信息化環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究

摘 要：在信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制的缺陷抑制了中小企業(yè)的穩(wěn)定成長，如何優(yōu)化內(nèi)部控制成為推動企業(yè)防范風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)定成長的重要保障。本文基于信息化的基本環(huán)境，探究中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，進而提出優(yōu)化措施，以提升治理水平，希望在信息技術(shù)的推動下對企業(yè)的穩(wěn)定成長提供指引。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境;中小企業(yè);內(nèi)部控制

一、引言

目前，信息技術(shù)的普遍應(yīng)用改變了企業(yè)所面臨的運營環(huán)境，在創(chuàng)造優(yōu)勢的同時，也帶來了一定程度的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)，由于自身規(guī)模的限制，加上風(fēng)險防范能力的不足，如何在信息化環(huán)境下提升自身的競爭力成為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。內(nèi)部控制，是企業(yè)穩(wěn)定運營的推動器，在信息環(huán)境下其體系構(gòu)建也發(fā)生了變化，特別是中小企業(yè)。中小企業(yè)的成長速度相對較慢，企業(yè)內(nèi)部管理水平和經(jīng)營規(guī)模的限制成為主要障礙之一，因此，結(jié)合信息技術(shù)的發(fā)展如何在內(nèi)部控制上優(yōu)化企業(yè)治理環(huán)境，對于推動企業(yè)穩(wěn)定成長具有深遠的意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀探究

信息化環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展推動了企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，要求企業(yè)結(jié)合外界環(huán)境的改變不斷優(yōu)化自身的治理體系，以提升治理水平。然而，中小企業(yè)自身規(guī)模的限制以及管理體系的不成熟，特別是中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善進一步阻礙了企業(yè)的成長。

（一）管理層信息化意識淡薄

信息技術(shù)的發(fā)展，改變了企業(yè)的治理環(huán)境，如何充分有效利用信息技術(shù)的工具，是優(yōu)化企業(yè)自身結(jié)構(gòu)，提升治理效率的前提。信息系統(tǒng)的運行環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，不容忽視[1]。現(xiàn)如今的中小企業(yè)由于規(guī)模和管理的限制，企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境較為紊亂，特別是管理層的意識，輕視外界環(huán)境產(chǎn)生的影響，內(nèi)部的制度較為形式化。在信息技術(shù)高速發(fā)展的時代，企業(yè)的管理模式也出現(xiàn)了變化，智能云、大數(shù)據(jù)的普及改變了內(nèi)部控制的形式，然而管理層對于運營管理的理念仍然沿用傳統(tǒng)模式，并且內(nèi)控意識淡薄，無法與當(dāng)前的市場環(huán)境相匹配，抑制了企業(yè)的成長。

（二）內(nèi)部風(fēng)險防范體系滯后

在信息化環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險形式同樣發(fā)生了改變，更多的是與信息技術(shù)相關(guān)的潛在風(fēng)險隱患。風(fēng)險在互聯(lián)網(wǎng)下會產(chǎn)生放大效應(yīng)[2]。抗風(fēng)險能力不足一直以來都是中小企業(yè)的薄弱點，然而，大多數(shù)中小企業(yè)依然缺乏完善的風(fēng)險防范體系，特別是信息化風(fēng)險，即使制定了相應(yīng)的制度，但是執(zhí)行缺乏有效性，進而阻礙了企業(yè)的成長。同時，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用使得企業(yè)的運營管理較為虛擬化，對于流程控制的有效性也缺乏監(jiān)管，加劇了企業(yè)風(fēng)險隱患。

（三）控制活動缺乏有效性

控制活動作為聯(lián)系企業(yè)供產(chǎn)銷各個環(huán)節(jié)的紐帶，也是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的引擎。在信息化環(huán)境下，中小企業(yè)運營管理中也引入了相應(yīng)的信息系統(tǒng)，但是各系統(tǒng)之間缺乏完整性，存在“斷層”的現(xiàn)象。信息化下控制舞弊的難度加大[3]。大多數(shù)的中小企業(yè)引入不同的信息系統(tǒng)用于提升企業(yè)的管理效率的同時缺乏對責(zé)權(quán)的清晰劃分，導(dǎo)致一人多職現(xiàn)象嚴(yán)重，使得不同環(huán)節(jié)的控制體系無法做到實質(zhì)有效。在控制活動中，大多數(shù)的中小企業(yè)運用的信息系統(tǒng)單一，且系統(tǒng)之間缺乏關(guān)聯(lián)性，進而抑制了控制活動的有效性。

（四）信息化專業(yè)人員不足

信息化環(huán)境下，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用推動了企業(yè)的業(yè)財融合，需要企業(yè)人員提升信息化技能，以應(yīng)對新型治理環(huán)境。現(xiàn)如今中小企業(yè)的人員數(shù)量有限，雖然在部門劃分上日益完善，但是信息化專業(yè)人員的技能卻相對滯后。同時，大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部人員依然停留在傳統(tǒng)的運營模式上，缺乏對信息技術(shù)的了解，特別是財務(wù)人員，依然停留在傳統(tǒng)的手工賬務(wù)處理模式，或者只會進行簡單的會計核算軟件的處理，較少引入云概念等新興知識到工作崗位中，缺乏對新興技術(shù)的了解，無法有效應(yīng)對信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)需求。

