施工企業應收賬款管理的問題與對策分析

梁波（山西晉宇路橋工程有限責任公司）

應收賬款是施工企業重要的流動資金，是企業資金的重要來源，應結合實際情況，制定系統的管理模式，提高收款的工作效率和效果，加快企業資金周轉的速度，減輕企業的財務管理的壓力，避免企業發生資產負債的情況，優化施工企業的內部結構，提升企業的可持續發展能力。根據數據表明，目前我國施工企業中有一半以上的流動性資產在應收款項的范疇之內。由此看來應該立即解決應收賬款管理問題。

■ 應收款管理對施工企業的重要意義

第一，及時收回錢款能夠加快資金周轉的速度，確保現金流處于穩定的狀態。如果應收款長期處于拖欠的狀態，施工企業就需要額外支付一部分的拖欠費用，加大企業資金管理的壓力。第二，會對施工企業的現金流造成影響，影響企業的正常運行狀態，部分施工企業因為缺乏資金導致無法進行下一階段的施工，發生惡性循環的問題。第三，施工企業作為企業鏈條中的一環，如果它的內部結構受到影響，必然會對同一經濟鏈上的其他企業造成影響。

■ 施工企業應收賬款管理中存在的問題

（一）管理層對應收賬款管理認識不足

施工企業的領導層把大部分的注意力都投入到實際的建筑施工中去，例如現場物資管理、材料采買、工程施工進度、安全制度等，忽視應收款管理的重要價值，沒有認識到它的重要意義。此外為了獲取更高的經濟利益，管理者選取具有較高利潤收益的項目進行參與，但是沒有探究能否把工程的項目款全部收回、款項能否及時收回等。同時不具備系統化的管理方法，時間一長工作不斷的堆積，款項的金額與種類不斷地增加，提高工作的難度，經常會出現壞賬或者爛賬的情況。部分施工企業管理人員在簽訂合同時沒有對條款進行細致審查，并沒有及時發現其中的漏洞，合同中存在著霸王條款的內容，存在多處不利于施工企業的條款，嚴重損害企業的經濟利益，加大收款管理的工作難度。

（二）缺乏完善的收款管理制度

從目前的施工企業運行模式來看，在管理中缺乏完善的收款管理制度。管理中還一直保持著固有的思想，沒有樹立與時俱進的精神，管理機制過于僵硬，沒有把收款的責任落實到個人。部分雖然具有系統的管理制度，但是缺乏執行的力度，制度停留于表面，沒有進一步的深入管理。

（三）在投標階段沒有對企業的資信進行調查

施工企業缺乏預警機機制，在招標階段沒有進行實地調研和資信審查工作，沒有全面掌握業主的實際情況，為之后的應收款管理造成阻礙，沒有規范好項目資金具體落實的時間，為力獲得經濟利益盲目進行投標操作。因為市場的發展趨勢，在市政項目中施工行業缺乏主動權，一旦發生薪資拖欠或者支付日期延遲的情況，將無法提出解決的措施。在這個環境下，收款管理工作的壓力不斷攀升，嚴重影響企業的正常運行。

（四）受到施工工程的影響

在建筑工程結束后具有一段時間的缺陷責任期，發包方會按照合同中簽訂的內容扣除一部分的質量保證金。這筆資金需要等到缺陷責任期接受后才能退還。在大概兩年的時間內，企業內部會發生一定的人員變動、資金流現金流變化、項目出現缺陷責任等問題，對這筆款項造成影響，導致應收款管理存在較大壓力。

■ 施工企業應收賬款管理問題的應對措施

（一）提升應收款的管理和監督意識

應收款管理在施工企業的發展中占據重要地位，是財務管理工作的中堅力量，確保內部經濟的穩定運行。目前在應收款管理問題中的最大問題及時管理人員的思想較為陳腐，缺乏對管理工作系統判斷，部分施工企業把收款管理工作全部匯總到財務部門，嚴重影響實施的效果和款項的處理模式。應收款與企業內的每一個人都有著密不可分的關系，與大家的切利益有著直接的聯系。例如，應該定期舉行知識講座或者系統化的培訓提升員工們的思想覺悟和認識水平，明確應收款管理的重要現實意義和內在價值。為他們提供先進的管理經驗，根據具體的案例進行有針對的教學，促進理論知識和實踐工作的有機結合。

同時應該對簽訂的合同進行細致審查，在正式簽約之前必須對具體的付款時間、資金支付的模式、款項支付的期限、違約的處罰措施等相關事宜進行明確，要清晰直觀地落實到合同中，不能存在模棱兩可的表述。此外需要對施工企業管理層的人員進行重點培訓，提高合同管理的嚴謹性，不斷優化閱讀分析和評估判斷的能力。

