淺析小微企業內控制度存在的問題及對策

蒲彥池

摘要 隨著2008年《企業內部控制基本規范》的公布，許多企業逐步開始建立內部控制制度。小微企業因規模較小，專業人才缺乏，管理層對企業的內部控制不重視等，內控制度形同虛設，并沒有為企業的經營管理活動起到控制作用。許多小微企業出現內部管理不規范，市場競爭力低下的現象。本文簡單對小微企業內控制度的問題進行剖析，并在此基礎上提供一些有效對策。

關鍵詞 小微企業;內控制度;風險評估

小微企業應當以2008年頒布的《企業內部控制基本規范》為基礎，結合小微企業的實際情況對內控制度進行建設。要在保障小微企業正常運轉的基礎上，對企業的內部環境進行改善，對內控活動進行規范，對內控制度進行完善并加強對內控制度的監督，從而不斷提高小微企業的自我管理能力，規范企業的經營管理活動，讓企業創造出更大的效益。

一、小微企業內控制度中存在的問題

（一）小微企業的內部環境不理想

小微企業的內控制度不僅是個靜態的制度體系，更是一個動態的、系統的活動。但是我國的小微企業因為利潤低、規模小，對內控制度的建立不重視，主要表現為小微企業大多由企業領導依據自己的經驗制定管理方法，方法往往缺乏科學性。例如，在人事安排上，企業對內控工作比較輕視，內控人員得不到很好的發展，內控人員的崗位職責不明確，內控系統混亂是常有的現象。這導致在內控活動開展的過程中，企業內控人員對內部控制的積極性不高，內控管理人才流失嚴重。

（二）小微企業的風險評估機制不健全

企業的風險評估機制是內部控制活動的依據，只有風險評價機制得到重視和科學的使用，企業的內部控制才能取得好的成效。然而，小微企業大多為個體式和家庭式的小型或微型企業。一方面，企業為了獲取更高的利益，往往節約成本，管理人員數量少，對企業經營風險缺乏科學的評估。另一方面，在小微企業中，最高決策者往往只重視經驗，缺少風險評估意識，風險管理能力不足，風險防范建議往往得不到認可和落實。這導致企業的經營風險無法得到有效的規避，會給企業的發展帶來巨大危害，嚴重時甚至會使小微企業的經營陷入絕境。

（三）小微企業內部控制制度缺失

近年來，企業內部控制制度不斷完善，小微企業的管理水平也不斷提高，但是內控制度的缺失問題仍然嚴重。管理人員對內控制度認識不全面，很多小微企業把內控部門與財務部門等同起來;建立的內控制度比較單一，大多針對企業活動經費的規范使用。管理人員對內控管理的本質認識不足，導致內控制度不系統、不健全。例如，經營管理沒有設立全面的預算方案，許多預算只停留在表面階段等。主要表現有內控制度對預算人員預算方案的制度約束力度小、預算不夠詳細、預算整體方案缺乏真實性和完整性、虛報預算現象多發等，導致預算方案不能發揮出它應有的作用。制度的建立對內控活動有著重要的指導作用，在實踐中小微企業應當注重內部控制制度的完善。

（四）小微企業的內控監督力度不足

內控監督是促使控制活動按照內控制度的要求開展的重要約束，它不僅關乎小微企業的財產安全，同時也對企業管理具有重要作用。從小微企業的實際工作來看，內控監督仍然是內控制度的短板，甚至有許多企業沒有監督機制。

一方面，小微企業缺乏獨立的審計部門對內部控制進行監督;另一方面，小微企業的審計部門得不到重視。在小微企業中，存在所有權和管理權重合的現象，即使建立了審計部門，審計部門往往也很難得到實權。因此，審計部門在對內控制度進行監督的時候并不嚴格，審計活動弄虛作假現象嚴重。為了不得罪領導和同事，即使審核中發現一些控制處理不當的情況，審計人員也會睜一只眼閉一只眼，導致內控監督力度不足。

