低企業繳納稅額的負擔。與此同時，想要充分稅收籌劃在企業會計實務中的價值，需要財務人員擁有較強的綜合素質，合理進行稅收籌劃，提高財務管理水平和企業在市場中的競爭力。

參考文獻：

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（作者單位：河北工程大學管理工程與商學院）