小微企業會計內部控制存在問題及對策

李潔

我國的小微企業會計內部控制系統對于企業經營至關重要，關系到企業經營的整體過程，可以保障經營活動的順利進行、財政信息可靠性、風險評估的合理性等。建立健全小微企業會計內部控制體系，有利于規范企業內各種管理方法，贏得更多的企業效益為企業發展打好基礎。

一、會計內部控制的內涵

（一）會計內部控制的概念

會計內部控制是一種控制程序，目的在于保證信息數據的可靠性和正確性，發揮作用的場所為企業內部，可以用來保護財產，包括的因素有風險評估、控制的場合、經營活動、交流監督控制等，包含的人員有管理人員、技術人員、高級領導人員等。

（二）會計內部控制的目標

根據小微企業的會計內部控制的概念，可以知道會計內部控制的目標在于控制資金，資金就是成本，需要將它控制在預算范圍之內，確保預算是準確合理的。

如果發生不相符合的部分，應該要積極尋找措施解決它。會計內部控制可以糾正錯誤，有利于實現資源的有效利用，對獲取企業的各種效益來說至關重要。

（三）會計內部控制的原則

小微企業會計內部控制有它自己的原則要求。

第一，防范風險原則。對于隱患風險嚴加防范，及時處理，不留下禍源，保證企業經濟不損失，給予企業更多發展空間。

第二，內部管理規范化原則。內部管理工作需要有制度保障，建立起經營機制和高效制度，確保內部管理的質量和效率，保證資源有效利用，促進資金保存更加安全。

第三，適應環境變化的原則。企業在管理過程中經常會遇上轉變和改革，會計內部控制應該要能及時適應變化，確保會計內部控制的穩定性。

二、小微企業會計內部控制中現存的問題

（一）缺乏防范風險的思想意識

小微企業缺乏防范風險的思想意識主要體現在企業沒有建立起風險管理的專門機構，沒有掌握風險管理的方法，企業員工對風險管理的意識普遍低下，擁有的相關技能落后于當前的一般水平。

風險管控是企業發展必不可少的重要一環，是一種經營策略也是一種投資決策。企業缺乏防范風險的思想意識，將導致企業高層做決策時沒有合理的參考依據，依據以往的經驗盲目決定，不利于企業發展，存在很大的風險隱患，是決策者對企業的不負責任的表現。

（二）缺乏科學的理論指導

我國的會計控制理論發展緩慢，處于發展的起步階段。對于小微企業的會計內部控制理論體系建設來說，存在兩個主要的問題：

其一是理論指導內容不完善，其二是理論指導內容不規范。理論指導內容不完善指的是內容沒有涵蓋所有方面，且實施結果不好。

一般來說，理論指導內容包括現有資產、交易資產和成本資產，很少涉及對外的投資資產、對外的控制資產等，理論指導內容難以滿足企業管理要求。理論指導內容不規范指的是一些不合規范業務、制度、程序等。

其一是會計控制的員工職責不規范，不能妥善處理好財產問題，存在財產上的漏洞和偷盜現象。其二是業務的授權不規范，負責財政收付的職工也負責采購，職責混亂，業務混雜，職工間的監督作用不強，合作意識差。

