初探審計機關如何開展大數據審計

楊杰鋒

摘 ?要：大數據審計是審計機關適應時代發展的必然選擇，開展大數據審計有助于發揮審計在國家治理中的作用，本文通過介紹大數據審計內涵、時代發展要求，分析大數據審計發揮的作用，提出應用大數據審計提升審計質量和效益。

關鍵詞：審計機關;科技強審;大數據審計

大數據是信息化發展的必然趨勢，大數據審計是審計機關適應時代發展的必然選擇。開展大數據審計有助于發揮審計在國家治理中的作用，胡澤君審計長表示，積極推進大數據審計，堅持科技強審，通過信息化、數字化，努力提高審計監督的質量和效益。

本文介紹了審計機關大數據審計的應用，開展大數據審計，在提升審計對經濟社會風險預警、發現重大違法違紀違規線索能力具有重要作用，是提高審計工作效率、實現審計全覆蓋的重要手段，是審計推動國家健康發展的重要途徑。

一、新形勢下大數據審計內涵和必要性

（一）內涵

大數據是由數量巨大、結構復雜、類型眾多的數據構成的數據集合，是基于云計算的數據處理與應用模式，通過數據的整合共享、交叉復用形成的智力資源和知識服務能力。大數據審計是指審計機關根據大數據理念運用大數據技術方法和工具，利用數量巨大、來源分散、格式多樣的經濟社會運行數據，開展的深入挖掘與分析，提升審計發現問題、評價判斷、宏觀分析的能力。

自2014年以來，審計署先后出臺了審計業務電子數據管理、電子數據遠程聯網管理、數據分析網等規定，明確了數據采集、管理、使用、安全等各環節要求，初步構建了較為完備、規范的大數據審計體系。地方各級審計機關也結合各地實際情況構建大數據審計體系，取得較好成效。

（二）必要性

1. 審計內在發展需要

近年來，我國對大數據的發展、管理、利用和監督工作越來越重視。2014年10月，國務院《關于加強審計工作的意見》提出，探索在審計實踐中運用大數據技術的途徑，加大數據綜合利用力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，首次將大數據審計列為審計工作重點。2015年8月，國務院《促進大數據發展行動綱要》，從國家層面提出實施大數據戰略，全面推進我國大數據發展，建設數據強國，提升國家競爭力。2015年12月，中央辦公廳、國務院辦公廳《關于實行審計全覆蓋的實施意見》明確要求，構建大數據審計工作模式，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監督的廣度和深度。2016年5月，國家審計署《“十三五”國家審計工作發展規劃》明確提出要創新審計管理模式和組織方式，全面推廣“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計方式。2017年5月，國務院辦公廳《政務信息系統整合共享實施方案》也明確要求開展常態化的政務信息系統和政務信息共享審計，探索政務信息系統審計的方式方法，加強對政務信息系統的審計，保障專項資金使用的真實性、合法性和效益性。

2.外部環境變化需要

信息共享和業務協同是發展大數據審計的根本，大數據審計旨在將“數據孤島型、業務封閉型、模式單一型”向“數據一體化、業務一體化、模式一體化”的方向推進發展。審計模式也不再局限于某個單位，某個行業，某個地區，而是貫穿于縱橫交錯的各行各業。 ? 大數據審計方法為多部門、多行業，多地區獲取數據，互相比對、互為佐證，而現在各行業相關部門之間信息資源缺乏整合，數據分散，數出多門，數據質量難以保證。因此，為了促進信息共享和業務協同，提高數據的透明度、可用性和可靠性，需要政府或各行業主管部門自上而下的頂層設計。

二、開展大數據審計的應用

推動審計組織方式和實施模式的改革創新，大力推進以大數據為核心的審計信息化建設，通過實施大數據采集計劃、業務融合運用計劃、人才培養計劃來完善數據采集、分析、保密等各工作環節，實現線下審計和線上審計的融合，提高審計人員運用信息化技術核查問題、評價判斷、宏觀分析的能力，提升審計質量和審計效率。

（一）大數據采集計劃打基礎

1.加強大數據全方位歸集。審計機關應建立由業務科室對口負責、計算機技術部門支持的數據采集長效機制，做好電子數據定期采集，與被審計單位建立定期數據共享機制，逐步實現大數據定期采集全覆蓋。

2.梳理大數據審計清單。按照分工銜接各對口部門、行業，根據審計需要獲取各行業各類業務大數據，形成標準的大數據表格，計算機技術部門負責對大數據清單的驗收和存檔。

3.落實網絡和大數據安全防護。加強審計人員安全教育，提升保密意識，通過組織審計人員系統學習有關保密工作的法律法規，完善審計保密組織機構，建立健全網絡和大數據保密管理制度，完善大數據采集、分析和存檔管理，全面做好大數據采集保密工作。

（二）業務融合運用計劃作重點

1.樹立大數據融合理念。在項目實施過程中，樹立數據先行，現場跟進理念，審計前期通過審計財務數據，確立審計重點，掌握信息系統建設情況，及時獲取相關業務大數據，建立大數據分析基礎，對涉及的數據分布、數據結構、數據環境等進行認真研究，明確大數據審計項目的范圍、內容、重點、應達到的目標以及應對措施。

2.提出大數據審計思路。審計人員應合理分工、各負其責，在項目實施過程中提出大數據審計思路，要有明確的數據需求、分析方法。計算機技術部門負責提供技術支撐，搭建相關信息系統，組織學習有關數據庫相關知識和理論，審計人員運用大數據審計軟件，掌握基本的數據庫分析技能，解決好“審什么”和“如何審”的問題。

2.實施大數據審計項目。重點圍繞領導干部經濟責任審計、自然資源和生態環境審計、政策落實跟蹤審計等領域，制定年度大數據審計項目計劃，利用大數據技術，開展業務數據與財務數據、單位數據與行業數據，以及跨行業、跨部門、多維度數據的綜合比對分析，及時總結提煉大數據審計工作經驗和技術方法。

（三）人才培養計劃強保障。

1.加強大數據審計培訓。積極選派審計人員參加大數據審計專項培訓，支持參加相關專業技術資格考試，安排參加大數據審計案例交流培訓班。組織開展大數據審計業務特色培訓，進行專業的數據庫應用培訓，溝通交流數據庫操作方法和大數據分析思路，邀請計算機技術專家介紹前沿的技術方法、大數據軟件運用、分析思路，開拓審計人員的視野。

2.加強復合型人才培養。大數據平臺的搭建、實施、運行以及到后期的維護和更新都需要具有大數據思維和創新能力的復合型人才，這就要求每位審計人員不僅要精通審計業務，還要學會運用現代化電子信息技術，通過招聘、引進或培訓一定數量的具備大數據審計技能的復合型人才，確保開展大數據審計工作得以順利實施。

大數據審計可以實現跨行業、跨領域、跨地區、多維度、多層次審計工作，審計發現復雜性、隱蔽性的問題變得更為容易，使得有共性、趨勢性問題得以預警并能采取預防手段，使得可視化領導層決策成為現實。適應大數據時代新形勢，推動大數據審計發展，是審計發展的必然趨勢，更是實現審計監督全覆蓋的必經之路。

參考文獻

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