小額貸款公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制及其節(jié)稅籌劃思路

楊婧婷

摘 要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，小額貸款公司也得到了跨越式的發(fā)展。現(xiàn)階段，金融服務(wù)是小額貸款自身所帶的特點(diǎn)，但工商注冊(cè)局確在處理時(shí)仍以一般處置方式為主，使其無法享受國家稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)鍵詞：小額貸款公司? 涉稅風(fēng)險(xiǎn)? 控制? 節(jié)稅籌劃

在財(cái)務(wù)管理工作中、公司理財(cái)范疇中納入節(jié)稅籌劃，目的在于降低公司稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。稅負(fù)作為小額貸款公司發(fā)展過程中所遇到的重要問題，營(yíng)改增的全面鋪開也使得小額貸款公司的處境較為尷尬。小額貸款公司應(yīng)當(dāng)在實(shí)施過程中有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，合理進(jìn)行節(jié)稅籌劃。

一、小額貸款公司在涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的難題

（一）小額貸款公司稅務(wù)身份未得到明確認(rèn)定

在中國人民銀行所發(fā)布的《金融機(jī)構(gòu)編碼規(guī)范》中小額貸款公司屬于金融機(jī)構(gòu)范圍，而這也充分證明了中國人民銀行已認(rèn)同小額貸款公司的金融機(jī)構(gòu)身份，但其并未實(shí)質(zhì)改變小額貸款公司的身份，其主要原因在于小額貸款公司雖然經(jīng)過中國人民銀行身份認(rèn)定但銀監(jiān)會(huì)并未給予審核回應(yīng)，而這也使得小額貸款公司未能以金融機(jī)構(gòu)身份使用稅收優(yōu)惠政策。

（二）小額貸款公司未得到優(yōu)惠政策的享受認(rèn)定

優(yōu)惠政策的享受不同地區(qū)不同地域所設(shè)定的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)各不相同，而對(duì)于小額貸款公司而言，貸款優(yōu)惠政策是其缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)，即便國家出臺(tái)多項(xiàng)優(yōu)惠政策也無法全部適用于小額貸款公司 。

（三）相互不一致的涉稅處理事項(xiàng)

這不僅加大了小額公司在提供貸款給其他單位時(shí)的處理難度，對(duì)后續(xù)工作也造成一定影響。首先，針對(duì)印花稅的征收問題，雖然在簽訂借款合同時(shí)小額貸款公司與其他公司達(dá)成一致，但印花稅征收問題還未能統(tǒng)一處理標(biāo)準(zhǔn)。其次，對(duì)于借款利息支出的處理方式，公司本應(yīng)在借款后依據(jù)金融機(jī)構(gòu)借款利息支出進(jìn)行利息扣除，但大部分借款公司仍將小額貸款公司視為非金融機(jī)構(gòu)使得其在借款利息支出時(shí)仍依照非金融機(jī)構(gòu)利息支出扣除方式進(jìn)行處理。

二、小額貸款公司的節(jié)稅籌劃思路及有效措施

（一）利用區(qū)域性稅收優(yōu)化政策實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅

在小額貸款公司經(jīng)營(yíng)收入中稅費(fèi)作為主要支出項(xiàng)目，相關(guān)人員必須依據(jù)現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)情況確切落實(shí)節(jié)稅籌劃工作，在降低公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升小額貸款公司在新時(shí)期市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。節(jié)稅籌劃工作的開展能夠?yàn)樾☆~貸款公司節(jié)約不必要的成本支出，而培育節(jié)稅籌劃管理人才也是現(xiàn)階段公司的主要工作之一，其目的在于以提升工作人員的管理意識(shí)與專業(yè)能力為前提，通過對(duì)稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅籌劃工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，重視稅收意識(shí)的貫徹與樹立，使得其能夠有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在學(xué)習(xí)與了解國家最新出臺(tái)的稅務(wù)政策下以不變應(yīng)萬變，發(fā)揮自身實(shí)際效能，通過對(duì)照參考等方式制定切實(shí)可行的節(jié)稅籌劃方案。小額貸款公司想要體現(xiàn)節(jié)稅籌劃工作的有效性，在其實(shí)際發(fā)展過程中需要正確認(rèn)知區(qū)域稅收優(yōu)惠政策對(duì)其稅收籌劃工作的重要性與實(shí)際價(jià)值。合理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置能夠保證其在恰當(dāng)?shù)膮^(qū)域內(nèi)深入挖掘稅收優(yōu)惠信息，以多方途徑為基礎(chǔ)保障自身能夠享受現(xiàn)階段國家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步保障自身權(quán)益。各級(jí)地區(qū)應(yīng)當(dāng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，“有條件的利用條件，無條件的創(chuàng)造條件”作為現(xiàn)階段小額貸款公司在節(jié)稅籌劃工作中的主要方式，通過稅率差別政策的充分利用以體現(xiàn)區(qū)域性特點(diǎn)，以保證其在設(shè)立工作時(shí)能夠優(yōu)先選擇整體稅負(fù)較低的區(qū)域，例如，我國政府及各級(jí)部門針對(duì)“老、少、邊、貧”等地區(qū)得深入調(diào)查后依據(jù)實(shí)質(zhì)性需求與具體情況制定稅收優(yōu)惠政策，其自身所體現(xiàn)的優(yōu)勢(shì)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過于正常稅收政策，而小額貸款公司可以充分利用此種優(yōu)勢(shì)以發(fā)揮其實(shí)際效益，為自身創(chuàng)造利潤(rùn)空間。

