供給側改革下煤炭企業內部控制體系研究

元可亮

摘要 隨著國家供給側改革的不斷深入，煤炭企業的經營發展面臨較大的挑戰，同時也面臨一定的機遇，而且在綠色環保理念下，煤炭企業的發展壓力增加，如何保證投入的大量資金有相應的回報，是煤炭企業應重點關注的問題。煤炭企業受到產能過剩、經濟增速減緩、市場需求減少等的影響，整體經濟效益提升較慢。近兩年，煤炭企業應當在供給側改革的背景下，利用政府政策解決產能過剩問題，調整經濟結構，提高生產質量，使企業的整體發展呈現出較好的態勢。為了保持發展優勢，煤炭企業應深化內部控制管理，健全內部控制體系，為企業的發展打下良好的基礎。本文首先對供給側改革下我國煤炭企業內部控制的重要作用進行分析，然后針對內部控制體系構建存在的問題進行研究論述，最后提出優化內部控制體系的有效策略，以期加快建設煤炭企業的內部控制體系。

關鍵詞 供給側改革;煤炭企業;內部控制

一、前言

煤炭企業是促進社會經濟發展和保證社會穩定的重要能源企業。煤炭企業在供給側改革的影響下，要解決產能過剩問題，優化企業內部投資融資結構，充分發揮資金的使用效益，強化內部控制工作。煤炭企業在實際工作中應及時完善內部控制體系，發揮內部控制管理的作用。

二、供給側改革下我國煤炭企業內部控制的重要作用

在供給側改革的影響下，煤炭企業的經營壓力得到了一定的緩解，企業在經營發展過程中面臨機遇與挑戰，而建立完善的內部控制體系，是穩定煤炭企業發展的關鍵手段之一，通過內部控制可加強企業內各部門之間的聯系和溝通，發揮部門協同作用，提前識別和預警風險，減少風險對企業經營的不利影響。煤炭企業可通過內部控制全面提升財務數據的準確性，財務報表是企業管理層、股東等掌握企業實際經營情況最有效的數據來源，但是現階段部分企業財務人員提供的財務報表信息不全，數據的準確性難以保證。通過內部控制的約束，煤炭企業的生產、材料采購、銷售等環節可以得到嚴格的管理，且各部門、崗位之間形成相互監督和制衡的關系，使數據的準確性顯著提升、財務報表內容逐漸完善，企業相關利益人可準確掌握企業的實際經營情況[1]。

三、煤炭企業內部控制體系構建存在的主要問題

（一）內部控制環境較差

目前少數煤炭企業在構建內部控制體系的過程中，存在內部控制環境較差的情況，主要表現在以下幾個方面：一是對內部控制體系建設的重視程度較低。部分煤炭企業為了盡快解決產能過剩問題，緊跟市場，看重眼前的經濟效益，對內部控制的重視稍顯不足，在實際工作中對內部控制體系建設投入的精力較少，導致內部控制體系建設緩慢，缺乏良好的基礎環境。二是內部控制人員的素質參差不齊。大部分參與內部控制的員工整體素養較高，但有少數人員的綜合能力未滿足內部控制要求，而企業對內部控制人員的能力培訓不足，內控管理團隊的工作效率無法快速提升[2]。三是內部控制制度體系不完善。內部控制制度是保證煤炭企業全面落實內部控制并構建內部控制體系的重要基礎，現階段部分煤炭企業雖然制定了內部控制制度，但是在內部控制實施過程中存在職責不清晰、崗位設置不合理、監督不到位等情況，這主要是因為內部控制制度體系不完善，且內部控制制度的執行力較弱。

（二）風險管理和評估不到位

部分煤炭企業的風險管理和評估不到位，內部人員缺少較強的風險管理防范意識，風險防范評估體系不完善，難以對經營風險、財務風險等提前識別和評估預警。煤炭企業在經營發展的過程中面對的市場競爭日益激烈，風險類型逐漸增多，如新能源企業帶來的風險，對此，煤炭企業必須注重完善風險管理和評估工作。

（三）內部控制評價體系不完善

結合當前的實際情況來看，煤炭企業進行內部評價主要是為了找出內部控制的薄弱環節和風險點，但是有少數煤炭企業內部缺少完善的內部控制評價體系，內部監督覆蓋范圍不全面，導致企業的內部控制評價工作不到位，內部控制體系構建存在的問題難以被及時發現。

