淺談營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)財(cái)稅管控的影響和對(duì)策

丁岳

摘 要：目前，我國(guó)主要的兩大稅種包括營(yíng)業(yè)稅和增值稅。在2011年，有關(guān)部門發(fā)表了《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》，我國(guó)隨之實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策，但在營(yíng)業(yè)稅改增值稅中仍然存在著一些問(wèn)題，產(chǎn)生了一些影響，因此，本文將淺談營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)財(cái)稅管控的影響和對(duì)策，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅改增值稅; 財(cái)政管控;影響和對(duì)策

前言：為了促使財(cái)政稅收體制進(jìn)一步改革，對(duì)企業(yè)的賦稅相對(duì)減輕，從而推動(dòng)各個(gè)行業(yè)的發(fā)展，我國(guó)實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策。從實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策開始，對(duì)企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面都產(chǎn)生了不一樣的影響，企業(yè)承受稅收繳納稅收費(fèi)用等等方面的壓力正在逐步減少，并在2018年5月，我國(guó)各地正在對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革措施不斷將進(jìn)行深化。如此一來(lái)，不少企業(yè)的財(cái)稅管控也會(huì)受到一定的影響，因此相關(guān)的工作人員要根據(jù)其出現(xiàn)的各種不同狀況進(jìn)行分析，并提出對(duì)應(yīng)的方法，從而帶動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得以進(jìn)一步提高。

一、兩種稅收和政策相關(guān)概念的闡釋

在我國(guó)，營(yíng)業(yè)稅是一種對(duì)相關(guān)單位或者個(gè)人由于提供應(yīng)稅勞務(wù)、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行讓渡、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行出售，所取得營(yíng)業(yè)收入的流轉(zhuǎn)稅;如果在流通環(huán)節(jié)中，企業(yè)獲得了營(yíng)業(yè)收入，那么就要根據(jù)稅率上交相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，如此一來(lái)，就會(huì)出現(xiàn)征稅重復(fù)的嚴(yán)重現(xiàn)象。而作為國(guó)際通行的增值稅，是將商品在流轉(zhuǎn)的過(guò)程中所得到的增值額作為計(jì)算稅收的依據(jù)進(jìn)行收取相應(yīng)的稅收，它也是流轉(zhuǎn)稅中的一種。增值稅的征稅范圍較為廣泛，包括：銷售和貨物的進(jìn)出口、加工產(chǎn)品等等服務(wù)的征稅。其中增值稅可以減少對(duì)某一商品多次征稅的現(xiàn)象，減少了商品在流通過(guò)程中的不斷征取稅收，在減少了企業(yè)的納稅費(fèi)用的同時(shí)，也讓企業(yè)所承擔(dān)的財(cái)政壓力相對(duì)減弱[1]。

在相關(guān)決定實(shí)施“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”這項(xiàng)政策之前，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)的成本出來(lái)實(shí)際支出的各項(xiàng)成本之外，還包括了在流轉(zhuǎn)過(guò)程中，所需要交納的營(yíng)業(yè)稅稅收。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國(guó)開始對(duì)“經(jīng)營(yíng)稅改增值稅的”這項(xiàng)工作進(jìn)行推進(jìn)。營(yíng)業(yè)稅改增值稅這項(xiàng)工作稱之為“營(yíng)改增”，在我國(guó)稅務(wù)發(fā)展過(guò)程中，實(shí)屬一次重要的變革。其內(nèi)容主要為在處理稅務(wù)，計(jì)算稅收的過(guò)程中，將征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目更動(dòng)為改增值稅，涉及到許多行業(yè)，主要是針對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行的，抵扣一些原材料的進(jìn)項(xiàng)稅款，對(duì)有關(guān)企業(yè)部門減少了一定的上交稅收的壓力，對(duì)整個(gè)稅務(wù)鏈條進(jìn)行完善，避免了有關(guān)部門對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的產(chǎn)品重復(fù)增稅，對(duì)促進(jìn)社會(huì)得了良性發(fā)展取得了一定的成效。在實(shí)施“營(yíng)改增”的稅收政策后，對(duì)相關(guān)企業(yè)的財(cái)稅管控也產(chǎn)生了一定的影響。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)財(cái)稅管控的影響

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，商品和一些服務(wù)的界線處于模糊狀態(tài)，當(dāng)增值稅和營(yíng)業(yè)歲如何合理地應(yīng)用成為一個(gè)較大的難題時(shí)，我國(guó)決定采取“營(yíng)改增”來(lái)解決這個(gè)難題。那么企業(yè)如何在“營(yíng)改增”后對(duì)自身財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行提高，為公司的決策提供一定的建議參考，是企業(yè)所需要思考的重點(diǎn)問(wèn)題。在對(duì)這樣的情況下提出相關(guān)對(duì)策之前，我們首先要對(duì)“營(yíng)改增”這項(xiàng)政策對(duì)企業(yè)財(cái)稅管控的影響進(jìn)行一定的討論[2]。

（一）企業(yè)的稅收費(fèi)用減少，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增加

在上文中，對(duì)營(yíng)業(yè)稅、增值稅的概念進(jìn)行了解釋說(shuō)明。我們可以認(rèn)識(shí)到營(yíng)業(yè)稅改增值稅是一種結(jié)構(gòu)性減稅的重要措施。在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之前，企業(yè)對(duì)一些原材料項(xiàng)目的采購(gòu)并不能夠扣除相關(guān)的稅收，而在實(shí)施了“營(yíng)改增”政策之后，可以對(duì)相關(guān)項(xiàng)目已經(jīng)繳納過(guò)的稅收部分進(jìn)行扣除。在計(jì)算稅額中，營(yíng)業(yè)稅計(jì)算稅額的方法是將營(yíng)業(yè)收入直接與相關(guān)稅率進(jìn)行計(jì)算;而相比較而言，增值稅計(jì)算只針對(duì)增值額，對(duì)商品在流通中的上一個(gè)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)的稅收進(jìn)行免征，減少了征稅的重復(fù)性，在一定程度上降低了企業(yè)的成本，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，從而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平。