（二）精準(zhǔn)計(jì)算收入及支出提升節(jié)稅籌劃效果

金融政策的不適應(yīng)性阻礙小額貸款公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在惡劣的生存環(huán)境下因其缺乏金融機(jī)構(gòu)資格使其在現(xiàn)階段的市場(chǎng)中舉步維艱。現(xiàn)階段，小額貸款公司雖然積極響應(yīng)國家政策號(hào)召，但能夠適應(yīng)其自身發(fā)展的優(yōu)惠政策寥寥無幾。因此，小額貸款公司想要在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占有一席之地，只有取得國家認(rèn)可資質(zhì)才能為其后續(xù)工作的開展提供有利條件，積極溝通協(xié)調(diào)以實(shí)際成效為前提與金融管理部門進(jìn)行溝通。加大政策研究力度，通過對(duì)現(xiàn)有優(yōu)惠項(xiàng)目的合理利用以提升節(jié)稅籌劃工作的合理性與合法性，進(jìn)一步降低公司經(jīng)營(yíng)成本，以有效舉措應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，利用合理控制與管理為小額貸款公司的平穩(wěn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。節(jié)稅籌劃工作的價(jià)值體現(xiàn)應(yīng)當(dāng)以小額貸款公司在其發(fā)展過程中針對(duì)公司現(xiàn)階段收入支出的精準(zhǔn)計(jì)算為前提，而準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)能夠?yàn)樵鍪展?jié)稅支出奠定良好的基礎(chǔ)。就一般情況而言，小額貸款公司的首要工作即是利用合理的約定以體現(xiàn)利息支付時(shí)的有效性，在其發(fā)展過程中小額貸款公司貸款利息作為其經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的主要收入，合同規(guī)定時(shí)間作為利息收入，通過合理的約定與科學(xué)的設(shè)置利用延期納稅這一方式應(yīng)付逾期貸款利息，進(jìn)一步提升小額貸款公司對(duì)現(xiàn)有支配資金的利用率，另外，準(zhǔn)確核算稅前扣除項(xiàng)目支出，充分體現(xiàn)節(jié)稅籌劃工作的實(shí)際價(jià)值。我國主要稅種以公司所得稅為主，公司在其生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過程中所獲取的收入作為主要征收對(duì)象需要提前扣除成本及相關(guān)費(fèi)用損失及繳納稅金的實(shí)際收入。限額扣除項(xiàng)目與無限額扣除項(xiàng)目作為公司所得稅稅前扣除項(xiàng)目的主要內(nèi)容，以此提升節(jié)稅籌劃效果。

（三）科學(xué)籌劃個(gè)人所得稅減輕實(shí)際稅收支出

在小額貸款公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中可以利用經(jīng)費(fèi)支出獲得增值稅發(fā)票進(jìn)一步增加抵扣額度，在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的過程中小額貸款公司應(yīng)當(dāng)在拓展自身基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的同時(shí)發(fā)展各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，通過現(xiàn)行稅率計(jì)算政策的深入研究，利用合理的抵扣手段成為小規(guī)模納稅人，不僅能夠?qū)ψ陨順I(yè)務(wù)開展進(jìn)行規(guī)范還能夠降低公司稅務(wù)開支。內(nèi)部員工成員支出作為小額貸款公司在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中節(jié)稅籌劃中的核心環(huán)節(jié)，在開展節(jié)稅籌劃工作時(shí)需要依據(jù)員工從公司所獲得的工資、福利、紅利等內(nèi)容為主實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的納稅籌劃工作，在嚴(yán)格遵守我國現(xiàn)行稅務(wù)法的前提下減輕小額貸款公司員工的稅收支出，不僅能夠降低員工的納稅負(fù)擔(dān)，還能夠保證其日常生活質(zhì)量。小額貸款公司以員工工資薪金為稅前扣除項(xiàng)目金額最大化，多采用“三險(xiǎn)一金”或應(yīng)用工資薪金所得福利化進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃，為后續(xù)福利條件提供有效前提。轉(zhuǎn)化現(xiàn)金性工資能夠降低稅負(fù)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的，而在實(shí)際情況中此這種方式也能提升員工實(shí)際收入水平。

三、結(jié)束語

以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展為背景，以有效舉措解決小額貸款公司的民間貸款需求才能使小額貸款公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。分析小額貸款公司發(fā)展中的實(shí)際情況，針對(duì)其中資源不足、稅負(fù)過重的問題進(jìn)行合理處置，在控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)發(fā)揮節(jié)稅籌劃工作的有效性。小微公司與三農(nóng)融資困難多以小額貸款公司為資金助力手段，而實(shí)現(xiàn)小額貸款公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能夠?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型提供重要助力。

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