二、小微企業內控制度建立的對策

（一）優化小微企業內部控制環境

優化內控環境需要從以下三點出發。

第一，小微企業的領導需要提高對內控制度的認識，增強內控管理意識。小微企業的內控體系能否有效建立和內控活動能否高效執行，關鍵在于小微企業的領導是否重視。要優化內部控制環境，小微企業的領導應當積極學習內部控制的理論知識，深入理解內控制度對小微企業發展的重要性，轉變思想，讓內控制度發揮出它應有的作用。同時，領導的帶動，對于全體人員內控意識的增強也具有重要的引導作用。

第二，要優化內部控制環境，不僅需要增強人員的內控意識，更需要專業的內控人員。首先，內控人員的選拔需要謹慎，不僅需要注重應聘人員的專業知識，更需要關注應聘人員的實踐經驗是否豐富，優秀的人才可以使企業更好地開展內控管理。其次，建立完善的內部控制制度，應當給每個崗位設定具體的職責，明確責任和義務，改變管理方式，建立崗位責任制。這對提高工作人員對工作的重視度和改變小微企業管理混亂的局面有很大的幫助。每個崗位都設定好清晰明確的職責，落實人員參與內部控制的具體辦法，可以更好地發揮內部控制的作用。

第三，小微企業應當重視獎罰機制的建立和完善。要使企業不斷發展和進步，人才是關鍵，人才的合理使用不僅可以使企業突破現有的模式，還可以幫助企業發現新的發展方向。小微企業對專業人才的吸引力普遍較弱，因此，要想留住人才，在建立內控制度時，就應當健全獎罰機制，讓員工有發展通道，給員工創造發展機會，使員工將個人的成長與企業的發展有機結合起來，避免人才流失。

（二）建立健全風險評估機制

要減少企業的經營風險，必須合理科學地對企業的風險進行評估，健全的評估機制可以使企業更清晰地認識到自己的不足。在建立健全風險評估機制時，應當注意以下兩點。第一，評估機制的建立應當從實際出發，客觀全面地分析企業的內外部環境，清楚企業內外部環境的變化具體會造成什么樣的風險，在風險來臨時更好地應對。第二，企業的管理和效益的提升需要全員的積極參與。風險評估機制的建立不僅需要領導增強自己的風險防控意識，更需要全體工作人員積極參與企業的風險管理，更好地為企業服務。

（三）建立完善內部控制的預算制度

建立完善預算制度是內部控制的重要部分。企業的經營活動應當提前編制預算。首先，需要明確企業的總體規劃，根據總體布局設置各階段的預算資金。其次，在預算方案確立之前，各個部門應當積極參與討論，讓預算方案更全面。在實際操作中，一切工作的支出不能超出預算范圍。最后，應根據企業的實際情況，做好預算的定期總結。預算執行了一段時間后，企業應當及時分析預算方案的執行情況，發現并及時解決相關問題。科學合理的預算方案對企業經營活動的開展具有重要的指導作用，企業建立內控制度時，應當重視預算制度的建立和實施。

（四）建立內外部相結合的監督機制

小微企業規模雖小，但也不能缺乏監督，監督是最快發現企業經營問題的方法，要保障小微企業健康有序地發展，應當在小微企業中建立內部審計部門。一方面，審計部門應加強對企業內部會計信息和資金活動的監管，有效保障企業資金的安全和完整;另一方面，審計部門應定期對內控制度的實施情況進行評價，及時發現內控存在的問題，為完善內控制度提供有效的依據。內部審計部門對企業內部的一切活動都具有重要的監督管理作用。內部審計部門建立時，應當注重提升審計部門的權威性，提高審計部門的地位，將審計部門與財務部門劃分開，提高審計人員的專業性，更好地發揮內部審計部門的監督管理作用，從而保證內部控制制度的有效實施。

三、結語

建立內部控制制度，是小微企業規范化經營的必要途徑。只有不斷完善內控制度，才能不斷提高企業的競爭力。理想的內部環境、健全的風險評估機制、人員的高度重視、監督作用的有效發揮，都對內控制度的建設有著深遠影響。

（作者單位為廣元達信產權交易服務有限公司<西南聯合產權交易所有限責任公司廣元分所>）

參考文獻

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