（二）財(cái)務(wù)核算方式發(fā)生變化

在實(shí)施“營(yíng)改增”之前，企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅收的計(jì)算通常是將營(yíng)業(yè)收入按照實(shí)際數(shù)據(jù)計(jì)入到賬本中去，通過(guò)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)支出并計(jì)算相關(guān)的稅率，便可得到所需要的數(shù)據(jù)。但在實(shí)施了“營(yíng)改增”的政策之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算方法和原則都發(fā)生了相應(yīng)的改變。從財(cái)務(wù)管控的角度來(lái)進(jìn)行研究的話，相關(guān)的財(cái)務(wù)核算方法發(fā)生了極大的變化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管控也產(chǎn)生了一定的影響，因此對(duì)企業(yè)中財(cái)務(wù)核算人員的要求就隨之提高。企業(yè)中的財(cái)務(wù)核算人員首先要對(duì)收入根據(jù)其不同的稅率進(jìn)行價(jià)稅分離，在對(duì)成本進(jìn)行核算的時(shí)候，也需要對(duì)該商品原有的交過(guò)的稅收進(jìn)行扣除，財(cái)務(wù)核算方法發(fā)生了許多變化，難度也相應(yīng)增加，要求工作人員要更加細(xì)致入微耐心核算，并采取相應(yīng)的核算方法以此來(lái)提高工作的效率

三.“營(yíng)改增政策”下企業(yè)財(cái)稅管控應(yīng)采取的相應(yīng)對(duì)策

（一）提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力， 加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)務(wù)上的培訓(xùn)

在“營(yíng)改增”政策實(shí)行后，由于財(cái)務(wù)核算方法的復(fù)雜化，1需要相關(guān)工作務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理能力進(jìn)一步加強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員要對(duì)“營(yíng)改增”這項(xiàng)政策內(nèi)容完全掌握，并能夠準(zhǔn)確核算相關(guān)的稅率以及應(yīng)繳納的稅收。企業(yè)人力管理部門要對(duì)稅務(wù)人員的招聘提高門檻，應(yīng)招納相關(guān)專業(yè)的工作人員，并對(duì)該工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，定期的對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，可以加強(qiáng)他們對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)政策的了解，對(duì)他們的工作效率和工作水平的提高都有一定的好處，而且加強(qiáng)他們對(duì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和實(shí)際核算能力，以此來(lái)提高工作的效率以及減少工作上的失誤。當(dāng)然，企業(yè)也可以采取一定的獎(jiǎng)罰措施，如果工作人員在工作財(cái)務(wù)核算的過(guò)程中出現(xiàn)了工作失誤或者是錯(cuò)誤，就要接受相應(yīng)的懲罰，例如：克扣獎(jiǎng)金，工資減少等等……措施，反之，如果工作人員在核算過(guò)程中表現(xiàn)良好，工作高效，則采取相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，例如：分發(fā)獎(jiǎng)金、評(píng)為優(yōu)秀員工等等……

（二）企業(yè)根據(jù)自身情況相應(yīng)調(diào)整

相關(guān)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題，要依據(jù)國(guó)家發(fā)表的“營(yíng)改增”稅收政策的相關(guān)內(nèi)容，可以向國(guó)家相關(guān)的財(cái)政部門進(jìn)行依法有序地申請(qǐng)稅收補(bǔ)貼，從而來(lái)保證企業(yè)的利潤(rùn)，減少虧損。企業(yè)也要不斷對(duì)如何在“營(yíng)改增”之后實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理水平的提高進(jìn)行不斷地思考，相關(guān)企業(yè)部門可以合格地調(diào)整自身的稅收結(jié)構(gòu)，利用“營(yíng)改增”政策的內(nèi)容合理合法地減少稅收收入，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展，當(dāng)然，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算人員也要對(duì)財(cái)務(wù)管控流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，提高工作效率。企業(yè)在對(duì)稅務(wù)等等工作進(jìn)行申報(bào)的時(shí)候，要及時(shí)有效地跟當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)的稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，在充分了解自己企業(yè)的稅務(wù)情況和狀況時(shí)，對(duì)有所偏差的稅務(wù)處理方式或者是稅額出現(xiàn)了錯(cuò)誤等等問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)地改造，對(duì)稅務(wù)部門提出的建議進(jìn)行積極合作，提升稅務(wù)處理的效率和水平。企業(yè)也可以根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理制度對(duì)比照“營(yíng)改增”政策實(shí)施后的要求進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，充分認(rèn)識(shí)到稅收制度對(duì)自身企業(yè)發(fā)展的影響，對(duì)稅負(fù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，利用“營(yíng)改增”政策的內(nèi)容，用長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光來(lái)發(fā)展自己的企業(yè)。

四.結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”這項(xiàng)稅收政策的改革調(diào)整了我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，由于增值稅主要是針對(duì)于第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)的相關(guān)稅收，因此該政策的實(shí)施對(duì)于第三產(chǎn)業(yè)的良好發(fā)展起到了十分重要的作用，企業(yè)中的財(cái)政核算人員要對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行深入了解，認(rèn)真鉆研該政策對(duì)企業(yè)有利的一部分，并多加利用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的提高，帶動(dòng)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而讓我國(guó)提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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