（二）建立健全的收賬款管理制度

第一，建立完備的收賬款清查管理機制。要提高應收賬款內容的全面性，具體的內容為：項目賬面的余額清晰直觀、資金的所屬權問題落實明確、賬目處理的模式符合管理制度的要求，具有一定的科學性。施工企業在每年的12 月份都應該進行統一的匯總處理，在企業內部成立專門的清查小組進收賬款管理工作；要及時與債務人取得聯系，確保賬目的數據信息與實際相符合、賬目與賬目之間清晰明確，要以兩年的實效期為基礎合理安排收賬款的管理進度。如果應收賬款涉及的金額過大，那就應該合理地應用風險評估機制，對債務企業的資金運行情況進行全面探析并明確它經營管理的狀態，以便制定更為客觀的應收款計劃。例如，施工企業在應收款項管理中制作編制賬齡分析表，及時登記每筆往來款項，準確反映應收賬款的形成、回收、增減變化情況，對超過信用期的應收賬款要逐筆查實原因，分清責任，責成有關人員提出明確的處理意見，制定具體催收、支付計劃，責任到人。

第二，提升回收責任制度的執行力度。當需要進行收賬款工作時，施工企業應制定采取多樣化的模式以便工作的順利推進，避免發生資金長時間拖欠的情況。在企業內部應該由施工項目的經理作為應收款項工作的軸心力量，并要求財務部門和經營部門進行全力配合。項目經理需要負責的資金內容為：項目工程的保證金、施工的應收款金額、質量保證金等。此外還應與工程的負責人進行溝通，明確施工的近況、已經完成的施工量、判斷能夠在工期內順利完工，最大程度上明確應收款的時間。

第三，建立系統的應收款項管理制度。施工企業的應收款項內容龐雜，涉及到多個領域和客觀因素，應該建立全面嚴謹的應收款項管理制度才能提升管理的水平和質量。首先，應該把責任落實到個人，加強員工們的責任意識。例如，施工企業把應收賬款管理工作進行分割，派遣專人進行負責。企業不斷提高內部控制執行的廣度，在這種模式下管理人員可以及時獲知在運行中發生的疏漏，進而提出對應的解決措施，提高企業的經濟效益和市場競爭力。其次應該優化管理手段的模式、加強應用管理技術的熟練性、采取多樣化的收取模式，提高應收賬款管理工作的靈活性。例如，采取A、B、C 管理的模式。A 屬于惡意拖欠賬款不歸還的客戶。B 類屬于因經營不善或者臨時性困難無法及時支付需要逾期的客戶。C 類屬于因為自然因素、國家政策或者外界不可抗力因素到引發的經營困難導致無法轉變需要逾期的客戶。對三個類別進行分析，結合不同客戶的信譽情況，明確各自償還債務的能力。最后，施工企業應該對自身的情況進行明確辨析，以發展方向和需求為基準明確各個崗位應該承擔的責任和義務，把應收賬款管理工作進行細化，加強各個環節之間的緊密性，達到相互促進共同發展的目的。

（三）在項目前期做好規劃工作

在正式敲定項目之前應該對它的可行性進行探究，分析能夠獲取的經濟收益。在承接項目之前應該對業主的信譽、經營狀態、資金結構等信息進行全方位的審查，對項目資金落實情況進行判斷，進行實地調研工作，以招標文件為基礎對項目進行估算，根據結果制定科學的方案，樹立理性的思維模式。把采集到的各項數據以檔案的形式匯總到數據庫中，并對業主的經營和資金狀況進行跟蹤處理[1]。一旦發現業主在資信方面存在疏漏，應該進行嚴謹的判斷，避免為之后的應收賬款管理埋下隱患。

（四）巧妙利用金融市場和法律手段

施工企業建設具有較高的工程造價，會涉及到一批較為龐大的應收賬款金額，但是這批錢款一般不會發生增值的情況，如果考慮市場經濟價值的變動情況，這批資金還存在貶值的危險。目前，金融行業為應收賬款提供更多的助力，施工企業可以委托金融化機構對資金代為處理，以此提升資金的應用價值。以金融市場為基礎能夠有效降低應收賬款管理中的安全隱患，提升施工企業的經濟收益。

如果存在惡意拖欠薪資和延長支付時限的情況，施工企業應該合理應用法律武器，保護自身的經濟權益。在簽訂合同的階段就應該對內容和結構把關，消除其中的法律安全隱患。其次，在合同正式落實后，避免出現口頭商定的情況，要把協定落實到正規的文件中。最后，如果雙方根據同一問題無法達成一致的時候，應該科學地使用法律手段，對施工企業的應收款工作進行助力，切實保障自身的利益。

■ 結論

綜上所述，施工企業應該加強對應收賬款管理問題的重視力度，在簽訂施工合同之前就應該詳細了解對方企業的資信情況，做好對應的規劃工作、優化應收款的管理模式，樹立責任意識提高管理工作的實效性、建立健全的收款管理制度，對收款管理的各個環節進行全面把控、巧妙利用金融市場和法律手段，合理應對外界的各項干擾因素，提升管理的最終效果。