（三）缺乏科學的實踐操作方法論

會計內部控制缺乏科學的實踐操作方法論，主要體現在：

其一，職務的不穩定性因素多，例如普遍存在兼職現象，這樣會導致會計內部控制的相互制約效果削弱。

其二，會計內部控制管理越權現象嚴重，企業職工的實際權力范圍沒有他們在現實中執行權力的范圍這么廣泛。

其三，會計內部控制制度不能起到控制監督的作用，制度不完善，需要社會各界人士共同努力。特別是內部報告制度存在時效性差、執行力差等弊端。

其四，對于預算的計算、處理工作存在方法上的缺陷，處理不及時，流程不規范，讓預算信息變得毫無用處，經常出現超額現象。

其五，風險管控的方法論不完善、不科學、不合理，風險體系建設影響企業的經營發展和管理發展。

其六，信息化程度低，在會計內部控制體系中應用到的電子信息產品少，自動化水平低。

三、小微企業會計內部控制問題的解決措施

（一）培養企業防范風險的思想意識

小微企業缺乏防范風險的思想意識主要體現在企業沒有建立起風險管理的專門機構，沒有掌握風險管理的方法，企業員工對風險管理的意識普遍低下。所以，培養企業防范風險的思想意識，首先需要增加企業職工接受風險防范思想教育的機會，定期舉辦會計控制相關培訓和風險防控相關知識點的講座，加大風險防控宣傳教育工作。在培訓時，增加案例分析，在案例中強化企業職工對于風險管控重要性的認識，讓企業職工們明白小微企業會計內部控制問題與風險防控的聯系，要獲得更高的利益，必須重視意識的提升工作。其次需要企業重視預防工作，施工風險的產生是不可避免的，但是可以通過預防的手段盡量減少風險的產生，提高工程效率和安全性、穩定性。企業先分析風險產生的原因，結合各種方法列出所有風險及其產生原因，科學分析原因，整理出預防措施。預防的一個目標在于減少風險產生，另一個目標在于減少風險帶來的危害。最后，針對企業本身來說，需要企業加強風險評估能力，建立起專門的評估管理體系，由專業人員負責該機構的管理工作，建立健全體制機制建設，學習最新的評估方法更新現有體制，不斷創新管理方法和評估體系。

（二）完善科學的理論指導

小微企業會計內部控制中存在兩個主要的問題：其一是理論指導內容不完善，其二是理論指導內容不規范。所以，小微企業需要完善科學的理論指導內容，建立起高效的控制活動。小微企業增強管理體系建設，為了滿足企業管理要求，完善管理細則包括對外的投資資產、對外的控制資產等。小微企業開展各種控制活動，涉及到小微企業的所有階級和職能小組部門，活動涵蓋各類內容，涉及授權、校驗、整合、審查營業績效、安全性管理、職能劃分等。內部控制環節的活動豐富了小微企業會計內部控制理論建設，幫助企業防范風險。針對會計內部控制的員工職責不規范、業務的授權不規范、決策權比重分配不規范等問題，需要企業重視職務分配建設和授權建設，建立起控制手段完善職務分配和授權體系建設，完善理論指導環節。

（三）完善科學的實踐操作方法論

完善小微企業會計內部控制的實踐操作，需要綜合的、科學的應用多種控制措施，將基本的控制措施結合措施共同發揮作用。在小微企業會計內部控制管理中，職務的不穩定性因素多，控制管理越權現象嚴重，不僅需要建立起相應的制度體系，還需要應用多種方法對這些政策進行規范化，例如預算監控法、財產管控法、報告法等。創新實踐操作方法，提高企業會計內部控制的信息化程度，在會計內部控制體系中廣泛應用電子信息產品少，提高自動化水平。隨著信息技術的快速發展，計算機技術可以提高會計內部控制管理的效率，精確化控制信息管理和信息處理機制，實現控制信息共享和高效的工作流程。提高會計內部控制工作效率。完善科學的實踐操作方法論，在遵守會計內部控制原則的基礎上，實現工作崗位設置合理化，職務劃分清晰分明化，形成職能崗位間的相互監督制約，對小微企業會計內部控制工作具有重要作用。

（四）優化小微企業會計內部控制工作環境建設

小微企業會計內部控制工作的整體工作環境應該具備科學合理性、協調合作性、信息資源共享性和合理規劃性。小微企業會計內部控制工作目的在于實現工作計劃、明確各職能任務、降低溝通成本、完善合作體系。優化小微企業會計內部控制工作環境建設，需要完善的組織建設，需要合理的組織結構，完成企業生產要求，確保制度執行，對小微企業會計內部控制工作的順利開展具有重要作用。

小微企業的會計內部控制需要完善科學的理論指導和實踐方法論，企業需要培養防范風險的思想意識，這樣有助于小微企業獲得經營效益和社會效益，完成企業生產要求，確保制度執行，解決資金問題，會計內部控制對小微企業至關重要。

（本文作者單位：長春市出租汽車廣告經營部）