三、信息化環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

在信息化環(huán)境下，中小企業(yè)自身存在的劣勢已成為其成長的絆腳石，企業(yè)應(yīng)結(jié)合信息技術(shù)的發(fā)展建立完善的內(nèi)部控制體系，提升治理水平。

（一）管理層提升信息化環(huán)境內(nèi)部控制意識

中小企業(yè)的股東往往也是管理層，是企業(yè)發(fā)展的核心骨干，企業(yè)圍繞著管理層制定的發(fā)展方針進行發(fā)展，這是中小企業(yè)與基于契約關(guān)系的大型企業(yè)的區(qū)別。在信息化環(huán)境下，企業(yè)所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化，企業(yè)的治理模式更多的加入了信息技術(shù)的元素，特別是企業(yè)內(nèi)部控制方面。伴隨著中小企業(yè)的日益發(fā)展，內(nèi)部控制的作用也日益突出，管理層需要提升內(nèi)部控制在企業(yè)的重要層次，在整個企業(yè)的層面強化對內(nèi)部控制的認(rèn)識。與此同時，在制定內(nèi)部控制體系的過程中也要結(jié)合信息化環(huán)境，引入信息系統(tǒng)，強化內(nèi)部人員信息化意識，提升企業(yè)員工的工作技能，形成全員參與。

（二）構(gòu)建風(fēng)險防范體系以降低風(fēng)險隱患

在信息化環(huán)境下，企業(yè)的風(fēng)險融合了互聯(lián)網(wǎng)因素，隱蔽性更深，破壞力更強，中小企業(yè)基于自身的規(guī)模限制，需構(gòu)建完善的風(fēng)險防范體系。風(fēng)險防范體系的構(gòu)建首先應(yīng)體現(xiàn)在管理層對待風(fēng)險的態(tài)度上，管理層應(yīng)重視風(fēng)險隱患。其次，應(yīng)完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，建立風(fēng)險防范機構(gòu)，由專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)。最后，重新梳理企業(yè)的運營流程，識別潛在風(fēng)險，制定防范措施。在完善防范體系的同時，要時刻考慮內(nèi)外部環(huán)境的影響，結(jié)合信息化的基本特征，合理的處理信息技術(shù)可能對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響，強化體系構(gòu)建的實質(zhì)有效性。

（三）優(yōu)化控制活動以提升控制措施有效性

控制活動，作為企業(yè)運營管理的基本單元，合理有效的控制活動是保證企業(yè)高效穩(wěn)定運營的前提。在信息化環(huán)境下，企業(yè)的控制措施更多引入相應(yīng)的操作系統(tǒng)，流程實時數(shù)據(jù)化，雖然改變了運營模式，但在執(zhí)行方面缺乏實質(zhì)有效性，限制了企業(yè)的成長。目前，眾多中小企業(yè)依然沿用手工加自動控制相結(jié)合的模式，因此，控制活動的優(yōu)化對于防范流程控制中的缺陷具有重大意義。在控制活動中，應(yīng)針對不同的控制活動優(yōu)化人員配置，實現(xiàn)專崗專職，明確授權(quán)審批職能。在信息技術(shù)的應(yīng)用方面，合理優(yōu)化各部門之間的信息系統(tǒng)，制定系統(tǒng)使用制度，做到職責(zé)分離。同時將各系統(tǒng)的應(yīng)用質(zhì)量納入員工的業(yè)績評價體系，使得各業(yè)務(wù)流程得到有效控制，提升企業(yè)運營水平。

（四）引入信息化人才以完善人才隊伍建設(shè)

人才是企業(yè)發(fā)展的重要力量，中小企業(yè)較為突出的問題也體現(xiàn)在內(nèi)部員工流動性大，技術(shù)水平存在差異的劣勢。中小企業(yè)管理層應(yīng)重視人才引進，制定完善的人力資源政策，突出對具有信息化技能的綜合性人才的引進。與此同時，企業(yè)還應(yīng)對不同崗位的內(nèi)部員工進行非定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是在引進信息系統(tǒng)進行業(yè)務(wù)操作的時候，通過培訓(xùn)強化操作的規(guī)范性和風(fēng)險的防范性。完善人才隊伍建設(shè)的前提是企業(yè)應(yīng)優(yōu)化薪酬制度和業(yè)績評價體系，結(jié)合信息化環(huán)境下，將信息技術(shù)的元素融入到企業(yè)薪酬管理和業(yè)績評價中，同時結(jié)合外部市場環(huán)境及時進行優(yōu)化，提升內(nèi)部人員的主動性，進而提升人員的專業(yè)水平。

四、結(jié)束語

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制應(yīng)用特征產(chǎn)生的變化推動了中小企業(yè)的變革，管理層意識淡薄、風(fēng)險防范體系滯后、控制活動缺乏有效性以及信息化人員不足等問題抑制了企業(yè)的長遠發(fā)展。結(jié)合信息化的運營環(huán)境，企業(yè)管理層應(yīng)提升對內(nèi)部控制的重要性意識，構(gòu)建風(fēng)險防范體系，優(yōu)化控制活動以及完善人才隊伍建設(shè)，使企業(yè)能夠順應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展及時優(yōu)化治理環(huán)境，提升運營水平，促進企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定成長。

參考文獻：

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[3]唐曉宇.基于會計信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].中國商論，2017（16）：97-98.

作者簡介：

朱培源，男，漢族，碩士研究生，會計師，研究方向為內(nèi)部控制與管理會計。