四、煤炭企業內部控制體系構建的策略

（一）優化內部控制環境

煤炭企業應當優化內部控制環境，為構建內部控制體系夯實基礎。首先，煤炭企業的管理人員要高度重視內部控制工作，將內部控制與企業的戰略發展相結合，并加大對內部控制工作的投入，調配企業資源，支持內部控制工作。其次，煤炭企業要提升內部控制人員的綜合能力，根據內部控制人員的實際能力，制定差異化人才培養方案，定期對內部控制人員進行培訓指導，優化內部控制人員的知識結構，鞏固其內部控制知識，促使其學習其他企業內部控制的成功經驗，從而提升其工作能力[3]。同時，煤炭企業應當建立完善的獎懲約束機制，對內部控制人員的工作進行考核，以此來提升內部控制執行效率，促進員工參與構建內部控制體系。最后，煤炭企業要完善內部控制制度，在建立內部控制制度的過程中應注意以下幾點：一是立足于實際情況完善內部控制制度，清晰地劃分各崗位職責權限，提前制定內部控制制度和執行規范，確保內部控制制度可順利落實;二是在制定內部控制制度的過程中，企業應加強內外監督，確保制度制定是在監督下完成的。

（二）完善風險管理和評估體系

煤炭企業在經營過程中面對的風險較多，如安全事故風險、經營風險、財務風險等，尤其是安全風險，對煤炭企業經營的打擊較大，因此煤炭企業需加強風險管理，注重風險評估和控制，通過構建內部控制體系，提升企業應對風險的能力。雖然煤炭企業在國家供給側改革的支持下，產能過剩問題減少，生產質量同步提升，發展態勢逐漸轉好，但是其在經營過程中仍然存在較多的風險，煤炭企業還不能完全放松警惕，需時刻防范風險。

煤炭企業目前正處于發展的關鍵階段，完善風險管理和評估體系對企業戰略發展有重要意義。首先，煤炭企業應強化所有員工尤其是管理層和生產人員的安全風險防范意識，保證開采現場安全、開采人員操作規范，使開采人員的人身安全得到保障[4]。其次，設置風險預警指標，加強風險分析，項目負責人員要及時跟進項目，明確項目進度，對產生的數據進行分析處理，并將其與企業制定的風險預警指標進行對比，不放過任何可能導致風險的因素。最后，將風險管理與企業的戰略發展相結合，同時也要融入生產流程，及時找出關鍵風險點，針對風險點提前制定應對措施，控制企業的風險。另外，煤炭企業要善于運用信息管理系統和信息技術實施風險管理，利用企業內部的信息管理系統收集和處理數據，提前識別風險，爭取在源頭控制風險。

（三）優化內部控制評價體系

內部控制評價對構建內部控制體系的作用不容忽視，煤炭企業需完善內外監督，為內部控制評價夯實基礎。煤炭企業應利用監督考核工作，由審計部門實現內部控制自我評價，評價內容包括內部控制目標實現情況、內部控制有效性，在評價完成之后出具內部控制評價報告。在進行內部控制評價的過程中，企業全員要積極參與，并配合相關部門的工作，提供準確的信息，同時結合煤炭企業的發展特點和經營情況確定內部控制評價方式和流程，比如詢問法、調查法、觀察法等，并將內部控制評價與企業的生產管理相結合，及時發現生產環節、經營銷售環節、內部管理過程中存在的問題。

五、結語

在供給側改革背景下，煤炭企業要充分利用政策優勢，實現改革和轉型，全面增強綜合發展實力，與此同時應加快構建內部控制體系。總而言之，煤炭企業要加大對內部控制體系構建的投入，明確體系構建過程中的難題，及時采取有效措施加以解決，從內部控制環境、內部控制風險管理和內部控制評價3個角度入手完善內部控制體系，從而優化企業的內部管理，為企業的經營發展保駕護航。

（作者單位為山西蘭花集團蘆河煤業有限公司）

參考文獻

[1] 梁雙燕.煤炭企業內部控制中存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2018（18）：34+45.

[2] 俞靜，關海燕.供給側改革背景下煤炭企業內部控制分析[J].煤炭技術，2018，37（09）：385-387.

[3] 杜鵬飛.當前市場環境下煤炭企業內部財務控制研究[J].中外企業家，2018（24）：10.

[4] 杜全森.煤炭企業內部控制管理存在的問題及對策[J].大眾投資指南，2018（07）：137+139.